석탄기업 경영층 내부통제시스템 연구분석
경제발전과 개혁개발 과정이 심화됨에 따라 우리나라 석탄기업의 내부통제구조도 석탄 기업은 점점 더 완벽해졌습니다. 경영진 차원의 내부 통제 시스템에 대한 연구는 무엇입니까?
요약: 현재 석탄 기업은 내부 통제 시스템이 불완전합니다. , 불완전한 내부 통제 시스템, 감독 및 관리 부족, 취약한 내부 통제 조치 및 경영진 내부 통제 등의 문제를 분석하고 위험 관리 관점에서 구체적으로 석탄 관리 수준의 내부 통제 시스템을 구축합니다. , 기업의 효율성과 재무 성과를 향상시키기 위해 내부 감독 시스템, 위험 관리 시스템, 정보 시스템의 세 가지 주요 시스템으로 구성됩니다. 진정성은 감독 및 규제 역할을 합니다.
키워드: 위험 관리, 관리 수준, 내부 통제
1. 서문
2004년 COSO 위원회는 해외 관점에서 ERM 프레임워크를 발표했습니다. 리스크 관리 내부통제 프레임워크는 점차 개선되었습니다. 외국과 비교하면 우리나라의 리스크관리 중심의 내부통제 구축에는 아직 어느 정도 격차가 있는 것으로 보입니다. 우리나라는 2008년 5월 '기업 내부통제에 관한 기본기준'을 발표하고 이론적 틀에서 위험관리와 관련된 사항에 주목하기 시작했다. 그러나 우리나라 석탄 기업이 급속히 발전하는 과정에서 불완전한 내부 통제와 위험 관리 메커니즘의 문제가 끊임없이 노출되고 있습니다. 이러한 문제는 우리나라 석탄 기업이 아직 내부적으로 해야 할 일이 많다는 것을 상기시켜 줍니다. 리스크 관리 관점에서 건설을 통제합니다.
2. 석탄 기업의 내부 통제 문제
(1) 완전한 내부 통제 시스템의 부족
경제 발전과 개혁이 심화됨에 따라 발전 과정에서 우리나라 석탄 기업의 내부 통제 구조가 개선되는 경향이 있지만 대부분의 기업에는 완벽한 위험 평가 및 위험 조기 경고 메커니즘이 여전히 부족하고 내부 통제가 상대적으로 분산되어 있으며 "빈 자리" 현상이 점차적으로 나타나고 있습니다. 노출되었습니다. 석탄기업의 위험인식은 생각보다 높지 않으며, 실질적인 위험관리 작업이 추가로 수행되어야 합니다. 또한, 석탄회사는 별도의 평가기관을 설치하지 않습니다. 이를 토대로 석탄기업에는 리스크 관리 및 내부통제를 위한 체계적 시스템이 부족하다는 점을 알 수 있다. 우리나라의 일부 석탄 기업에는 내부 통제 시스템이 구축되어 있지만 기업은 내부 통제 구현, 내부 통제 시스템 수립, 내부 통제 시스템 유지와 같은 일련의 수준에서 관리 및 유지 관리가 부족하여 확립된 내부 통제 시스템은 그 역할을 제대로 수행하지 못합니다.
(2) 내부 통제 시스템이 완벽하지 않습니다
2008년 이후 석탄 기업은 대규모 시스템 구축 작업을 수행하고 다양한 시스템을 컴파일하며 원래 시스템을 개선했습니다. 많은 추가 사항. 그러나 대부분의 석탄기업은 내부통제기관의 불합리한 설치, 불명확한 업무분장, 권력 견제 및 균형 문제 등으로 인해 기업 내에서 내부통제 시스템을 전면적으로 개선할 필요가 있다. 주로 반영되는 부분은 다음과 같습니다.
(1) 주의 깊은 조사와 시연이 부족하고, 공식화된 시스템에 합리성이 부족하며, 기업 직원이 내부 통제 시스템에 동의하지 않으며, 저항이 계속됩니다. 이는 결국 기업의 내부 통제 시스템의 실패로 이어질 것입니다. 기업의 실제 생산 및 운영 프로세스가 달성되기 어렵거나 내부 통제 시스템의 원래 효과가 기업에서 나타날 수 없습니다.
(2) 부적합한 직위를 1인이 보유하고, 부적합한 직위를 병합하는 것은 내부봉쇄 원칙에 어긋나며, 최종적으로 석탄기업이 불합리한 내부통제 시스템을 구축한 것으로 판단된다. .
(3) 내부 통제 시스템의 운영이 관련 요구사항에 따라 면밀히 점검 및 평가되지 않아 내부 통제 문제를 발견하지 못하고 관련 문제를 시정하지 못하는 결과를 초래했습니다.
(3) 내부 통제 감독 및 관리가 불완전합니다.
기업 내부 통제는 수많은 시스템과 활동에 의해 구현되는 지속적인 프로세스입니다.
석탄 기업은 내부 통제 감독 및 관리를 강화하여 내부 통제 시스템이 실행되고 좋은 결과를 얻을 수 있도록 해야 합니다. 석탄 기업의 내부 통제는 문제 발견 후 사후 통제 및 감독을 수행하는 것뿐만 아니라 사고 전후의 지속적인 감독도 석탄 기업 내부 통제의 최우선 과제입니다. 내부 감사는 기업 내부 통제 시스템의 효과적인 구현을 강력하게 보장합니다. 내부 감사 기관은 독립적인 평가 및 감독 업무를 수행할 수 있으며 기업의 내부 통제 시스템에서 중요한 위치를 차지합니다. 내부 감사 업무는 주로 기업의 생산 및 운영 활동을 감독하고, 해당 활동이 관련 국가 법률, 규정, 정책 및 기업의 경영 프로세스에 따라 합리적으로 수행되는지 여부를 감독하는 것입니다. 현재 석탄 기업은 내부 감사 업무에 충분한 관심을 기울이지 않습니다.
석탄 기업 내부 감사자가 내부 감사를 수행하는 데 필요한 전문 역량과 경험이 부족하기 때문에 내부 감사 업무는 심층적인 내부 감사 없이 주로 기업 생산 운영, 사기 및 특수 프로젝트 조사 및 감사에 중점을 둡니다. 감사는 적절한 역할을 수행하기 위해 통제 시스템과 위험 관리 시스템의 효율성을 평가합니다. 석탄 기업의 내부 감사 업무가 상대적으로 공식적이라는 점은 주목할 가치가 있습니다. 내부 감사인이 자신의 책임 범위 내에서 업무를 수행할 때 조직의 특권층은 감독의 사각지대가 됩니다. 또한 내부 감사 기관 및 직원에 대한 모든 당사자의 이익이 지속적으로 영향을 미치므로 감독 업무를 독립적으로 수행할 수 없습니다. 따라서 내부 감사인은 내부 통제 및 위험 관리 절차의 효율성을 객관적으로 평가할 수 없습니다.
(4) 취약한 내부 통제 방법과 수단
2003년 하반기 중국 국가항공석유사고는 내부 통제 실행의 중요성을 충분히 보여주었습니다. CAO의 "위험 관리 매뉴얼"은 업계 선두 위치에 있으며 국제적으로 선도적인 위험 관리 소프트웨어 시스템을 도입했습니다. 이 매뉴얼에는 처음에 3단계 위험 방어 메커니즘이 확립되어 있지만 이를 보장하는 관련 조항은 없습니다. 시스템의 구현과 적절한 조치로 인해 궁극적으로 사건이 발생했습니다. 실행은 기업 내부 통제의 기초입니다. 석탄 기업의 경우 내부 통제 시스템의 구현을 지속적으로 심화해야만 진정한 효과를 발휘할 수 있습니다. 석탄회사의 경우 경영자의 내부통제에 대한 인식부족, 회사의 재산권이 불분명하고, 지배구조가 불완전하고, 회사 이사회의 정상적인 선출절차가 미흡하고, 내부통제에 대한 내부통제 실행에 영향을 미치는 요인이 많습니다. 이사회의 대다수를 차지하는 이사 등은 모두 내부 통제가 적절한 역할을 수행하지 못하는 중요한 이유입니다. 기업 내부 통제 실행자의 품질 향상은 기업 내부 통제 구축에 중요한 역할을 하며 이는 석탄 기업 관리의 큰 관심을 불러일으킬 것입니다. 석탄기업은 정보화를 실현하면서 내부통제 시스템을 기업정보시스템에 통합할 수 있으며, 정보기술을 통해 내부통제 실행을 강화하고 관련 내부통제 시스템을 구현함으로써 단편적이고 일방적인 기존 내부통제 방식의 문제를 해결할 수 있다. . 내부통제의 효율성에 관한 문제.
(5) 위험 관리 및 내부 통제의 중요성에 대한 기업 경영진의 이해가 향상되어야 합니다.
국가 경제에서 석탄 회사는 중요한 위치를 차지합니다. 석탄 기업은 생산 규모가 크고 생산 안전 요구 사항이 높으며 지하 관리가 어렵다는 특징을 가지고 있습니다. 따라서 석탄 기업은 내부 통제 시스템 구축에 있어 해결해야 할 문제가 더 많다. 많은 석탄 기업의 오랜 운영 역사로 인해 기업 내에 "한 단어" 현상이 있습니다. 일부 기업 경영진의 관리 능력과 수준은 시대를 따라갈 수 없으며 관리 아이디어와 관리 방법은 상대적으로 보수적입니다. , 그래서 그들은 경제적, 사회적 발전의 요구를 충족시키지 못합니다. 주요 징후는 다음과 같습니다.
(1) 우리나라 석탄 기업의 경영은 내부 통제 구축에 있어 상대적으로 소극적입니다. 그 목적은 규제 요구 사항을 충족하는 것이며 내부 통제의 긍정적인 역할을 인식하지 못합니다. 기업 경영진과 전 직원이 함께 노력해야 내부 통제 시스템이 지속적으로 개선될 수 있습니다. 내부통제의 긍정적인 역할은 감독당국이 적극적으로 추진하는 것만으로는 효과적으로 발휘될 수 없습니다. 이를 바탕으로 현 단계에서 석탄기업의 내부통제 시스템은 대부분 형식주의적인 상태에 머물고 있으며, 이는 내부통제 문제가 자주 발생하는 주요 원인이기도 하다.
(2) 위험 관리 인식은 석탄 기업 관리자의 기본 품질입니다. 기업 관리자는 기업이 직면한 위험을 식별, 평가 및 관리하기 위해 특별한 위험 평가 기관을 설립해야 합니다. 향후 몇 년 동안 우리나라가 시장 진출에 대한 약속을 계속 이행하고 국내 석탄 회사가 점차 국제 시장으로 확장함에 따라 석탄 회사는 점점 더 많은 위험에 직면하게 될 것이며 위험은 더욱 복잡하고 변화하기 쉬워질 것입니다. 석탄 기업이 직면한 생산 및 운영 위험은 주로 외부 위험과 내부 위험이라는 두 가지 측면에서 발생합니다. 외부리스크에는 시장, 기술, 재무, 신용리스크 등이 포함되며, 내부리스크에는 경영, 인적자원 등이 포함됩니다.
3. 석탄기업의 경영진 내부통제 시스템 구축
다양한 내부통제 목적에 따라 내부통제 활동은 구체적으로 경영진 수준의 내부통제 시스템과 운영상의 내부통제 시스템으로 나눌 수 있다. -수준 내부 통제 시스템 이 기사에서는 주로 경영진 수준의 내부 제도 시스템 구축에 대해 논의합니다. 경영진 내부 통제 시스템은 내부 감독 시스템, 위험 관리 시스템, 정보 시스템의 세 가지 주요 시스템으로 구성됩니다. 이 세 시스템은 기업의 효율성을 감독하고 규제하는 역할을 하는 경영진 내부 통제 시스템을 구성합니다. 재정 문제의 진정성.
(1) 석탄 기업의 내부 통제 및 감독 시스템 구축
효과적인 감독은 석탄 기업의 내부 통제 시스템이 지속적이고 효율적으로 운영되기 위한 중요한 보장입니다. 전체 내부통제 이행 프로세스 감독은 특히 중요합니다.
(1) 회계 통제. 회계관리는 주로 각종 거래 및 사건의 확인이나 검증을 포함하며, 회계기록, 확인, 측정 및 보고 등을 통하여 해당 업무를 담당하는 자가 아닌 독립적인 인력에 의해 각종 경제거래 및 사건을 확인하거나 검증하는 업무를 말합니다. 석탄 기업의 내부 통제에서 회계 통제는 내부 통제 감독을 강화하는 역할을 할 수 있으며 회계 정보의 품질을 보장하는 기반으로 감독 및 감사의 중요한 임무도 맡습니다.
(2) 내부 감사. 기업의 다양한 생산 및 운영 업무를 감독하고 내부 통제 및 위험 관리 프레임워크의 요구 사항을 준수하는 것은 내부 감사의 중요한 역할입니다. 또한 내부감사의 역할은 내부통제 및 위험관리의 효율성을 종합적으로 평가하고, 관련 오류수정 및 내부통제 조치 및 제안을 제안하는 것입니다. 저자는 생산 및 운영 규모가 크고 주요 업무 프로세스가 복잡한 석탄 기업 그룹은 감사위원회와 감사 부서를 설치해야 한다고 생각합니다.
(2) 석탄 기업 위험 관리 시스템 구축
(1) 위험 식별을 철저히 수행합니다. 리스크 관리 과정에서는 갑작스러운 리스크를 하나씩 파악하는 것이 중요한 단계입니다. 위험 관리의 기초로서 위험 식별은 석탄 기업의 내부 통제 프로세스에서 가장 먼저이자 가장 어려운 작업입니다. 석탄 기업이 위험 관리 시스템을 구축할 때는 먼저 기업의 생산 및 운영 목표에 영향을 미칠 수 있는 잠재적 위험을 종합적으로 파악해야 합니다. 기업이 직면한 다양한 위험은 위험 식별을 통해 식별되어야 하며, 이를 통해 기업의 기회와 위험을 구별하여 기업이 발전 기회를 포착하기 위한 조치를 취하거나 위험에 대한 대응 및 예방을 강화하기 위한 조치를 취할 수 있습니다. 효과적인 위험 식별을 바탕으로 석탄 기업의 경영진은 미리 결정된 목표에서 벗어나지 않도록 보장합니다. 석탄 기업은 표 1에 표시된 것처럼 회사 수준 위험과 비즈니스 활동 수준 위험을 포함하여 이벤트 식별 프로세스를 수행하기 위해 직면하는 위험을 두 가지 측면으로 나눌 수 있습니다. 우리나라 석탄기업의 기업차원의 리스크를 초래하는 요인으로는 외부요인과 외부요인이 있다.
외부 요인에는 정치적 환경, 시장 경쟁, 생산 기술, 자연재해, 정책 및 법률 등이 포함됩니다. 내부 요인에는 회사의 전략적 위험, 재무적 위험, 생산 및 운영 위험, 조직 구조 위험 등이 포함됩니다. 석탄 기업의 주요 생산 및 운영 활동과 일상적인 관리와 관련된 위험을 조달 관리, 생산 관리, 마케팅 관리, 판매 관리, 기술 개발, 인력, 자원 관리 등 특정 사업 활동과 관련된 위험 등 비즈니스 활동 수준 위험이라고 합니다. 재무 관리 위험. 우리나라 석탄기업은 기업별 리스크와 사업별 리스크를 하나씩 파악하기 위해 각자의 특성에 맞는 적절한 분할방식을 선택해야 합니다.
석탄 기업은 내부 통제 요구에 따라 기업의 조직 구조, 특정 생산 및 운영 사업 등 다양한 요소를 종합적으로 고려하고 정보 시스템 구축을 위한 전체 계획 및 건설 계획을 수립하고 건설 투자를 늘려야 합니다. , 석탄 기업 자체에 적합한 정보시스템을 합리적으로 구성하고, 정보시스템을 개발, 운영, 유지관리합니다. 궁극적으로 생산 및 운영 관리 프로세스를 최적화하고 기업이 직면한 다양한 위험을 예방하며 기업 관리 수준을 전반적으로 향상시킬 수 있습니다.
참고 자료:
[1] Chen Ying, Wang Yuxiang: "석탄 기업의 내부 통제 구현의 필요성", "중국 광업" 제12호, 2009.
[2] Liu Feng: "대형 석탄 프로젝트의 자본 건설 관리 혁신 및 실천", "중국 석탄" 제12호, 2007.
[3] 관운페이: "석탄기업의 정보화에 관한 몇 가지 논의", "과학기술정보" 제1호, 2008.
[4] Zhan Xingwei, Luo Fuhua: "건설 프로젝트 관리에서 내부 감사의 역할", "석탄 공학" 제9호, 2006;