기업 청산 기간 중 관련 회계 처리
청산이란 기업의 파산, 해산 또는 취소, 채권 회수, 부채 상환 및 법적 절차에 따른 자산 분배. 세법 규정에 따라 납세자가 법에 따라 청산할 때 청산소득에 대해 규정에 따라 법인소득세를 납부해야 합니다. 이때 회사의 회계 부서는 관련 세금 문제를 적시에 처리해야 합니다.
1. 상품 판매로 인한 수입.
실제 회수된 금액과 징수된 부가가치세 금액에 따라 장부가액과 판매 수입의 차액에 따라 "은행 예금"을 차감하고 "청산 이익"을 차감(또는 대변)합니다. 및 손실" 계정, 장부가치에 따라 "자재", "완제품" 및 기타 계정에 대변을 기입하고 징수된 부가가치세 금액에 따라 "납부세액 - 납부부가가치세(매출세) )" 계정(소규모 납세자는 "납부할 부가가치세 금액") 세금 납부--VAT 납부" 계정).
일반 부가가치세 납세자가 파산, 파산, 해산 등의 사유로 더 이상 물품을 구매하지 않고 재고 판매만 하거나, 재고 판매업을 유지하기 위해 물과 전기만 구매하는 경우, 초기기간 재고에 대한 세액공제는 실제 사용한 금액을 기준으로 공제될 수 있습니다. 사용금액을 기준으로 기초 매입세액 공제를 신청하려면 파산, 폐쇄, 해산 등 관련 부서에서 승인한 서류 및 자료를 과세당국에 제출하여 승인을 받아야 합니다.
세무 당국은 납세자의 개시 재고에서 아직 공제되지 않은 세금과 과세 후 나타나는 매입 세액이 매출 세보다 크고 충분하지 않은 세금을 더 이상 환급하지 않습니다. 빼다.
2. 파산비용의 회계처리
청산 중 직원생활비, 파산재산의 관리, 매각 및 분배에 필요한 비용, 파산사건소송에 소요되는 비용 등 지급된 파산청산비용 청산 기간 동안 기업 시설 및 장비의 유지 관리 비용, 감사 및 평가 수수료, 채권자의 공동 이익을 위해 지급되는 기타 비용(채권자 회의 비용, 파산 기업의 채권 추심 여행 비용 및 기타 비용 포함)은 다음과 같습니다. 실제 발생한 금액은 '청산비용' 계좌에서 차감하고, '현금', '은행예금' 및 기타 계좌에 입금합니다.
3. 기계장비, 주택, 건설중인 프로젝트 등 고정자산의 매각
실제 매각수입에 따라 "은행예금" 및 기타 계좌에서 차감하고 계산합니다. 장부가액과 매매수익의 차액은 "청산손익" 계정에 차감(또는 대변)되며, 장부가액을 기준으로 "고정자산", "건설진행중" 및 기타 계정에 적립됩니다. . 관련 자산 양도에 대해 납부해야 하는 관련 세금 및 수수료는 "청산 손익" 계정에서 차감되고 "미지급 세금" 및 기타 계정에 적립됩니다.
자신이 사용한 고정자산의 양도에 따라 납부하는 부가가치세란 개인사업자별 소비세가 부과되는 요트, 오토바이, 자동차 등의 판매 여부를 불문하고 말합니다. 판매자는 일반 납세자로서 4% 부과율과 1/2 부과율을 적용하는 간이방식으로 부가가치세를 계산, 납부하며, 특별계산서는 발행되지 않습니다. 기타 물품에 속하는 고정자산 스스로 판매한 경우 일시적으로 부가가치세가 면제됩니다.
4. 제품 가공 및 판매 등에 대해 납부할 소비세
"청산 손익" 계정에서 차변에 기입하고 "미지급 세금" 계정에 대변을 기입합니다. 납부한 부가가치세, 소비세, 기타 거래세를 기준으로 납부해야 할 도시유지건설세, 교육부가세 등을 계산하고 "청산 손익" 계정에서 차감하고 "납부세액 - 도시유지관리 및 건설"을 차감합니다. 미납세금' 및 "기타미납금" 납부-교육비 과징금" 및 기타 사항.
5. 청산기간 동안 얻은 기타 사업소득
'은행예금' 등의 계좌는 차감하고 '청산손익'은 실제 소득금액에 따라 차감해야 한다. ; 발생한 세금 등 지출에 대해서는 "청산 손익" 계정이 차감되고 "미지급 세금" 및 기타 계정이 대변에 기록됩니다.
6. 상표권, 특허권, 기타 자산의 양도
실제 매출 수입에 따라 실제 매출 차액에 따라 "은행예금" 및 기타 계좌에서 차감 소득 및 장부가치, 차변 "청산손익" 계정은 차변(또는 대변)되고, "무형자산" 및 기타 계정은 해당 자산의 양도에 대해 납부할 해당 세금의 장부가액에 따라 기입됩니다. 자산은 "청산 손익" 계정에서 차감되고 "지불 세금" 및 기타 항목에 적립됩니다.
7. 기업에 대한 체납세금
체납세금은 관련 국가 법률 및 규정에 따라 적극적으로 납부해야 합니다. 파산기업의 재산 청산 순서는 파산비용 - 근로자 정착비 - 미불 근로자 임금 및 노동 보험료 - 미불 세금 - 파산 청구 순입니다.
8. 원천징수 소득세
원천징수 소득세의 경우 실제 수혜자는 납세자이고 납부자는 원천징수 의무자가 됩니다. 세금은 지불인이 지불할 때마다 원천징수됩니다. 따라서 납세자는 납부할 이익(배당금), 이자, 임대료, 사용료 등을 계산할 때 납부할 금액 전액에 따라 '이익배당금', '금융비용', '관리비' 등 해당 계정에서 차감해야 합니다. 원천징수소득세를 공제한 후 납부할 금액 전액을 "미지급이익", "원천징수비용", "기타지급금" 및 기타 계정에 적립하고, 원천징수하여야 할 원천징수세액은 "미지급세액"에 적립합니다. - 미지급소득세” “계좌, 각종 비용을 실제로 지급할 때 “기타미지급금” 계좌에서 차감되고 “은행예금” 계좌에 적립됩니다.
9. (1) 납부할 소득세 계산 및 청산소득에 대한 세금 납부 시 회계 기재사항을 작성하세요.
차변: 소득세
대변: 납부세액--법인소득세 납부
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차변: 미납세금--법인소득세 미납
대변: 은행 예금
(2) 소득세를 청산소득으로 이월할 때 회계 항목을 준비합니다.
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차변: 청산 수익금
대변: 소득세
10. 기업 파산 선언 종료 후 15일 이내에 다음에 신청하십시오. 관련 서류와 함께 세금 등록을 취소하려면 원래 세무 등록 기관에 문의하세요. 동시에 납부할 세금, 연체료, 과태료 등을 과세당국에 납부해야 하며, 구매했으나 다 사용하지 못한 송장, 송장 구매대장, 과세당국이 발행한 모든 서류 등을 과세당국에 납부해야 한다. 돌아왔다.
기업 청산 사업에 대한 법인세 처리에 관한 여러 문제에 대한 공지
재정 및 세무 [2009] No. 60
모든 재무 부서 성, 자치구, 직할시 및 별도의 국가 계획 하에 있는 도시(국), 국세국, 지방세무국, 신장 생산건설병단 재정국:
제53조에 따름 , "중화인민공화국 기업소득세법" 제55조 및 제55조 "중화인민공화국 기업소득세법 실시조례"(국무원 명령 제512호) 제11조에서는 다음과 같이 규정하고 있습니다. 기업 청산과 관련된 소득세 처리 문제를 다음과 같이 고시합니다.
1. 기업 청산 소득세 처리란 기업이 폐업할 때 청산대금, 청산소득세, 배당금 분배 및 기타 사항을 처리하는 것을 말합니다. 계속기업으로 운영되며 사업 종료, 자산 처분, 부채 상환, 남은 재산을 소유자에게 분배하는 등의 경제 활동을 수행합니다.
2. 청산해야 하는 다음 기업에 대한 소득세 처리:
(1) "회사법", "기업 파산법"에 따라 청산해야 하는 기업 및 기타 규정
(2) 기업 구조 조정 중 청산이 필요한 기업.
3. 기업 청산에 대한 소득세 처리에는 다음이 포함됩니다.
(1) 모든 자산은 실현 가능 가치 또는 거래 가격에 따라 인식되어야 하며, 기업 청산으로 인한 소득 또는 손실은 다음과 같습니다. 자산 양도는 인식되어야 합니다.
(2) 채권 청산 및 부채 청산으로 인한 손익을 인식합니다.
(3) 계속기업의 회계 원칙을 변경하고 다음 사항을 처리합니다. 발생 또는 이연 성격의 비용
(4) 법에 따라 손실을 보상하고 청산 수익을 결정합니다.
(5) 청산 소득세를 계산하고 납부합니다. p>
(6) 주주에게 배당할 수 있는 잔여재산 및 채무를 결정합니다. 배당금 등
4. 기업의 모든 자산의 실현 가능 가치 또는 거래 가격에서 자산의 과세표준, 청산 비용, 관련 세금 및 채무 청산 손익 등을 제외한 잔액, 청산이 진행되는 것입니다.
기업은 독립 과세연도인 전체 청산 기간을 기준으로 청산 소득을 계산해야 합니다.
5. 기업의 모든 자산에서 청산 비용, 직원의 임금, 사회 보험료 및 법정 보상금, 청산 소득세 결산, 전년도 납부 세금 및 기타 비용을 제외한 실현 가능 가치 또는 거래 가격 세금 및 상환 사업의 부채는 소유주에게 분배할 수 있는 남은 자산으로 계산됩니다.
청산기업의 주주에게 분배되는 잔여자산의 금액으로서, 해당 주주가 보유하고 있는 주식을 기준으로 청산기업의 미배당이익누계액 및 잉여적립금누계액에 해당하는 비율을 다음과 같이 계산한다. 배당소득을 공제한 후 남은 자산 중 주주의 투자비용을 초과하거나 적은 금액은 주주의 투자양도소득 또는 손실로 인정됩니다.
청산기업의 주주가 청산기업으로부터 분배한 자산의 과세표준은 실현가능가치 또는 실제 거래가격에 따라 결정됩니다.
6. 이 고시는 2008년 1월 1일부터 시행됩니다.
재정부, 국가 세무국
2009년 4월 30일