1, 수출 세금 환급 기업 범위:
재세 [2065 438+02]39 호, 수출기업은 법에 따라 공상등록, 세무등록 및 대외무역경영자 등록등록을 하는 단위나 자영업자를 의미하며, 법에 따라 공상등록과 세무등록을 처리하지만 대외무역경영자는 등록신고를 하지 않고 수출상품을 위탁하는 생산기업을 가리킨다. 또한 해외에서 세율 0 과세 서비스를 제공하는 국내 단위와 개인도 포함됩니다.
수출 기업 및 비 수출 기업의 귀납적 정의;
(1) 수출업체:
두 가지 등록권, 즉 각종 기업이 자영업하거나 수출을 위탁한다.
두 번의 등록은 권리가 없다-생산업체는 수출을 위탁한다.
수출업체 분류: 생산업체는 생산능력 (가공, 수리, 수리능력 포함) 을 가진 단위나 자영업자를 말한다.
대외 무역 기업은 생산 능력이 없는 수출 기업을 말한다.
처리: 수출업체가 자영업하거나 대리수출한 화물에 대해 환불 (면제) 세금을 부과한다.
(b) 비상구 기업:
두 가지 등록에는 권리가 없다-비생산업체 또는 개인이 수출을 위탁한다.
대우: 비상구 기업이 수출을 위탁한 화물은 면세입니다.
2, 수출 세금 환급 대상의 범위
(1). 수출화물은 통관 후 실제 출국하여 해외 단위나 개인에게 판매하는 화물을 가리킨다. 자영업 수출 화물과 위탁 수출 화물로 나뉜다. 환불 (면제) 하지 않거나 수출 환불 (면제) 세금 조건을 충족하지 않는 화물은 모두 수출환불 (면제) 세금화물이다.
그러나 일반적으로 다음 네 가지 조건도 충족해야 합니다.
(1) 부가가치세 및 소비세 범위 내의 화물이어야 합니다.
(2) 출국을 신고한 화물이어야 한다. 수출은 화물을 세관으로 수출하는 것을 의미하며, 환불 (면제) 세금의 주요 기준 중 하나이다.
(3) 상품은 반드시 재무판매 처리를 해야 한다. 모두 fob 에 따라 인민폐로 환산됩니다.
(4) 수출품이어야 합니다.
세 가지 주요 가격 조건:
FOB 무역 조항. FOB 는 영어 Free On Board 의 약어로 선적항선에서 물건을 배달한다는 뜻입니다. 판매자가 계약서에 규정된 선적항에서 구매자가 지정한 선박에 화물을 적재하고, 화물을 선적하기 전의 모든 비용과 위험, 수출청산과 관련된 사안과 비용을 책임지고 있기 때문에 실제로는' FOB 가격' 이라고도 합니다. FOB 가격은 선적항의 선측에 기반을 두고 있으며, 이전의 모든 위험과 비용, 판매자의 이익, 세금 및 통관비를 포함한다.
주의: FOB 가격은 면세 및 세금 환급을 계산하는 세금 계산 기준이므로 가격이 매우 중요합니다. "선측" 에 대한 이해가 다르기 때문에 네 가지 FOB 변형이 있습니다.
CIF 무역 용어. CIF 는' 원가보험과 운송비가 지정된 목적항으로 지급된다' 는 뜻으로' 원가보험과 운송비' 의 약자입니다. 이곳의 비용은' 화물의 원가가격' 을 가리키며 국제무역의 FOB 가격과 맞먹기 때문에 CIF 가격은 실제로 FOB 가격에 보험과 국제운송비를 더한 것과 같다.
C& 무역 용어. C & ampf 는 "지정된 목적지항에 지불하는 비용과 운송비" 를 의미하며 영어 "Cost and Freight" 의 약어입니다. 화물이 선적항이 뱃전을 넘을 때 인도되는 것을 말하며 판매자는 반드시 화물을 지정된 목적항으로 운송하는 데 필요한 운임 및 관련 비용을 지불해야 합니다. 그러나 납품 후 물품 손실이나 손상의 위험과 각종 사건으로 인한 추가 비용은 판매자가 구매자에게 이전해야 합니다.
위의 비교를 통해 세 가지 수출 무역의 일반적인 가격 조건은 다음과 같습니다.
Fob = cif-운임-보험료.
Fob = C & ampF- 운임
2. 수출과 같이 상술한 네 가지 조건을 완전히 만족시키지는 못하지만 수출별로 수출환급정책을 누립니다.
(1). 원조, 대외 도급 및 해외 투자 수출업체가 수출하는 상품.
(b) 수출업체들은 국가가 승인한 수출가공구, 보세물류단지, 보세항구, 종합보세구역, 주호주 국경공단 (주해단지), 중하홀고스 국제국경협력센터 (중국 보조구역), 보세물류센터 (b 형) (이하 특수지역) 에 진입하여 특수지역 내 기관에 판매한다 인민폐로 결제한 사람은 수출환불 (면제) 세금을 신고할 수 있습니다.
(3) 면세기업이 판매하는 상품 [국가가 경영을 허용하지 않거나 제한하는 상품, 담배 및' 기업법인 영업허가증' 규정 경영 범위를 벗어나는 상품 제외] 특지:
(a) 중국 면세품 (그룹) 유한회사는 세관에 신고하고 세관감독창고로 운송해 국가가 승인한 면세점 판매의 통일경영, 통일조직 조달, 소매가격 통일, 통일관리 상품 등을 전문으로 하고 있다.
(2) 국가가 승인한 중국 면세품 (그룹) 유한회사를 제외한 면세품 경영업체가 세관에 신고해 소속 수도공항 항구 세관 격리구 내 면세점에서 판매된 상품의 세관 감독 창고로 운송한다.
(c) 상하이 홍차오, 푸둥공항 세관 격리 구역 내 국가가 승인한 중국 면세품 (그룹) 유한회사를 제외한 면세기업의 모든 면세점에서 판매된 상품.
(4) 수출기업이나 기타 기관이 국제금융기구나 외국정부에 융자하는 국제입찰건설프로젝트에 판매하는 낙찰기계제품 (이하 낙찰기계제품). 상술한 낙찰기 제품에는 외국 기업이 낙찰한 후 수출업체나 다른 기관에 하청한 기계제품이 포함되어 있다. 대출 기관과 낙찰기계 제품의 구체적인 범위는 재세 [2065 438+02]39 호 부속서 2 에 나와 있다.
(5) 생산업체가 해양유가스 채굴업체에 판매하는 자산해양공사 구조물. 해양 공학 구조물과 해양 석유 채굴 기업의 구체적인 범위는 재세 [2065 438+02]39 호 부속서 3 에 나와 있다.
(6) 수출기업이나 기타 기관이 국제운송업체에 판매하여 국제운송에 사용하는 화물. 상술한 규정은 일시적으로 외륜 공급회사와 외선 공급사가 외선과 원양 수송에 판매하는 화물, 국내항공 공급사가 국제선에서 생산하고 국내외항공사에 판매하는 항공식품에만 적용된다.
(7) 수출업체 또는 기타 단위는 특수지역 생산업체에 판매되고 세관신고 없이 특수지역으로 수입된 물 (증기 포함), 전기, 가스를 판매한다. 수력발전은 특수 지역으로 수입되고, 구내 생산업체는 공장을 임대하는 데 사용되며, 수출환급금을 신고할 수 없고, 매입세액은 원가로 전입된다.
3. 가공, 수리 및 수리. 외부에 가공 수리 수리 서비스를 제공하는 것은 수입 재수출 화물이나 국제 운송에 종사하는 운송 수단에 대한 가공 수리 수리를 말하는 것이다.
4. 세율이 0 인 과세 서비스 (국제 운송 서비스, 우주운송 서비스, 10 완전히 해외에서 해외 기관에 제공되는 서비스 및 재정부와 총국이 규정한 기타 서비스).
3, 현재 수출 세금 환급율 규정
2020 년 3 월 수출공제율이 인상된 후' 2 고 1 자' 를 제외하고 공제율은 세율과 거의 일치한다. 202 1 일부 철강 제품 세금 환급율 취소.
공제율은 전자 세무서-수출 세금 공제-워크벤치에서 조회할 수 있습니다.
주의할 사항: 공제율을 취소하는 상품은 규정에 따라 내부적으로 판매해야 합니다.
4. 세금 환급 (면제) 조치
"면제, 도착, 환불" 세금 (생산기업)
세금 공제 면제 방법을 시행하는' 면제' 세금은 생산업체가 수출하는 자산 (자산 포함) 상품과 과세 노무를 의미하며, 기업 생산과 판매 과정에서 부가가치세를 면제한다. "공제" 세금은 생산업체가 자산화물과 과세 노무를 수출하는 데 소비되는 원자재, 부품, 연료, 동력에서 환불해야 하는 매입세를 가리킨다. 이는 국내화물의 과세 금액을 공제하기 위함이다. "환불" 세금은 생산기업이 자산품, 과세 용역 등을 수출하는 등 응당 매입세를 가리킨다. 이달 내 판매가 과세 금액보다 큰 경우 미지급 부분은 환불해 드립니다.
생산기업에게 보세와 면세 금액을 공제한 후 FOB 가격입니다.
(2) 계산 공식:
일반 무역:
현재 기간 과세 금액 = 현재 기간 국내 상품 매출세-(현재 매입세-현재 기간 면세 공제 불가)
면제, 도착, 세금 환급은 면제 불가, 도착 = 수출화물 해외 가격 외환 인민폐 견적 (세율-공제율)
무환급액 = 수출화물의 해외가격, 외환, 인민폐 카드 가격 환급율
면세가 있을 때,
예를 들어, 현재 기간 종료 시 보유된 세액이 현재 기간 세금 공제를 면제하는 경우
현재 공제 금액 = 현재 기간 종료 면세
현재 면세 = 현재 면세-현재 세금 공제
예를 들어, 현재 기간 종료 시 보유된 세액이 현재 기간 세금 공제를 면제하는 경우
현재 공제 금액 = 현재 기간 공제 금액
현재 면세 =0
피드 가공:
현재 기간 과세 금액 = 현재 기간 국내 상품 매출세-(현재 매입세-현재 기간 면세 공제 불가)
면제/환급액 = 수출화물 해외가격, 외환인민폐 카드 가격 공제율-면제/환급액 공제
면세 및 공제 금액 = 원자재 면세 구매에 대한 공제율.
면세 및 세금 공제 허용 안 함 = 수출품 해외 가격, 외환 및 인민폐 견적 (세율-공제율)-면세 및 세금 공제가 허용되지 않습니다.
면세와 세금 환급은 감면할 수 없다. 세금 공제 = 면세 구매 원자재 가격 (세율-공제율)
면세가 있을 때,
예를 들어, 현재 기간 종료 시 보유된 세액이 현재 기간 세금 공제를 면제하는 경우
현재 공제 금액 = 현재 기간 종료 면세
현재 면세 = 현재 면세-현재 세금 공제
예를 들어, 현재 기간 종료 시 보유된 세액이 현재 기간 세금 공제를 면제하는 경우
현재 공제 금액 = 현재 기간 공제 금액
현재 면세 =0
세금 면제 (무역기업)
수출업체 (이하 대외무역기업) 또는 수출화물과 서비스 생산능력이 없는 기타 단위. 부가가치세를 면제하고 해당 매입세를 환불하다. 일반적으로 상품 부가가치세 전용 송장에 명시된 금액이나 세관 수입 부가가치세 전용 기부서에 명시된 완세 가격입니다.
면세 및 세금 환급의 요점 요약
공제 금액 = vat 공제 (면제) 세금 기준 공제율
이전 수출 비용 = (매입세-세금 공제)