내부 통제 및 감사 연구 논문 1 "재무 위험 감소에 대한 내부 감사 통제의 가치"
현대 기업의 발전과 함께 내부 감사의 역할이 점점 더 중시되고 있다. 효과적인 내부 감사 통제는 현대 기업의 재무 위험을 줄이는 데 예방 작용을 한다. 이 글은 주로 현대기업의 재무위험을 낮추는 내부 감사통제의 가치를 살펴보고, 다른 사람에게 약간의 계시를 가져다 줄 수 있기를 희망합니다.
키워드: 내부 감사 통제; 재무 위험의 가치 분석
내부 감사는 기업 관리의 중요한 도구와 수단으로, 주로 현대 기업을 위해 내부 감독과 통제 기능을 수행한다. 내부 감사 활동을 통해 현대 기업의 관리 수준을 높이고, 관리 제도를 보완하고, 고위 경영진이 하는 재무 정보의 정확성을 보장하고, 기업의 자산 안전을 보장하며, 결국 현대 기업의 경영과 발전을 촉진한다.
첫째, 현대 기업의 재무 위험 분석
현대 기업의 재무 위험은 체계적이고 체계적이지 않은 두 가지로 나뉜다. 체계적 기업 재무 위험은 대부분 경제 위기, 인플레이션 등 불가항력의 요인과 영향을 가리킨다. 이 문서에서는 주로 비시스템 기업 재무 위험에 대해 논의하고 분석합니다. 비시스템 기업 재무 위험은 기업 자체의 금융 자본 운영 활동으로 인해 발생하는 위험으로, 특히 자금 조달, 투자, 운영 및 수익 활동에 반영됩니다.
(a) 기업 금융의 재정적 위험
기업의 자금 조달 활동은 기업 경영 관리와 자본 자원 배분의 출발점이다. 시장 경제의 영향으로 자금 조달 활동에는 은행 대출, 채권, 주식, 고위 의사 결정, 관리 조치, 임대 및 합병과 같은 많은 불확실성이 있습니다. 이것들은 모두 기업 자금 조달의 재정적 위험을 구성합니다.
(b) 기업 투자의 재정적 위험
기업의 투자 활동은 자본 운영의 두 번째 부분이다. 자금을 보존하고 가치를 높이기 위해서는 합리적인 경영 활동에 자금을 투입해야 한다. 대외투자는 주로 증권과 통제권을 목적으로 경제적 이익을 얻는다. 국내 투자는 주로 자본 부가가치를 얻기 위해 생산경영을 위한 자산 구매나 기술 개발을 목표로 한다. 어떤 투자든 경제 시장 상황과 관련이 있다. 생산 경영 투자는 업무 규모, 프로젝트 수익률, 투자 회수 기간, 투자 관련성, 투자 감독 등의 위험 요소를 고려해야 합니다. 증권 투자는 금리, 인플레이션, 회사 운영 등 위험 요소를 고려해야 한다.
(c) 기업 경영의 재정적 위험
기업 운영에는 자금 관리가 포함됩니다. 관련된 위험에는 제품이 경제 시장에서 판매될 수 있는지 여부, 결제 비용을 회수할 수 있는지 여부가 포함됩니다. 기업 경영에는 조달 활동, 생산 활동 및 판매 활동이 포함됩니다. 구매 활동에서는 구매 금액, 원자재 품질, 관련 결제 방법, 특정 도착 시간 등의 요소가 기업 조달의 위험을 초래할 수 있습니다. 생산 활동에서는 비용 관리, 제품 품질, 신제품 개발 등의 요소가 간접적으로 기업 생산의 위험을 구성합니다. 판매 활동에서는 판매 금액, 상품 대금 회수, 고객 관리, 영업 인력 자질 등의 요소가 모두 기업 판매의 위험을 구성합니다.
(d) 기업 수익의 재정적 위험
기업의 소득 활동은 궁극적으로 경영 활동에 영향을 미치는 요인이다. 수익 활동에는 수익 인식 및 수익 분배가 포함됩니다. 부적절하거나 잘못 분배된 것으로 확인되면 기업 수익에 재정적 위험을 초래할 수 있다. 소득 인식이 너무 적어서 원가 이월이 너무 많아 당기 재무이익이 줄면 기업의 명성에 직접적인 영향을 미치고 경영재무위험을 초래할 수 있다. 한편, 소득 인식이 너무 많으면 기업이 추가 세금을 내야 하므로 불필요한 재정적 위험이 초래된다. 마찬가지로, 기업의 수익 분배 활동에서도 수익의 형식, 금액, 시간도 기업의 명성과 경제 운영에 영향을 미치지 않도록 적절히 파악해야 합니다.
둘째, 내부 감사 통제는 재무 위험의 가치를 낮춘다.
(1) 기업 자금 조달 활동에 대한 감사를 강화하고 자금 조달의 재정적 위험을 줄입니다.
내부 감사는 기업의 실제 융자 방식과 결합하여 위험을 방지해야 한다. 예를 들어, 은행 대출을 통해 자금을 모으려면 대출 기업의 조건, 대출의 원인과 방법, 비례 구조, 프로젝트 투자 대출의 상환 기간, 대출 금액 등을 분석해야 한다. , 기업의 대출 활동이 합리적이고 상환 능력이 있음을 보장합니다. 예를 들어 채권 투자, 내심은 발행기관, 채권 지불, 호스팅 관련 제도, 상환기금 관련 제도 등을 심사해야 한다. , 회사채 금융 위험을 통제 할 수 있도록 보장합니다. 기업은 내부 감사와 함께 각종 자금 조달 활동의 특징을 분석하여 자금 조달 방식이 부적절하여 야기되는 재정적 위험을 방지해야 한다.
(2) 기업 투자 활동에 대한 감사를 강화하여 투자 재무 위험을 줄이다.
내부 감사는 기업이 투자 전략 및 의사 결정을 선택하는 데 위험을 강화, 예방 및 통제하는 역할을 하여 투자 효과를 높이고 예상 투자 목표를 달성합니다. 기업 투자 활동 감사는 세 단계로 나뉜다. 첫째, 이전 방안에 대한 심사. 예산, 실행 가능한 구현, 예상 이익 등의 요소를 고려하여 내부 감사원이 데이터에 민감하고 투자 계획의 합리성과 투자 가치를 정확하게 추정해야 합니다. 둘째, 투자를 심사한다. 내부 감사자는 계획의 구체적인 이행을 점검하고 계획에서 발생하는 요소의 합리적인 개선을 감독해야 한다. 셋째, 투자 결과를 감사하다. 내부 감사자는 투자 활동의 재정적 위험을 통제하기 위해 비용, 이익 및 가치를 상세히 분석해야 합니다. 증권 투자 활동의 경우 내부 감사는 투자 위험, 투자 기간, 유동성, 포트폴리오, 예상 투자 수익 등을 검토하여 증권 투자 위험을 효과적으로 통제할 수 있도록 해야 합니다.
(3) 경영 활동에 대한 감사를 강화하여 경영 재무 위험을 줄이다.
내부 감사는 상업 신용, 외상 매출금 및 재고 관리를 강화하여 경영 활동의 재무 위험을 줄여야 합니다. 상업 신용 관리의 경우 내부 감사는 고객 프로필을 검토하고 종합적인 등급과 점수를 매겨 합리적인 신용 한도를 결정해야 합니다. 외상 매출금의 경우, 내부 감사는 실제 진실성을 심사하고, 조정 노화의 심사를 강화하고, 제때에 부실 채권 조치를 취해야 한다. 재고 관리의 경우 내부 감사는 재고 회계 및 모니터링을 강화하고 정기적으로 재고를 감독하고 실사하여 회계 정보의 정확성을 보장해야 합니다.
(4) 기업의 소득 활동에 대한 감사를 강화하고 소득의 재정적 위험을 줄인다.
내부 감사는 기업 수익 인식 및 수익 분배의 위험을 효과적으로 예방할 수 있습니다. 수익 인식의 신뢰성을 보장하기 위해 내부 감사는 판매 송장, 수익 인식 시간, 판매 분석, 이연 수익 등에서 수익 인식을 상세히 검토하고 분석하여 재무제표의 신뢰성과 정확성을 보장하고 가능한 조작 위험을 방지해야 합니다. 수익 분배의 경우 내부 감사에서는 배당금 지급률과 배당금 정책을 확인하여 기업의 양호한 재무 상태를 보장하고 경제 발전을 안정시켜야 합니다.
셋. 끝말
기업의 4 대 업무 분야는 자금 조달, 투자, 경영 관리 및 수익 활동이다. 내부 감사의 효과적인 감독은 기업의 4 대 과정의 재무 위험을 효과적으로 예방하고 현대 기업의 경영 활동을 잘 감독하고 보장할 수 있다.
저자: 예 민 단위: 산둥 최초의 지질 및 광물 탐사 연구소
참고 자료:
[1] 윤숙평초. 내부 감사 강화 기업 세금 위험 통제 [J]. 경제적 관점 (2 부), 20 13
[2] 이군, 코코 리. 내부 감사는 기업 재무 위험 방지 [J]. 행정 자산 및 재무, 20 14.
[3] 악정. 현대 기업 재무 내부 감사의 위험과 통제 [J]. 시대 재경, 20 13
[4] 딩기. 기업 재무 내부 감사 및 위험 통제 [J]. 관리자, 20 14
내부 통제 및 감사 연구 논문 2 위 "중국 인민은행 내부 감사 능력 발전 검토"
중국 인민은행은 20 1 1 내부 감사 전환을 제기한 이후 위험 지향 감사 모델 수립, 성과 감사 탐구, 내부 통제 감사 심화, 정보기술 감사 등 중점 전환 작업을 확정했다. 전환 작업은 긍정적인 성과를 거두고, 전환 성과는 제도와 규범으로 굳어지며, 감사 프로젝트를 전개하고 조직의 부가가치를 실현하는 데 지침을 제공한다. 현재 내부 감사가 심화됨에 따라 인민은행 내부 감사 능력에 대한 요구가 높아지고 있다. 이를 바탕으로 이 글은 감사능력의 발전 현황을 분석하고 인민은행 내부 감사능력을 높이기 위한 대책을 연구했다.
키워드: 감사 능력; 감사 환경 감사 모드
첫째, 내부 감사 역량의 의미
내부 감사 역량의 경우, Sawyer 의' 내부 감사',' 내부 감사 기초' 등의 문서에는 통일되고 명확한 정의가 없지만, Sawyer 의' 내부 감사' 는 & ldquo 내부 감사 역량 기준&; Rdquo 는 내부 감사 기능을 이해할 수 있는 참고 자료를 제공합니다. 국제내부감사원 협회 1996 이 발족한 연구기금 프로젝트인' 글로벌 내부 감사 역량 프레임워크 구축' 은 전 세계 200 명의 업계 고위 인사들의 의견과 건의를 참고해 고유한 연구방법을 채택해 내부 감사 역량 기준이 글로벌 & ldquo 모범 사례&를 대표할 수 있도록 했다. Rdquo. 필자는 내부 감사 역량의 의미를 요약했다. 즉, 특정 조직 환경에서 특정 감사 기준에 따라 감사 활동을 수행하는 과정에서 감사인의 지식과 기술을 활용하는 방식이다. 내부 감사 기능은 초급 내부 감사인, 주관 내부 감사인 및 내부 감사 관리자가 상호 작용하여 수행되며, 감사 능력은 업무에 반영됩니다.
둘째, 중국 인민 은행의 감사 능력 개발 현황
(a) 감사 환경이 이상적이지 않아 감독권과 경영관리권이 계층적으로 대응하지 않는다.
첫째, 현재 관리 체제 하에서 내부 감사의 독립성과 객관성, 내부 감사인의 심사와 승진 등 절실한 이익은 모두 은행의 범위 내에 있다. 감사 프로젝트의 구체적인 구현에서 내부 감사인은 대인관계와 절실한 이익을 고려하는 경우가 많으며, 철저하지 않고, 포괄적이지 않고, 무효이다. 둘째, 지역은행은 관할 중앙지점에 대한 감사를 담당하고 있으며, 인사성과 (이직) 감사와 업무별 감사는 모두 구체적인 업무업무업무와 관련이 있으며, 각 센터지점의 업무업무는 성도 도심지지점에서 관리한다. 지점이 감사 과정에서 문제를 발견하더라도 후기정류에도 계층 간 문제가 있기 때문에 지점에서는 후기정류를 성도 지점의 책임으로 바꿀 것이다. 성도 도심 지점은 지점의 허가 하에 도심 지점에 대한 감사를 실시하고 있지만, 성도 도심 지점에는 도심 지점의 감독권이 없어 전성 같은 감사 항목의 감사 상황을 전면적으로 파악하기가 어렵다. 이런 감독 권력은 계층 업무 관리 권력과 일치하지 않아 내부 감사 기능을 효과적으로 발휘하기 어렵고 감사 업무의 효율성에 영향을 미친다. 지역은행관리체제 하에서 규제권과 업무관리권의 불일치는 내부 감사서비스 업무관리의 부가가치작용을 더 잘 발휘하고 수행수준을 높이는 데 도움이 되지 않는다.
(2) 현재 감사팀의 전반적인 자질은 내부 감사 전환을 더욱 심화시키는 요구를 완전히 충족시킬 수 없다.
대부분의 지사 감사인의 지식 구조는 불합리하고, 회계, 경제관리 전문가는 많지만, 재무, 컴퓨터 지원 감사를 아는 사람은 매우 적다. 현재 감사 환경에서는 내부 감사인의 회전 기회가 적고 인민은행 화폐신용, 국고 등 업무를 아는 사람이 적어 전문 분야 문제의 심층적인 발견에 영향을 미치고 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원) 감사 임무를 완수하기 위해서는 전문 사무실에서 인원을 뽑아야 하며, 전문 사무실의 인력 배치 능력은 감사 프로젝트의 품질에 큰 영향을 미쳐 감사 작업의 효율성과 효과에 영향을 미칩니다. 인민은행 지점 업무 시스템이 급속히 발전하여 새로운 제도와 규정이 끊임없이 도입되고 있다. 기존의 감사원들은 대부분 구체적 업무에 대해 깊이 이해하지 못하고 있으며, 각종 시스템에 대한 요구는 여전히 과거에 머물러 있어 업무 발전의 필요성을 따라가지 못하고 있다. 감사인의 교육은 본사 원격 교육의 온라인 학습에만 의존할 수 있으며, 교육 효과는 시간과 인력 자율성의 영향을 받아 인력의 질을 향상시키기가 어렵다.
(C) 리더십 및 비즈니스 고객과의 의사 소통이 효과적이지 않아 내부 감사에 대한 이해가 부족합니다.
지도부와의 소통: 지점 및 지점의 내부 감사는 행장 & amp；; Ldquo 1 위. 주관과 행장의 중시는 내심 업무가 순조롭게 전개되는 강력한 보장이지만, 실제로 내심 업무는 보통 기위 서기 (또는 기타 부행장) 가 협조한다. 기초업무를 분담하는 지도자가 동시에 내심 업무를 분담하면 내심 부서의 독립성이 영향을 받을 수 있다. 비즈니스 고객과의 커뮤니케이션: 내부 감사의 효과에 대한 인식이 부족한 인민은행의 관리자와 업무 부서가 여전히 많습니다. 내부 감사가 제공할 수 있는 각종 확인 및 컨설팅 서비스에 대한 정확한 인식과 이해가 부족합니다. 여전히 문제 발견과 잘못된 발견에 대한 전통적인 인식에 머물러 있습니다. 내부 감사에 대한 위험 방지, 내부 통제 강화, 조직 가치 증가에 대한 종합적인 인식이 부족하다. 감사를 받을 때 심리적 배제와 저촉이 있다. 특히 그들은 위험 지향 감사와 성과 감사가 광범위하고 지나치게 세밀하다고 생각한다. 그들은 문제 발견 신고가 처벌될까 봐 걱정했다. 그들은 부정적인 협조적인 태도를 취하고 감사 자료를 제공할 때 뒤늦게 보고하고 숨기는 현상이 있어 감사의 난이도를 증가시켰다.
(D) 컴퓨터 지원 감사 방법이 광범위하게 적용되지 않아 내부 감사 메커니즘이 시급히 개선되어야 한다.
현재, 감사 프로젝트를 수행 할 때, 현재의 감사 프로젝트는 주로 규정 준수 감사이기 때문에 컴퓨터 지원 감사에 대한 감사인의 사용은 충분히 광범위하지 않습니다. 대부분의 감사인은 습관적으로 자료를 통해 문제를 찾고 직관적이며 쉽게 찾을 수 있습니다. 컴퓨터 지원 감사의 경우, 상대방이 데이터 내보내기에 적극적으로 협조하지 않으면 데이터 수집은 필연적으로 우여곡절이 걸릴 것이다. 내부 감사 전환이 심화됨에 따라 본사는 위험 지향 감사 모델을 구축하고 성과 평가 지표 및 정보 기술 위험 평가 모델을 구축하여 변환 관행에 대한 이론적 지원과 실천 지침을 제공합니다. 그러나, 내부 감사제도는 현재 형세의 요구에 따라 제때에 개정과 보완을 하지 않고, 변환 작업에 대한 제도적 보장을 제공할 수 없다. 일부 지점 및 지점은 감사 프로젝트 수행에 대한 지침을 제공하기 위해 관련 영역의 성과 감사에 대한 운영 지침을 발표했습니다. 위험과 성과 지표, 가중치, 평가 및 통제 조치는 객관적이고 공정한 기준이 없기 때문에 성과와 실패 간의 비교가 강하지 않아 감사 품질 관리의 실행에 불리하다.
셋째, 인민 은행의 내부 감사 능력 향상을위한 대책
(a) 감사 환경을 최적화하고 감사 조직 관리를 개선합니다.
업무 부서가 날로 전문화됨에 따라 내부 감사에 대해 더 높은 요구를 제기하였다. 시간과 자원이 제한된 경우 제한된 감사 자원을 통합하는 것이 필수적입니다. 감사 팀 지역 간 감사는 주로 상위 행 내부 감사인으로 구성된 독립 감사 팀 또는 지역 제한을 넘어 감사 프로젝트를 완료하는 것입니다. 중국 인민은행 석가장 센터 지점이 독립적으로 감사팀을 구성한다면, 중국 인민은행 태원센터 지점에 대한 감사 프로젝트를 완료했다. 감사 팀 교차 지역 감사는 감사 객관성 손상의 위험을 더 잘 방지하고 내부 감사의 독립성을 유지하는 데 도움이 됩니다. 두 사람 모두 기층인민은행에 속하기 때문에 업무에 대한 이해는 큰 편차가 없을 것이며, 인민은행 지사 감사 업무에 존재하는 정서적 요소, 감사 발견, 불완전한 공개 등의 문제를 잘 해결할 수 있어 내부 감사 업무의 질과 효과를 높이는 데 도움이 된다. 감사팀의 지역별 교류를 통해 내부 감사인의 업무 활력을 북돋우고 업무 교류 및 인재 성장을 촉진할 수 있습니다. 감사 팀에 참여하든 독립 감사 팀을 구성하든, 내부 감사원에게는 협력 교류 과정에서도 얻기 어려운 성장이다. 능력에 대한 요구는 내부 감사원들이 서로 배우고, 새로운 방법을 배우고, 새로운 내용을 배우고, 혁신을 발견하도록 유도한다. 또한 내부 감사가 심사와 개인 승진에 영향을 미칠까 봐 우려하는 감사인의 경우 감사 업무 결과를 심사와 승진의 중요한 근거로 삼는 것이 좋습니다.
(b) 내부 감사 팀의 전문성 및 전문성 향상
첫째, 실제 필요에 따라 지점의 수준과 규모를 고려하여 내부 감사인의 전문 구조와 지식 구조를 지속적으로 최적화하고, 업무 부서의 사람들이 내부 감사직에 오게 하고, 내부 감사원이 업무 부서로 이동하게 하고, 업무 부서장이 내부 감사 프로젝트 책임자의 직위를 맡게 하고, 직무가 적당하고, 전문경력이 다르다. 직업에 대한 이해를 심화시키고 문제에 대한 관점을 바꾸고, 감사 업무의 혁신을 추구하며, 감사 업무의 전문 기술 함량을 높이기가 더 쉽다. 둘째, 인민은행 내부 감사인의 전체 수량 변화가 크지 않다는 전제하에 내부 감사가 위험을 방지하고 조직에 부가가치를 부여하는 역할을 충분히 발휘하기 위해 인민은행 각급 내부 감사부는 전문화, 인터내셔널리제이션 내부 감사인을 눈에 띄는 위치에 두고 감사원들이 국제등록 내부 감사원 및 고급 감사인 자격시험에 적극적으로 참여하도록 독려하며 내부 감사인의 전문성을 지속적으로 향상시키고 있다. 지속적인 교육 플랫폼을 구축하여 원격 교육 시스템을 활용하여 위험 평가 및 성과 평가 실무 사례를 공유하고, 내부 감사인이 더 많이 배우고, 더 많이 참여하고, 감사 이론 및 실무에 대한 조사 연구를 적극적으로 수행하고, 자신의 능력과 전문성을 향상시킬 수 있도록 장려합니다.
(3) 리더십 및 비즈니스 고객과 적극적으로 효과적으로 의사 소통합니다.
리더와의 소통: 감사 프로젝트가 완료되면 감사 발견 문제의 심각성에 따라 원장 책임자가 직접 주심 판사의 관련 업무에 대한 보고와 감사 보고를 듣는다. 주관 지도자와의 밀접한 접촉을 통해, 사실상 내부 심사원이 더 유능할 것을 요구하다. 감사 업무를 진지하게 전개하고 감사 보고서를 작성하는 것 외에도, 어떤 업무 영역이 행장의 중점이고, 어떤 감사 발견이 행장의 중점적인 관심을 필요로 하는지, 이에 따라 행장에게 보고해야 한다. 이를 통해 행장은 감사 프로젝트 보고서에서 조직 및 주요 비즈니스 위험에 대한 정보를 얻을 수 있을 뿐만 아니라 내부 감사가 조직에 가치를 더하고 위험을 방지하는 역할을 깊이 인식하게 됩니다. 기업 고객과의 커뮤니케이션: 내부 감사관은 & amp；; 를 사용해야 합니다 Ldquo 조직 내 서비스 제공업체 &; Rdquo 는 비즈니스 부서와 효과적으로 의사 소통합니다. 확인 서비스든 컨설팅 서비스든 문제가 주요 목적이 아니라 문제의 표상을 통해 문제의 근본 원인을 분석하여 조직이 문제를 해결할 수 있도록 돕는 데 초점을 맞추고 있습니다. 예를 들어, 사무용 장비 성능 구성 감사에서 사무용 장비가 노후화되고 소프트웨어 실행 속도가 느려져 업무 처리 시간이 길어져 생산성에 영향을 미치는 것으로 나타났습니다. 이러한 감사 발견은 상급 지도자들이 사무용품 노화가 생산성에 영향을 미치는 문제를 중시하고, 노후 장비 업데이트를 지원하는 자금을 제공하고, 업무 부서에 실제 문제를 해결하기 위해 업무 부서도 내심에 더욱 적극적으로 협조할 수 있도록 하는 것이 분명하다. 내부 감사는 내부 관리를 개선하는 중요한 수단으로서 더 많은 사람들의 인정을 받을 것이다.
(4) 컴퓨터 지원 감사를 심도 있게 추진하여 내부 감사 메커니즘을 개선하고 보완한다.
내부 감사 정보화 과정을 가속화하고, 감사 수단의 전환을 촉진하고, 컴퓨터 지원 감사를 적극적으로 추진하고, 감사 검사의 적용 범위를 확대하고, 감사의 타당성과 효율성을 높이고, 인민은행 관련 분야의 오프사이트 감사 시스템을 점진적으로 구축하다. 점진적으로 감사 정보 플랫폼을 구축하고 개선하다. 새로운 시스템 개발 및 적용 전에 내부 감사 부서는 과학 기술 부서와 사전 협의하여 감사를 위한 인터페이스를 남기고, 비즈니스 단위 감사 인터페이스와의 도킹을 점진적으로 실현하고, 비즈니스 단위 데이터 수집을 실현하며, 감사 정보 처리 시스템을 통해 데이터를 처리, 분석 및 피드백합니다.
저자: 후유교 단위: 중국 인민은행 석가장 센터 지점.
참고 자료:
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내부 통제 및 감사에 관한 연구 논문을 추천합니다.
1. 내부 통제 감사 문서
2. 내부 통제 감사 문서
3. 기업 내부 감사 문서에 대해 이야기하기
4. 회계 내부 통제 학부 졸업 논문
5. 기업의 내부 통제에 대해 이야기하기
감사 논문에 대해 이야기하기.