인터넷이 중국에서 폭발적으로 발전했을 때, 동반되는 전자상거래가 각 사이트에 몰려들었다. 현재 국내 전자상거래 사이트는 600 개가 넘는다. 통계에 따르면 1999 의 온라인 총 거래액은 2 억원에 달하며 1998 보다 1 배 이상 증가했다. 2002 년에는 6543.8+000 억원에 이를 것으로 예상된다 (전자상거래: 20 세기 세수가 가장 큰 적? ) 을 참조하십시오. 165438+ 10 월 26 일부터 65438+2 월 26 일까지 미국 온라인 매출은 전년 대비 4 배 이상 증가했다. 같은 기간 3600 만 건의 온라인 판매 주문이 33 억 5 천만 달러의 매출을 올렸지만 1998 의 주문 수량은 840 만 개에 불과했고 매출은 7.3 이었다. 1999 연휴 기간 동안 야후의 온라인 주문량이 5 배 증가했고 당시 미국 대통령 클린턴도 크리스마스 선물 온라인 구매의 패션 (주문림) 을 따라잡았다. 전자상거래 입법이 수면 위로 떠오르다. 시장 뉴스. 제 7 판, 2000 년 6 월 22 일).
20 세기 말, 전자 상거래가 급격하게 발전하여 사람들은 그것을 20 세기의 가장 잠재력이 있는 돈나무로 여겼다. 전자 상거래는 글로벌 무역의 발전을 촉진하여 광범위한 새로운 세원을 창출했지만, 전통적인 조세 제도와 세금 관리 모델에 큰 도전을 불러일으켰기 때문에 일련의 세금 문제는 심지어 어찌할 바를 몰랐다. 일각에서는 전기상이 2 1 세기 세수가 가장 큰 적이다.
2 전자 상거래 및 세금
현대상업은 세 차례의 대혁명을 거쳤고, 첫 번째는 현대쇼핑몰의 부상, 두 번째는 지역간 연쇄 배송의 빠른 발전, 세 번째는 20 세기 말 전자상거래의 출현이었다.
2. 1 전자 상거래
전자 상거래는 전자 정보 네트워크를 통한 생산, 마케팅 및 판매 활동입니다. 인터넷 기반 거래뿐만 아니라 전자 정보 기술을 이용하여 문제를 해결하고, 비용을 절감하고, 가치를 높이고, 기회를 창출하는 모든 비즈니스 활동 (원자재 견적 요청, 구매, 제품 전시, 주문, 제품 저장 및 운송, 인터넷을 통한 전자 지불 등) 을 의미합니다.
20 여 년 전에 시작된 이메일과 EDI 는 어떤 형태의 전자 상거래라고 할 수 있다. 그러나 인터넷상의 전자 상거래만이 혁명적인 의미를 가지고 있으며, 그것은 전자 상거래의 주요 형태가 될 것이다. 인터넷, 인트라넷, 엑스트라넷 등 광역 및 LAN 을 이용하여 거래 문제를 해결하고, 비용을 절감하고, 상업적 가치를 높이고, 새로운 비즈니스 기회를 창출하는 모든 비즈니스 활동은 전자 상거래입니다.
전자 상거래는 인터넷의 급속한 발전과 보급을 바탕으로 한 새로운 무역 모델이다. 최종 목표는 무역활동의 각 부분의 전자화를 실현하여 온라인 상류, 물류, 화폐류, 정보 흐름의 통일을 실현하는 것이다. 이러한 새로운 비즈니스 활동은 전통적인 비즈니스의 시공간적 경계를 돌파하고, 전통적인 비즈니스 교환 방식과 거래 방식을 완전히 바꾸어 비즈니스 활동의 효율성을 크게 높였습니다. 이런 의미에서 전자 상거래는 선진 생산력을 대표하고 미래 무역 발전의 방향을 대표하는 혁명이다.
2.2 전자 상거래 세금의 종류
경영 활동의 성격에 따라 전자 상거래 세금은 세 가지 범주로 나눌 수 있다.
인터넷을 거래 매체로 하는 실물 상품 거래 (예: 전자쇼핑 및 온라인 시장 거래). 이런 경영 활동은 전통적인 경영 활동과 본질적으로 큰 차이가 없고, 전통적인 과세 방식에 따라 세금을 부과해야 하며, 기업은 거래 방식의 변화로 인해 추가 세금을 부담하거나 대량의 세금을 잃어서는 안 된다. 예를 들어, 온라인 쇼핑몰은 전자 상거래 거래의 비즈니스 모델에 관계없이 일반 쇼핑몰처럼 매출과 이윤에 따라 세금을 부과할 수 있습니다.
B. 전자 통신 수단이 발전함에 따라 일부 신흥 정보 서비스가 발전하기 시작했다. 이런 상업 활동은 상가와 소비자 간에 어떠한 유형적인 교환도 하지 않는다. 정보를 제공하는 상인은 자신의 서버에 정보를 게시하여 소비자 질의를 기다리거나 특정 원칙과 약속에 따라 정기적으로 특정 소비자에게 정보를 보냅니다. 예를 들어, 일부 컨설팅 회사, 유료 사이트, 전자 신문. 소비자-컨설팅, 정보 조회, 전자신문 읽는 사람, 일정한 전자화폐를 지불하면 서버에서 정보를 찾아볼 수 있다. 이런 정보상품의 매매는 무형의 무역방식이지만 정보상품의 유통에 따라 현금 흐름도 있다. 이러한 활동에 대한 세금은 현금 흐름의 크기에 따라 결정될 수 있다.
C 세 번째 범주는 디지털 정보 제품입니다. 예를 들어 인터넷을 통해 컴퓨터 소프트웨어, 책, 음악, 사진, 시청각 자료 등을 판매한다. 이런 거래의 수입은 반드시' 로열티' 에 속해야 한다. 이것은 제품 판매 수익입니까, 아니면 서비스 수익입니까? 이 문제는 컴퓨터 소프트웨어 업계가 부상한 이래 줄곧 논의해 왔으며, 지금까지 각국은 아직 매우 일치된 의견을 달성하지 못했다.
3 전자 상거래 모드에서 세금 징수 및 관리 현황
3. 1 전통 세법에 허점이 있습니다.
현대 과학기술의 급격한 발전과 세계 경제 일체화, 세계화 과정이 가속화됨에 따라 컴퓨터와 네트워크를 핵심으로 하는 정보기술이 상업 분야에서 점점 더 광범위하게 응용되고 있으며, 전자상거래가 발달하고 있다. 세금 징수관에 다음과 같은 여러 방면의 큰 영향을 끼쳤다.
첫째, 인터넷의 정보 서비스 및 전송 기능은 시공간과 지역의 제한을 깨뜨렸다. 전자상거래는 국제와 국내의 구분이 없어 세계 어느 곳에서나 인터넷을 통해 거래할 수 있다. 이는 글로벌 경제 일체화 과정을 가속화할 뿐만 아니라 국제세의 기본 개념에 큰 충격을 주어 국가 간 관세 징수를 복잡하게 만들었다. 세금 중 몇 가지 기본 개념의 외연은 심지어 내포까지 변해서 다시 인정해야 한다. 예를 들어, 전자 상거래 및 해외 납세자 수가 증가했습니다. 생산 경영 형태와 생산 경영 실현 시기, 공간 변화, 납세의무, 납세 고리, 납세지 등을 결정할 수 없다. 과세 대상과 세금 계산 근거를 파악하기가 갈수록 어려워지고 있다.
둘째, 전자 상거래와 같은 독특한 환경에서 거래는 종이가 없고, 매매 쌍방의 모든 계약은 판매 증빙증으로서 각종 어음은 전자화폐, 전자수표, 온라인 은행의 생성 및 발전과 같은 데이터 전보로 존재한다. 이런 종이없는 조작의 은폐성은 세금 징수관의 난이도를 증가시켜 세무서가 납세증빙을 파악하기가 어렵다. 현행 세법은 온라인 거래에서 탈세 행위를 억제할 수 없다.
셋째, 국가 간 조세 관할권 문제가 논란을 불러일으켰다. 이른바 세금 관할권이란 정부가 어떤 사람이나 물건에 세금을 부과할 수 있는 권력을 가리킨다. 세계 각국이 세금 관할권을 결정하는 기준은 크게 두 가지가 있다: 속지 원칙과 속인 원칙. 속지 원칙은 공급국 또는 서버 설치국을 가리키며 세금을 내는 것이다. 이 모델에 따라 소비자는 공급자 또는 서버국에 세금과 원가가격을 지불하고 공급자는 공급자 국가 또는 서버국의 세무서에 세무수속을 한다. 개인원칙은 소비 발생국세를 가리키는 것이다. 이 모델에 따르면, 공급자는 소비국의 수입업자로 간주된다.
전자 상거래로 인한 국제 전자 상거래 세금의 관할권 결정의 어려움은 주로 세계 각국이 세금 관할권을 결정하는 기준이 다르기 때문이다. 예를 들어, 전통적인 소비세는 주로 상품 공급지를 근거로 관할권을 누리고 있다. 사이버 공간에서는 전자상거래에 종사하는 주요 서버의 고정 소재지를 서비스지로, 소비자가 있는 나라는 소비지로 볼 수 있다. 상품과 서비스의 인터넷상의 거래는 물리적 위치의 중요성을 떨어뜨리는 동시에 소비세 징수의 관할권을 모호하게 한다. 소비자가 A 국에 있고, 제품 정보에 대한 데이터베이스 서버가 B 국에 설치되어 있고, 재산 명세서가 있는 컴퓨터 상점이 C 국에 속하고, 공급국 간에 합의가 없다면, 여전히 각국 세법에 따라 세금을 구분할 수 있다. 소비자가 다른 국가가 소유한 온라인 비즈니스 센터를 통해 구매할 때 어느 나라가 소비세를 징수할 권리가 있는지에 대한 문제가 생긴다. 그리고 현재 미국은 판매세제도를 채택하고 있고, 유럽 등 국가는 중국을 포함해 부가가치세제도를 채택하고 있다. 각국의 조세 제도가 다른 환경에서 인터넷상의 국제무역은 이중과세나 탈세로 이어질 수 있다.
넷째, 국제 조세 회피 문제가 더욱 복잡해지면서 전자 상거래의 변동성으로 세무서가 검사하기 어렵다. 인터넷에서 거래측은 컴퓨터에 상품 매매 상황을 마음대로 채울 수 있고, 흔적을 남기지 않고 쉽게 수정할 수도 있고, 다단계 비밀번호로 숨길 수도 있어 세무서가 납세자의 거래활동을 수집하고, 거래의 성격을 인정하고, 세금과 세율을 결정하는 데 어려움을 겪고 있다. 그리고 사이트가 가상 주소라서 자주 바꿀 수 있어 납세자가 확정하기 어렵다. 이것들은 모두 국세의 규제로 이어질 수 있으며, 국제 조세 회피와 조세 회피 투쟁은 더욱 복잡해질 것이다.
다섯째, 국제 조세 조정은 심각한 도전에 직면 해있다. 글로벌 경제 통합, 경제 세계화, 지식경제의 왕성한 발전과 상품, 서비스, 기술, 자본의 글로벌 흐름에 따라 무역과 납세자의 국제화는 이미 세계 경제의 주요 특징이 되었다. 국가 간 조세 분쟁으로 인한 갈등과 마찰은 점점 더 뚜렷하고 복잡해지고 있으며, 객관적으로 국제사회가 국제세 조정과 협력을 더욱 강화할 것을 요구하고 있으며, 인터넷 전자상거래의 출현과 빠른 발전은 이런 조화와 협력에 대해 더 높은 요구를 제기하고 있다. 한편, 이러한 조정은 더 이상 관세, 소득세, 이중과세 제거에 국한되지 않을 것이며, 전자무역에 세금을 부과할 때 국가가 조율된 절차와 전략을 채택할 것을 요구할 수도 있습니다. 한편 각국은 조세 제도, 정책, 입법을 조율해야 할 뿐만 아니라 조세 징수와 사찰의 기술, 수단, 정보 교류 등에서 긴밀하게 협력해야 한다. 각국의 경제 발전과 문화 습관의 차이로 인해 이러한 방면은 융합하기 어렵다.
3.2 국가 세수의 심각한 손실
최근 발표된 한 연구에서 테네시대 세무경제학자 도널드 브루스 교수는 2003 년 미국 주들이 온라인 거래로 약 6543 억 8+000 억 달러의 세금을 잃을 것이며 버몬트 주는 최소 6543.8+0765.438+000 억 달러의 국세를 잃을 것이며 캘리포니아주는 6543 억 달러를 잃을 것이라고 말했다. 다른 업종의 탈세까지 합치면 2003 년 미국의 세수 손실은 240 억 달러에 이를 것이다.
브루스는 각 주가 세수 손실을 줄이는 전통적인 방식은 세율을 올리는 것이라고 말했다. 그의 연구에 따르면, 2003 년에는 손실된 세수 빈자리를 메우기 위해 세율을 0.5- 1.0% 인상해야 한다.
제시. 텍사스 감사국 세무주임 안실라에 따르면 텍사스 세금의 55% 는 판매시장에서 65438 에서 0999 까지 5 천만 달러의 손실이 전자상거래에서 발생했다고 한다. 안시라의 말에 따르면, 텍사스는 세금을 평등하게 만들기 위해 노력하고 있으며, 전자 상거래와 전통 무역은 모두 동등하게 세금을 부과해야 한다. Com 의 미국 온라인 판매세 손실은 1 1 억) 입니다.
미국은 전자 상거래가 가장 발달한 나라이다. 1997 년 미국 온라인 구매액은 60 억 달러로 1998 년 말까지 3 10 억 달러로 전 세계 전자상거래 활동의 약 4/5 를 차지했다. 유명 칩 제조업체인 인텔의 재보에 따르면 이 회사 1999 년 1 분기 매출액은 7 1 억 달러, 그 중 약 30 억 달러는 온라인 판매에서 나온 것으로 나타났다. 이는 인텔사의 월 평균 온라인 매출이 6543.8+0 억 달러에 달한다는 것을 의미합니다.
또한 1999 4 분기에 인터넷 업계의 거물인 씨스코는 20 억 달러 이상의 온라인 매출을 올렸고, PC 제조업체인 Dell 은 하루 평균 컴퓨터 제품 10 만 달러를 온라인으로 판매했습니다. 20 세기 초에 전자 상거래는 국제 상거래의 주류가 될 것이다. 포레스트는 2002 년 인터넷을 통해 이뤄진 상업무역이 8427 억 달러에 이를 것으로 전망했다. 최근 예측에 따르면 2005 년에는 세계 전자상거래가 1 조 달러에 이를 것으로 전망된다. 이 수치를 보면 온라인 거래회가 각국에 막대한 세수 손실을 초래할 수 있다는 결론을 내릴 수 있다 (National Information Center 연구원 우경문). 전자 상거래 입법 연구에서 각국의 관련 부서와 국제기구는 전자 상거래 발전이 세금 징수관에 가져온 심각한 도전에 대응하기 위한 강력한 조치를 취해야 한다.
3.3 이익 경쟁이 갈수록 치열해지고 있다.
경제 세계화의 맥락에서, 선진국과 개발도상국은 전자상거래 발전에 이해 충돌이 있어야 하며,' 게임 규칙' 을 어떻게 제정하고 어떤' 게임 규칙' 을 준수해야 하는지에 대한 원칙을 둘러싸고 힘과 지혜의 대결이 있어야 한다.
예를 들어 미국 정부는' 인터넷 제로 관세' 를 강력하게 제창한다. 1998 년 2 월, 미국 무역대사는 세계무역기구에 전자 상거래세를 규제하고 온라인 무역에 대해' 제로 관세' 를 실시하는 제안서를 제출했다. 인터넷에서 세금을 징수하는 나라는 하나도 없지만 선진국은 이미 예방 조치를 취했다. 만약 글로벌 온라인 무역이 제로 관세를 실시한다면, 개발도상국의 관세 장벽이 깨질 것이다. 이집트 대표는 세계무역기구에서 두 차례 발언하며 개발도상국이 온라인 무역에서 기대되는 이익을 얻지 못할 수도 있다고 경고했다. 세계무역기구의 무역발전위원회도 이를 연구하고 있다. 전자상거래 시대에 개발도상국의 이익을 어떻게 대표할 것인가를 고려하고 있다.
우리나라의 현행 조세 제도는 아직 온라인 거래에 대해 명확한 규정을 정하지 않았지만, 글로벌 전자상거래의 발전을 고려하면, 특히 인터넷 제로 관세가 지속된다면 민족산업을 보호하는 가장 효과적인 수단 중 하나인 관세 보호 장벽이 개발도상국에 완전히 무효가 될 것이라는 것을 의미한다. 우리나라 전자상거래의 건강한 발전을 촉진하고, 우리나라 전자상거래 산업을 더욱 효과적으로 육성하고 보호하며, 정보시대의 도전을 맞이하기 위해서, 우리는 가능한 한 빨리 우리나라의 이익에 부합하는 인터넷 세제 정책을 제정해야 한다. 전자상거래가 가져온 변화는 각 측의 기득권 재분배로 이어질 수밖에 없고, 각국 간의 이익 쟁탈은 더욱 치열해질 것이다.
4. 조세 정책 개선을위한 제안
세금은 한 나라의 경제 주권의 가장 기본적인 구현이다. 각국의 경제 발전 수준, 경제 구조, 발전 전략이 다르기 때문에 조세 정책이 달라질 수밖에 없다. 한 국가는 단순히 국내 정책을 해외로 밀어내거나 전자상거래국경없는 새로운 특징을 무시하고 세법과 인터넷 현실을 완전히 벗어날 수 없다.
4. 1 온라인 세금 징수 및 관리가 어려운 이유
(1) 가상 시장에서는 종이없는 작업의 속도와 거래 참가자의 유동성으로 납세자, 대상, 세금 링크, 세금 주소 등 기본 링크의 정의가 딜레마에 빠졌다.
(2) 종이없는 작업으로 인해 거래 증명서가 사라지고 감사의 근거가 어느 정도 상실되었다. 인터넷에서는 전자상거래 장부, 부기 증빙서가 온라인 디지털 정보로 존재하며, 인터넷 증빙서는 흔적 없이 언제든지 수정될 수 있어 세금 징수관이 믿을 만한 감사 기반을 잃게 된다.
(3) 거래주체는 무형이며, 거래는 익명 지불과 결합되어 유형적인 계약이 없다. 동시에, 기밀 기술의 발전으로 납세자의 신분과 거래의 세부 사항을 확인하기가 어렵다.
(4) 인터넷 거래에 해당하는 세금 징수 제도가 건전하지 않고, 세금 징수관의 자질이 높지 않고, 인터넷 응용능력이 강하지 않으며, 세금 징수관 사찰 기술과 수단이 낙후되어 형세 발전의 요구에 적응할 수 없다.
4.2 전자 상거래 세금에 대한 제안
(1) 사회경제 구조를 심각하게 바꾸는 전자상거래의 새로운 사물에 대해서는 발전 초기에 어느 정도의 우대 정책을 취해 발전을 촉진하고, 온라인 거래세율이 실물상품거래세율보다 최소한 낮은 원칙을 따라야 전자상거래의 건강하고 빠른 발전을 보장할 수 있다. 이런 방법은 일부 하이테크 단지가 하이테크 기업에 대해 취한' 2 면제 3 빼기' 와 같은 우대 조치가 필요한 것과 같다. 그러나 전자상거래가 더욱 성숙한 단계로 발전한 후, 세금 징수관에 대한 우대 정책은 점진적으로 취소해야 한다. 높은 수익률의 조양산업으로서 장기적으로 면세에 의존해 적자를 줄이거나 높은 이윤을 달성해서는 안 되기 때문이다. 그렇지 않으면, 전자 상거래가 점차 보급됨에 따라, 국가의 세금은 점차 줄어들고, 국가의 재정 수입에 심각한 손실을 초래할 것이며, 국가는 전자 상거래에 대한 정상적인 재정 투입을 유지하지 못하고 선순환을 실현할 수 없게 될 것이며, 이는 국가, 산업, 전자 상거래 자체의 발전에 매우 불리하다.
(2) 인터넷 세무절차는 간단하고 세무서의 관리와 징수를 용이하게 해야 한다. 동시에 투명성이 높아야 하며, 네티즌의 이해와 조회에 도움이 된다.
(3) 인터넷에서 진행되는 전자상거래에 대한 과세는 국제세금의 기본 원칙에 부합해야 하며 피해야 한다.
일관된 세금 관할권과 이중 과세.
(4) 선진국, 특히 미국이 주장하는 제로 관세가 개발도상국의 경제에 악영향을 미칠 수 있기 때문에 우리는 국제협력을 강화하고 중국과 광대한 개발도상국의 이익을 보호하고 우리의 기본 입장을 고수해야 한다.
(5) 전자상거래세 대책은 현행 세제를 바탕으로 더 큰 금융위험을 피하고, 별도로 신세를 부과하지 않고 세제중립을 유지하는 원칙을 따르고, 세금 부담이 불공평하지 않도록 하고, 시장의 합리적인 자원 배분에 영향을 주어야 한다.
(6) 전자상거래 세금 징수 체계를 건전하게 세우고 각급 세무 사이트를 건립하다. 전자세' 는' 전자신고' 와' 전자지불' 두 부분으로 구성되어 있어 납세자가 원격으로 세금을 신고할 수 있도록 한다. 세무서의 경우, 데이터 입력의 엄청난 작업량을 줄일 수 있을 뿐만 아니라, 오류율을 크게 낮출 수 있을 뿐만 아니라, 미착 세금 체류 시간도 단축할 수 있다. 세무서 자체 네트워크 건설을 강화하고, 가능한 한 빨리 인터넷과의 전면적인 연결과 은행, 세관 및 온라인 비즈니스 사용자와의 연결을 실현하고, 진정한 온라인 모니터링과 검사를 실현하고, 다른 국가 세무서와의 온라인 협력을 강화하고, 세수 손실을 방지하고, 탈세 행위를 단속한다.
(7) 과학 기술 투자 및 인재 양성을 가속화한다. 전자 상거래와 세금 징수, 누출, 조세 회피, 조세 회피는 모두 기술과 인재의 비교가 될 것이다. 세무서는 기존 컴퓨터 네트워크에 의존하여 기술 투자를 늘리고, 하드웨어 수준을 높이는 동시에 세무원의 업무 자질을 제고하고, 조세전문지식과 세법, 영어, 컴퓨터 네트워크 기술에 익숙한 자질이 높은' T 자형' 인재를 신속하게 양성해야 한다. 세금 징수관의 하드웨어 및 소프트웨어 발전이 전자상거래 발전의 선두에 놓이도록 하여 전자상거래의 세금 징수관을 효과적으로 감시한다.