1. 금융 사기의 정의
금융 사기는 의도적, 고의적, 계획적, 표적화된 금융 사기 및 사기를 의미합니다. 금융 사기는 다양한 방식으로 나타날 수밖에 없습니다. 예를 들어, 회계사가 자주 사임하고, 공인회계사를 변경하고, 회사의 내부 통제 시스템이 불완전하고, 관련 거래가 잦고, 경영진이 보유 주식을 변경하거나 매각하는 경우 등이 있습니다.
2. 금융사기 징후 식별
금융사기 징후는 경영진 수준, 관계 수준, 조직 구조 및 산업 수준은 물론 재무 실적 및 운영 측면에서 식별할 수 있습니다. 수준.
1. 경영진의 조기 경고 신호
경영진의 사기는 조직적이고 계획적이며 여러 당사자가 참여하는 집단적 행위이기 때문에 가장 심각한 형태의 사기입니다. .
경영진 수준에서 다음과 같은 경고 신호가 발견되면 회사에 재무제표 사기가 있을 수 있음을 나타냅니다.
고위 관리자는 사기 또는 기타 법률 위반 기록이 좋지 않습니다.
고위 경영진 또는 이사회의 빈번한 개편,
고위 관리자 또는 이사회 구성원의 이직률이 여전히 높습니다.
주요 고위 관리자 및 회사의 운영 성과 주가 성과와 너무 밀접하게 연관되어 있음;
고위 관리자는 이익 기대 또는 기타 재정적 기대로 인해 큰 압박을 받고 있음;
고위 관리자가 비현실적인 약속을 함 재정적 목표;
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고위 경영진의 보상은 주로 재무 성과(예: 보너스, 스톡 옵션, 판매 수수료)를 기준으로 합니다.
고위 경영진의 결정은 다음에 따라 결정됩니다. 부채 계약 및 위반은 비용이 많이 듭니다.
고위 관리자는 주가를 유지하거나 높이는 데 너무 열중합니다.
주요 결정은 매우 많은 영향을 받습니다. 소수의 핵심 인력(예: 회사 창립자)과 의사 결정 과정을 넘어서는 독재적인 행동이 일반적입니다.
고위 경영진은 청렴한 문화 분위기를 조성하는 데 관심이 부족합니다.
고위 관리자는 종종 공격적인 재무 목표를 제시하거나 지나치게 엄격한 지출 예산을 발표합니다.
고위 경영진은 고도로 전문적인 회계 정책 선택, 회계 추정 및 회계 판단에 너무 관여합니다.
고위 경영진은 자주 언론 인터뷰를 허용합니다. 명성과 명성을 추구하는 활동을 홍보하고 즐기십시오.
위의 모든 징후는 경영진이 사기를 저지를 수 있는 압력, 동기 및 가능성을 가지고 있음을 나타냅니다. 그러나 사기는 누구나 저지를 수 있는 불법 행위이지만 항상 발생하는 것은 아닙니다. 경영진의 직업윤리와 청렴도가 높고, 신용도가 높으면 금융사기가 반드시 발생하는 것은 아닙니다. 어떤 사람은 이익만 보면 자신의 의로움을 잊어버리고, 어떤 사람은 돈만 보고 잊어버리는 것처럼, 도덕적 수준이 큰 제약을 가합니다.
2. 관계 수준의 조기 경고 신호
관계 수준은 기업이 경제, 금융, 법률, 투자, 금융 및 기타 활동으로 인해 형성한 관계를 의미합니다. 비즈니스 프로세스의 종류입니다. 회사와 금융기관, 계열사, 공인회계사, 변호사, 투자자, 규제기관 등과의 관계에 이상이 있는지를 관찰, 분석함으로써 회사가 재무제표 사기를 하였거나 범할 준비를 하고 있는지 판단할 수 있습니다.
관계 수준의 이러한 조기 경고 신호에는 주로 다음이 포함됩니다.
대출 또는 기타 채무 약정에 대한 제한은 회사의 운영 또는 재무 결정에 심각한 문제를 야기합니다. 은행 및 기업 비정상적 관계(예: 다른 곳의 금융 기관과 너무 가까운 관계, 너무 많은 은행 계좌 개설 등)
고위 관리자 또는 이사회 구성원이 호스트 은행의 고위 임원과 너무 가까운 관계입니다.
서비스를 제공하는 금융 기관을 자주 변경하는 행위,
합법적인 사업 이유 부족, 조세 피난처에 주 은행 계좌, 자회사 또는 사업 운영을 설정하는 행위,
차입 금융기관의 고위험 자산 핵심 자산으로 대출을 담보로 하고,
비즈니스 모델의 독립성이 부족하고, 원자재 조달 및 제품 판매가 주로 계열사를 통해 이루어지고 있다.
거대한 관련 거래 금액은 회계기간 말에 발생하는 경우가 많습니다.
당기의 수입이나 이익은 주로 드물고 중요한 관련 거래에서 발생합니다.
관련 거래가 분명히 부족합니다. 정당한 사업상의 이유,
관련 당사자로부터의 미수금 또는 미지급금이 여전히 높은 경우,
회사와 회사가 고용한 회계 법인 간의 관계가 매우 긴장되거나 너무 가깝습니다.
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회계법인을 자주 바꾸거나 평판이 좋지 않은 회계사 교체를 거부하는 경우
고위 관리자가 감사 시간이나 감사 범위 등의 문제에 대해 CPA에게 부당한 요구를 하는 경우
고위 관리자는 감사 과정 중에 CPA가 감사해야 하는 사람이나 획득해야 하는 정보에 대한 공식 또는 비공식 제한에 대해 문의해야 합니다.
서비스를 제공하는 로펌이나 법률 컨설턴트가 자주 변경됩니다.
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소송에 자주 연루됨
고위 경영진과 주주 간의 긴장
신주 및 부채의 잦은 발행 또는 추가 발행으로 인해 투자자 불만 또는 보이콧으로 이어짐
고위 경영진과 투자 은행 또는 증권 분석가 관계가 너무 가깝거나 긴장되어 있습니다.
고위 경영진과 증권 규제 기관과의 관계가 긴장되어 있습니다.
고위 관리자 또는 이사회 회원은 증권 규제 당국으로부터 세무 당국과의 지속적인 세금 분쟁으로 인해 재무 보고 및 공개에 대한 우려를 받습니다.
3. 조직 구조 및 산업 수준의 조기 경고 신호
기업의 조직 구조는 기업 조직의 기본 틀을 말하며, 직무 관계에 대한 제도적 장치가 마련되어 있습니다. 권리와 책임, 권리와 책임의 범위, 자원과 자원 배분 등 지나치게 복잡한 조직 구조, 불합리한 설정, 불분명한 권한 부여 등의 문제로 인해 기업 재무 관리에 대한 통제력이 상실되어 사기로 이어질 수 있습니다.
조직 및 업계 수준의 주요 경고 신호는 다음과 같습니다.
조직이 너무 복잡합니다.
업계가 성숙하거나 쇠퇴하는 단계에 있습니다. p>
내부 감사 조직 부족 또는 인력 부족,
이사회 구성원이 주로 내부 상임 이사 또는 '회색 이사'로 구성됨,
이사회의 역할 너무 수동적이고 고위 경영진의 영향을 받음
주요 자회사 또는 지점이 지리적으로 널리 분산되어 있고 효과적인 의사소통 및 통제가 부족함
정보 시스템이 취약하거나 IT 인력이 부족함
감사위원회가 없거나, 감사위원회의 독립성과 전문성이 부족하고,
업계 내 경쟁이 심화되고, 사업실패가 나날이 증가하고 있는 경우
업계가 불황에 처해 있으며 회사의 운영 실적은 부진합니다.
막대한 영업 손실을 입고 파산, 적대적 인수 또는 기타 심각한 결과를 겪습니다.
귀하가 일하는 업계; 기술이 빠르게 발전하고 있으며 귀하의 제품과 기술이 쓸모 없게 될 위험이 높습니다.
업계의 자산, 부채, 수입 및 비용의 인식은 주관적인 추정 및 판단에 크게 의존합니다.
4. 운영 수준의 재무 결과 및 조기 경고 신호
재무 결과는 주로 특정 회계 기간 내의 기업 운영 상태를 관련 지표의 변화와 특수성으로부터 반영합니다. 재무 결과에는 기업 금융 사기가 반영될 수도 있습니다.
재무 결과 및 운영 수준에서 나타나는 주요 경고 신호는 다음과 같습니다.
운영 결과는 놀라울 정도로 재무 분석가의 예측과 유사합니다.
명세서 항목의 잔액 및 금액은 비정상적으로 충격적입니다.
외부에 보고되는 자산, 부채, 수익 및 비용은 주로 매우 주관적인 추정 및 판단에 근거하며, 재무상태 및 영업실적은 이에 대한 근거로 변경될 가능성이 높습니다. 추정 및 판단의 변화, 심각한 악화,
수익과 비용 비율의 심각한 불균형,
운영 지속을 위한 지속적인 재융자(자본 및 부채 조달 포함)에 대한 의존도가 높음
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명세서 항목의 잔액 또는 금액이 하나 또는 몇 개의 주요 거래에서 파생됩니다.
"실질보다 형식"의 주요 거래가 회계 기간 말에 발생하고 현재 운영 실적에 중대한 영향을 미치고 재무제표가 등록되었습니다. 회계사는 '더러운' 의견을 발표했습니다.
해마다 순이익을 보고하는 동안 영업 활동으로 창출된 현금 흐름이 계속 부족했습니다.
외부 보고된 수익성은 경쟁사보다 훨씬 높음 성장은 경쟁사보다 빠르며,
주요 비용 및 지출 비율은 경쟁사보다 훨씬 낮습니다.
재무제표의 주석이 모호하고 이해하기 어렵습니다.
수년 동안 회사에 의존해야 합니다. 영업 외 수입만으로 이익 기록을 유지할 수 있습니다.
재무 레버리지가 높습니다. 부채 계약 위반 가능성이 있는 경우
운영 실적이 업계 현황에 비례하지 않는 경우
비즈니스 성공에 크게 의존하는 제품 또는 서비스는 시장 경쟁으로 인해 심각한 어려움에 직면합니다. 기술 진보, 소비자 선호도 또는 대체재;
외부에 보고된 운영 결과는 항상 내부 예산이나 계획과 매우 일치합니다. 드문 경우를 제외하고 주식 거래는 부진한 운영 성과로 인해 계속 부진하며 위험에 직면합니다. 교환으로 인해 종료됩니다.
3. 금융사기의 구체적인 징후
회사의 금융정보는 결국 관련자에게 공개되어야 하고, 공개의 주요 목적은 다양하지만 이익 증대에 지나지 않습니다. . 부채 및 기타 측면을 줄여 기업이 좋은 시장 가치를 얻고 더 많은 은행 대출을 얻을 수 있습니다. 회계적 관점에서 보면 금융사기는 주로 매출수익사기, 매출원가사기, 책임비용사기, 자산사기, 공개사기 등의 형태를 띤다.
1. 판매 수익 사기의 조기 경고 징후
2. 판매 비용 사기의 조기 경고 징후
3. 책임 및 비용 사기의 조기 경고 징후
4. 자산 사기의 조기 경고 징후
5. 공개 사기의 조기 경고 징후