1. 세무회계의 정의와 기본기능세회계는 재무회계에 비해 세법법제도를 기준으로 화폐를 측정 단위로 납세자 과세 형성, 신고, 납부의 관리활동을 반영하고 감독한다. 세금과 회계의 결합은 학제 간 학문이다.
세무회계는 세법의 규정에 따라 세금을 정확하게 계산하고 납부하여 정확해야 한다. 세금이 세법에 규정된 기한 내에 납부되도록 확실히 하고, 지체하지 않고 신속하게 납고를 납부하다.
세무회계의 기본 기능은 납세자 과세금의 형성, 신고 및 납부를 반영하고 감독하는 것이다. 세금 회계는 납세자의 납세의무와 납부를 기록, 계산 및 요약하고 세금 신고서를 작성해야 합니다. 세무회계는 납세자의 납세의무와 납부상황을 통제하고 점검하고 위법행위를 시정하고 제재해야 한다. 이런 반영과 감독은 납세자의 신분으로만 기업내에서 진행되며 납세자의 회계사가 실시한다.
둘째, 기업 세무회계는 기업 재무회계와 관리회계와는 다르다. 세무회계는 사회경제가 일정 단계로 발전한 산물이 아니라 신흥 변두리 회계학과이다. 세무회계는 실질적인 업무로서 독립적으로 존재하는 것이 아니다. 재무회계와 마찬가지로 회계과에 속한다. 그것은 재무회계를 기초로 납세자의 생산 경영 활동을 검사하고 감독한다. 따라서 세무회계에 대한 정보는 일반적으로 재무회계에서 나온다. 그는 재무 회계에서 현행 세법과 일치하지 않는 회계 항목 또는 세금 계획 목적으로 조정해야 하는 회계 항목에 대해서만 계산 및 조정을 수행하고 조정 회계 입력을 한 다음 재무 회계 장부 또는 보고서에 통합합니다. 그러나 기업 재무 회계 및 관리 회계에 비해 차이는 세 가지 측면에 있습니다.
(a) 법인세 회계는 세법의 제약 하에 운영되어야 한다.
기업 재무 회계 방법, 처리 방법 등에 대해. , 기업은 기업 회계 기준과 기업 재무 통칙에 따라 선택할 수 있으며, 자체 생산 경영의 실제 요구를 결합하여 회계 규범에 따라 기업의 재무 성과를 계산하고, 기업 이해 관계자 (은행, 채무자, 잠재 투자자 포함) 에게 실제 관련 정보를 제공하여 투자 결정을 용이하게 할 수 있습니다. 그러나 기업 세무회계로서 세법 (조례) 및 시행 세칙의 규정에 따라 엄격하게 조작해야 하며, 임의로 선택하거나 변경할 수 없습니다. 실제로 세법 규정에 따라 기업의 소득, 비용, 이익 및 소득세를 계산하는 회계제도로, 국가 세수소득의 완전한 실현을 보장하고, 경제의 공정한 세금 부담을 조절하며, 국가 세무서와 관리자에게 유용한 정보를 제공하기 위한 것이다. 예를 들어, 기업 재무 회계 및 관리 회계는 현재 재무 제도에 규정된 고정 자산 감가상각 방법 중 평균 연한법, 작업량법, 이중 잔액 감소법, 전체 수명 방법 등을 선택할 수 있으며, 실제 상황에 따라 그 중 하나를 채택할 수 있습니다. 재고 회계에서 기업은 가중 평균법, 후입선출법, 후입선출법 등 다섯 가지 방법을 선택할 수 있으며, 각기 다른 종류의 재고에 대해 서로 다른 평가 방법을 채택할 수 있다. 일단 어떤 평가 방법을 채택하면 마음대로 바꿀 수 없지만, 기업세무회계는 기업소득세 조례 및 시행 세칙에 규정된 고정자산 감가상각법과 재고계산법만 따를 수 있으며 세무서의 승인이나 신고를 받아야 한다. 즉, 기업의 경제행위와 재무회계가 세수 문제와 관련될 때, 세법에 따라 처리해야 한다는 것이다. 재무회계제도와 세법 요구가 일치하지 않을 경우, 조세법을 기준으로 필요한 조정을 해야 한다.
(2) 기업세무회계는 기업의 납세의무 이행을 반영하고 감독하는 도구이다.
기업 세무회계는 회계학과의 한 분야로, 화폐형식으로 기업 세무활동의 자금운동 과정을 전면적으로 반영하고 감독하며 상대적 독립성과 특수성을 가지고 있다. 재무 회계의 기초는 기업 회계 제도와 회계 준칙이다. 재무회계는 회계규범을 따르고 회계제도에 따라 각종 경제업무를 처리하는 것을 강조한다. 회계사들은 자신의 이해와 상황의 특수성에 따라 같은 경제업무에 대해 서로 다른 표현과 회계 결과를 가질 수 있는데, 이는 회계유연성, 회계기준, 회계제도 탄력성의 정상적인 표현으로, 권력발생제와 비례원칙을 따른다. 재무 제표가 특정 회계 기간 동안 기업의 재무 상태 및 운영 성과를 공평하게 반영하고 기업이 특정 상황에서 소득과 비용을 합리적으로 예측할 수 있도록 하기 위해, 재무 회계는 특정 시점의 통화 불안정을 고려할 수 있습니다. 예를 들어, 가격 변동의 경우, 기업은 회계 평가 방법의 선택을 통해 가격 변동의 영향을 반영할 수 있는 보다 합리적인 측정 모델을 찾고, 세무회계는 국가세법에 기반을 두고 있다. 기업 세무회계는 부동산세와 같은 지급 실현제 원칙에 따라 독자적인 처리 지침을 따라야 한다. 분양 주택이 판매되면 구매자가 주택 대금을 지불하지 않아도 부동산업자는 권책발생제에 따라 수입을 기록해야 한다. 그러나 세법은 부동산 개발업자의 납세 능력을 감안하여 부동산 개발업자가 받은 주택 대금에 따라 납세 시간을 결정하는데, 즉' 수납실현제' 를 세금 회계 근거로 삼는다. 한편 세수입과 입고 편의를 위해 기업이 소득과 비용을 산정하는 것은 일반적으로 허용되지 않는다. 기업세회계에서 손익을 계산하는 절차와 결과는 재무회계와는 다릅니다. 특히 영업소득에서 영업원가를 공제하는 기준은 재무회계와는 다릅니다. 재무회계가 영업외 지출 항목에서 불법 경영의 각종 벌금, 벌금, 재산 할인 등을 받는 경우 이윤 결산 전에 공제를 허용하지만 세법은 과세 소득액을 계산할 때 공제하지 않도록 규정하고 있다. 재무회계는 관리비에 포함된 업무접대비를 이윤 결산 전에 공제할 수 있지만, 세법 규정은 일정 비율로만 공제할 수 있으며, 초과분은 소득에 부과되고 소득세를 납부해야 한다. 또한 세무회계는 역사적 비용을 고수하고 화폐시간 가치의 변화를 무시하고 예측 가능한 사항에 더 많은 관심을 기울이고 있다. 세무회계업무를 통해 반영된 상황을 통해 기업의 세무활동이 세법 규정에 따라 진행되도록 보장하고, 과세를 제때에 납부하고, 탈주, 사기세, 체세 문제의 발생을 방지하며, 기업이 진지하고 완전하게 납세의무를 이행하도록 보장하고, 세법규에 익숙하지 않고 세금을 내지 않아 처벌받는 손실을 방지한다.
(c) 법인세 회계는 세금 계획 기능을 가지고 있습니다.
기업 세무회계는 조세자금 운동에 대한 반영과 감독일 뿐만 아니라 세금 부담요인 분석 등을 통해 납세자들이 법적 수단을 더욱 명확하게 활용해 세금을 적게 내는 목적을 달성할 수 있도록 했다. 구체적으로 말하자면, 기업세회계가 세법의 구체적인 규정과 자체 생산경영의 특징에 따라 기업의 경영 방식과 납세활동을 계획하여 법에 따라 세금을 납부할 수 있을 뿐만 아니라 세금 혜택을 누리며 세금을 적게 내거나 세금을 많이 내고 세금 부담을 줄이는 목적을 달성하는 것이다. 예를 들어, 우리 나라' 기업 부가가치세 잠행조례' 는 기업이 현금 판매 방식을 채택하여 상품 대금을 받거나 상품 대금 증명서를 받는 당일 판매 수입을 확인하도록 규정하고 있습니다. 기업은 위탁약정 또는 위탁수금 방식을 채택하여 화물이 발송되고 수금 수속을 마친 당일 판매수입을 확인한다. 기업 외상 판매와 할부 판매 상품은 계약서에 규정된 지불일 당일에 판매 수입을 인식해야 한다. 이에 따라 기업은 자신의 제품 판매 전략에 따라 판매 수입을 인식하는 적절한 방법을 선택하고, 판매 수익 인식을 최대한 미뤄 납세의무 발생을 연기하고 소득세 납부를 미룰 수 있다. 국가가 제공하는 무이자 대출로 볼 수 있어 기업에 큰 도움이 된다. 또 장기 채권 투자 프리미엄과 할인된 상각 방법 선택도 있다. 기업이 장기 채권에 투자할 때, 그 할증 또는 할인된 상각 방법은 직선법이나 실제 금리법을 채택할 수 있다. 투자 채권은 기업의 각 기간의 투자 수익으로 분류되어 기업의 세전 이익을 증가시키는 채권 이자 소득으로, 현재 발생 이자와 잔여 할증 또는 현재 발생 이자와 잔여 할인의 합계의 차이다. 직선법을 사용할 때 각 기간의 할증 또는 할인액 상각액이 동일하기 때문에 인식된 투자 수익도 동일합니다. 그러나 실제 금리법을 채택할 경우 각 기간의 할증 또는 할인된 상각액은 해마다 증가하므로 인식된 투자 수익은 해마다 감소하거나 증가합니다. 따라서 기업이 면세 이자 소득의 국채 이외의 채권을 할증 또는 할인으로 구매할 경우, 선형 상각 할증 또는 실제 이자율 상각 할인을 선택하여 채권 기간 동안 투자 수익 인식을 늦추는 회계 기간을 상대적으로 연기할 수 있습니다. 따라서 이전 소득세 부담을 줄이고 이연 세금 수익을 얻을 수 있습니다.
셋. 기업 세무회계를 설립해야 할 필요성기업 세무회계를 건립하는 것은 기업이 세법과 세징수관에 적응하는 수요일 뿐만 아니라 사회경제생활의 여러 측면을 포함한다. 그 필요성은 다음과 같습니다.
(a) 회계 시스템 개혁의 필요성.
우리나라 회계제도 개혁의 목표는 기업 회계정보를 진실하고 공평하게 반영할 수 있는 기업회계준칙 체계를 확립하는 것이며, 기업이 어떻게 회계를 진행하는지를 구체적으로 규정하지 않는 것이 기업 재무회계에 큰 유연성을 가져다 주는 것이다. 기업회계제도' 와' 기업회계준칙' 이 시행됨에 따라 기업재무회계의 목표는 더욱 명확해졌다. 즉, 기업회계정보 사용자에게 정보를 제공하는 것이다. 감가 상각으로 인해 재무 회계 목표와 세법 목표 간의 격차가 커지고 있다. 세무회계를 재무회계와 분리해야 새로운 회계제도와 회계기준에 따라 재무회계를 감독할 수 있어야 회계개혁이 효과를 거둘 수 있다.
(b) 중국의 세제 개선의 필요성.
세제 개혁은 우리나라 세제의 부단한 보완으로, 점차 다세, 다환, 다단계의 세수 조절 체계를 확립하여 기본적으로 세금 건전, 세율이 합리적이고, 세금 부담의 공평한 요구에 부합하며, 세금 징수관, 경제 지렛대, 경제 운행을 조절하는 이중 기능을 충분히 발휘하는 데 도움이 된다. 재무회계와 세무회계가 통합된 체제 하에서는 세기를 안정시키고, 지불행위를 규범화하고, 세수입수준을 최적화하고, 각종 복잡한 세세세계산 작업을 기업 회계준칙과 제도에서는 실현할 수 없다. 때때로 기업은 자신의 이익을 위해 세법의 불완전성을 이용하여 회계 데이터를 직접 조정하고 업무의 재무 결정을 수정함으로써 세금을 적게 내는 목적을 달성할 수 있다. 따라서 납세자로서 경제적 성격, 조직 형태, 경제 범위에 관계없이 합법적, 합리적, 정확한 납세 요구를 충족하기 위해 통일된 세무회계를 세워야 합니다.
(3) 기업세회계를 세우는 것은 세제와 세수징수를 보완하는 필연적인 선택이다.
첫째, 주세를 적시에 전액 납부하는 데 도움이 된다. 기업은 세법과 회계업무를 모두 아는 전문 세무사를 갖추어 세법 규정과 생산경영 상황에 따라 제때에 세금을 계산하고 세금을 신고하고 적시에 정확하게 납세의무를 이행한다. 둘째, 세무기업의 권력과 책임을 구분하는 데 도움이 되며, 세무원이 번잡한 재무장부, 명세서에서 벗어나 적은 인력으로 세무부의 의무를 충분히 효율적으로 이행할 수 있도록 하는 것이다. 셋째, 세제 구조 개선에 유리하다. 기업세회계가 재무회계와 관리회계와는 상대적으로 독립한 후, 기업세무관은 기업세기금제도의 운행상황을 집중적으로 연구할 수 있다. 이는 국가세무원이 업무수준을 높이는 데 도움이 될 것이다. 세무서가 세징수관의 약점과 세제의 미비점을 더 쉽게 발견할 수 있게 하여 세징수관이 법제화, 정규화, 사법화 과정을 가속화할 수 있게 한다. 세제 개선 과정을 더욱 가속화하다.
(4) 기업 세무회계를 세우는 것은 기업이 자신의 이익을 추구하고 관리를 강화해야 할 필요성이다.
기업은 납세자로서 납세의무를 충실히 이행해야 하며, 자신의 이익을 위해 이익 극대화와 세금 최소화를 일방적으로 추구해서는 안 된다. 기업은 한편으로는 납세의무를 진지하게 개혁해야 하고, 다른 한편으로는 납세권을 충분히 누려야 한다. 세금 감면, 면세, 세금 환급을 신청할 권리가 있으며, 세무서에 세금 관련 문제에 대한 답변을 요구할 권리가 있다. 세무처벌 요청에 대한 청문을 거행할 권리가 있으며, 상급 세무서에 복의를 제기할 권리가 있다. 상급 세무서의 복의에 불복한 사람은 인민법원에 소송을 제기할 권리가 있다. 세무 간부의 편애와 부정행위를 고발하거나 고발할 권리가 있다. 세법 규정 전제하에 기업이 자신의 세금 부담을 줄이는 유형과 경영 방식을 결정할 권리가 있다. 납세권을 충분히 누리려면 세법에 익숙해야 하며, 세법의 원칙과 각종 세법뿐만 아니라 각종 세금의 시행 세칙, 구체적인 규정, 보충 규정도 숙지해야 한다. 납세자의 관점에서 세법에 익숙해야 할 뿐만 아니라 납세자의 관점에서 납세 회계를 정확하게 처리해야 한다. 회계가 제공하는 정보는 종종 재정, 세무, 신용 등의 부문 수요에 초점을 맞추고, 기업 자체의 회계 정보에 대한 수요를 무시하며, 기업의 관리 강화에 불리하다. 그러나 세무회계와 재무회계가 분리되면 기업은 자신의 특성에 따라 기업의 실제 상황에 적합한 회계 절차와 방법을 선택할 수 있으며, 세법에 규정된 방법에 따라 회계 업무를 완전히 처리할 필요 없이 경제적 관점에서 기업의 실제 경영 성과와 재무상황을 반영할 수 있다. 그래야만 재무 회계사가 관리 강화, 불필요한 번거로운 회계 업무 감소, 기업의 이익에 부합하는 현명한 재무 결정에 집중할 수 있습니다.
(5) 기업 세무회계를 세우는 것은 기업 관리 시장화의 중요한 수단이다.
첫째, 시장경제 여건에서 정부의 기능이 바뀌고 소유권과 경영권이 분리되어 이윤세 분리 회계에 반영되어 두 제도의 분리가 불가피하다. 둘째, 기업의 조직 관리는 이미 다양화되고 있으며, 민영기업은 이미 무시할 수 없는 경제력이 되었으며, 이 둘을 결합한 회계제도는 그들에게 더욱 적합하지 않다. 마지막으로, 시장경제는 동등한 교환을 요구하고, 국가와 납세자의 이익 결합이 분배 메커니즘이다. 세금 관점에서 볼 때, 양자는 일정한 모순이 있다. 국가는 세금을 보장하기 위해 온갖 수단을 다 썼고, 납세자들은 세금을 적게 내고 세금을 내지 않으려고 애썼다. 세무회계의 출현은 마침 쌍방의 요구를 만족시켰다. 세법이 허용하는 상황에서 기업이 세금 혜택을 쟁취하는 것은 상식이다. 또한 현행 세법에' 회색 지대' 가 있다면 납세자는 당연히 자신의 이익에서 출발해야 하며, 조세 관행에서 세무서는 조세법과 법 집행의 허점과 문제를 막기 위해 제때에 시정 조치를 취해야 한다. 이런 식으로 합리적인 세무 회계 시스템은 국가 세금 요건을 보장하고 납세자의 이익을 보호하며 경제를 크게 촉진시켰다.
(6) 기업 세무회계를 세우는 것은 국민경제회계체계를 개선하고 국가 거시규제를 강화할 필요성이다.
국가 경제에 대한 국가의 규제 능력을 강화하고 사회경제적 효과를 높이기 위해 우리 나라는 1987 에서' 거시회계' 연구를 시작하여 국민경제채산 체계를 통해 국가 경제 활동을 규제하는 정보 서비스를 제공하려고 시도했다. 유감스럽게도, 이 시스템은 지금까지' 기업세무회계' 를 그 구성 요소에 포함시키지 않았다. 거시와 미시경제관리자의 마음속에서' 세금식 지출' (즉, 국가가 각종 방식을 통해 납세자에게 이익을 주는 것) 은 모호한 개념이다. 기존 국민경제계산체계는 국민소득회계, 투입생산회계, 자본활동회계, 국민대차대조표표, 국제수지균형표 등만 포함한다. 물론 이는 기업 회계와 밀접한 관련이 있습니다. 즉, 미시회계가 세수 자금의 흐름을 떠나서 국가 재정소득의 90% 이상을 차지하는 세금은 법에 따라 계산할 수 없습니다. 세법은 거시경제정책과 경제발전수준에 따라 제정됐기 때문에 국가 거시경제관리의 요구를 높이 반영한 것이다. 재무 회계는 회계 이론과 회계 실무를 기초로 하며, 투자자의 자산 보존 부가가치에 대한 수요는 주로 소기업 투자자의 요구를 충족시키는 것이다. 중국에 다원화 투자자가 출현함에 따라 다양한 경제 성분이 병존하고 있다. 이때 재무회계가 세무회계와 분리되지 않으면 회계는 계속 양편을 병행하여 회계 정보의 품질에 영향을 주어 기업의 경영 성과와 재무 상황을 진실하고 객관적으로 반영하지 못하게 한다. 세무회계가 재무회계와 분리되면 기업은 더 큰 자주권을 가질 수 있고, 허용 범위 내에서 자율적으로 회계처리 방법을 선택할 수 있어 제공하는 회계정보가 진실하고 객관적이며 공정하게 기업의 재무상태와 경영 성과를 반영할 수 있다. 투자자의 결정과 국가의 거시적 결정에 유리하다. 따라서, 기업 세무회계를 세우는 것도 국민경제회계체계를 개선하고 국가 거시규제를 강화할 필요가 있다.
(7) 기업세회계를 세우는 것은 우리 경제와 국제 접목의 필연적인 요구이다. 재무회계는 일종의 대외보고 회계이다. 투자자, 채권자 및 기타 회계 정보 사용자에게 유용한 회계 정보를 제공하려면 공인된 회계 기준의 요구 사항을 충족하고 납세자의 재무 상태와 운영 성과를 진정으로 반영해야 합니다. 이를 위해서는 경제 상황에 따라 변하는 세법에 의해 제약을 받거나 세법에 따라 변할 수 없지만 세법에 따라 세금을 계산할 수는 없습니다. 이 모순을 해결하는 유일한 방법은 세무회계를 세우는 것이다. 20 세기 초부터 세무회계가 점차 완벽해지면서 광범위한 관심을 불러일으켰고, 중요한 회계학과로 발전하였다. 중국의 개혁 개방 이후 점점 더 많은 외국인 투자 기업과 외국 기업이 투자하고 있으며, 중국의 외국인 투자도 갈수록 많아지고 있다. 세금의 국제 관례에 부합하고, 투자 환경을 개선하고, 국제 조세 회피를 방지하고, 우리나라의 경제적 권익을 보호하고, 우리나라의 국제 경제 교류를 더욱 확대하기 위해, 독립된 세무회계를 세울 필요가 있다. 세무회계가 건립된 후 우리나라 재무인력은 세법의 제약에서 벗어나 국제회계규범과의 차이를 좁히고 진실하고 공정한 요구에 따라 회계정보를 제공할 가능성이 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 세무회계, 세무회계, 세무회계, 세무회계, 세무회계, 세무회계)
넷. 우리나라 기업 세무회계 건립의 문제점과 개선 방법 1 입니다. 조세 제도가 불완전하여 조세 징수와 회계가 동기화되지 않았다.
1, 새로운 세제 시행 후' 기업회계규범' 과' 기업재무통칙' 이 원래 규정한 회계내용에 적응하기 어렵다. 특히 현재 가격내세와 가격외세가 병존하고 있으며, 부가가치세 소규모 납세자와 일반 납세자 역할이 교환돼 기업의 일상적인 회계를 복잡하게 하고 있다. 새로운 세제 시행 초기에 부가가치세는 우선 가격외세의 일종의 회계 처리 방식으로 실시되었다. 상당수 기업 회계사들은 기초 재고 처리, 세금 포함 수입 감소, 판매 행위로 과세하는 등 회계 방법에 익숙하지 않아 기업 세무회계에 한때는 혼란스러운 상황이 벌어졌다. 세금 징수 업무에서는 부가가치세 일반 납세자가 대량의' 마이너스 부가가치' 와 저신고 문제가 있어 조세 정책이 그에 따라 바뀌었고, 국세청은 부가가치세 일반 납세자에 대한 인정이 더욱 신중해졌고, 일반 납세자의 인정 범위를 적절히 좁혀 기업이 세무회계 방법을 끊임없이 바꾸도록 했다. 또 회계제도와 세법이 소득, 비용, 자산, 부채 등에 대한 인식시간과 범위에 대한 규정이 다르기 때문이다. , 영구적 차이와 시간적 차이를 포함한 세전 회계 이익과 과세 소득 금액 사이에 차이가 있습니다. 차액을 정확하게 계산하기 위해서는 법에 따라 과세 소득액 등을 조정해야 한다. 검사를 통과한 후 세무원은 직접 세금을 계산하는데, 그들은 회계 업무의 복잡성에 대한 인식이 부족하여 그들이 회계 처리를 조정하는 데 도움이 되지 못하여, 그들로 하여금 회계상 부적절할 수 없게 하였다.
세무 회계에는 규범 적 회계 기준이 부족합니다. 현행 회계제도는 세금 1 급 과목만 설정하고, 각 세금에 따라 2 차 과목을 설정하는데, 예를 들면 부가가치세 과목 납부, 영업세 과목 등을 내야 한다. 속속 반포되는 새 세금은 각자 독립적으로 회계처리 방법을 규정하고 있을 뿐이다. 기업회계사는 실제 납부와 미납된 세금만 알 수 있고 장부로부터 상세한 세무정보를 직접 얻을 수 없으며 통일된 텍스트에서 세무회계 방법을 체계적으로 이해하고 파악하기도 어렵다. 납세 과정에서, 균형을 잃는 것은 불가피하다. 예를 들어, 산업 기업은 자재 조달 과정에서 구매 과정에서 부가가치세 및 원자재 원가를 결정해야 할 뿐만 아니라 세법에 규정된 소비세 징수가 구매 과정에서 공제될 수 있는 소비세를 계산해야 합니다. 소비세는 일반적으로 모든 기업에 부과되는 세금이 아니기 때문이다. 종종 세금 계산 착오를 일으켜 불필요한 번거로움을 초래하고 회계사의 업무량을 증가시킨다. 회계 방법을 익히는 것은 회계사에 대한 최소 요구 사항이지만, 한 기업의 모든 회계사가 세법에 정통하도록 요구하는 것은 분명히 불가능하다.
3. 세무서에서 회계사에 대한 효과적인 감독이 부족하여 세무회계사의 자질 향상에 영향을 미쳤다. 실제 업무에서 기업은 세법을 이해하고 회계 업무에 정통한 전문 세무 회계사를 갖추어야 한다. 현재, 회계사의 관리 모델은 모든 수준의 재정 부서에서 교육, 인증 및 평가를 통일하는 것이지만, 세무 업무의 회계에서 반드시 세무서의 요구를 충족시킬 수 있는 것은 아니다. 주된 이유는 세무서에서 회계 업무에 대해 여전히 강성 감독이 부족하기 때문이다. 중화인민공화국 세징수관리법 제 37 조에는 "기업이 규정에 따라 회계장부나 회계증명서 및 관련 자료를 보관하지 않는 경우, 시한 수정, 기한이 지난 경우 2000 원 이하의 벌금을 부과할 수 있다. 줄거리가 심하면 2000 원 이상 1 만원 이하의 벌금에 처할 수 있다" 고 규정하고 있다. 더욱이 기업의 회계관리는 주로 재정부가 제정한 기업회계규범과 기업회계제도를 따르며 해석권은 세무서에 있지 않다. 따라서 일반 세법 홍보와 공시를 통해서만 회계 장부를 잘 해야 한다고 말할 수 있다. 우리는 기업 회계사가 체계적으로 세무회계 방법을 익히도록 하는 것이 자신의 학습 외에 세무회계사에 대한 체계적인 교육과 시험을 실시하는 것임을 알고 있다. 세무서는 이런 권리가 없어 일부 기업 회계사들의 세무회계 기술 향상과 세무회계 발전에 객관적으로 영향을 미쳤다.
4. 독립적 인 세법 집행권이 부족하다. 세금은 국가에 있어서 재정 수입의 주요 원천이며, 납세자에게는 반드시 부담해야 하는 경제 비용이다. 세무서는 직속 관리이지만 지방정부, 특히 지방세와 큰 관계가 있다. 따라서 세무서가 독립적으로 세법 집행권을 행사할 수 있는지 여부는 정부와 납세자 모두에게 큰 의미가 있다. 현재 각급 지방정부는 독립경제적 이익을 지닌 행위주체로서 경제생활에 직접 참여하고 있으며, 종종 조세 징수관에 직접 개입하여 세무서의 법 집행 활동을 법치궤도에서 벗어나게 하고 국가의 세수입에도 영향을 미치고 있다.
위의 문제에 대해 다음과 같은 개선 방법을 제시하다.
1. 세금 정책 변경은 세금 회계 변경의 가능한 결과를 충분히 고려해야 합니다. 새로운 부가가치세가 시행된 후 세금과 원가수입이 직접 별도로 계산되어 세금 계산 방법이 더욱 과학적이다. 그러나 VAT 소규모 납세자가 일반 납세자 기준에 도달한 후 확인 심사 기간 동안 판매 중지 또는 구매 보류 송장 (VAT 전용 송장) 으로 인해 기업 경영이 간헐적으로 중단됩니다. 일부 기업은 허위 세무회계 방법을 사용하여 세금을 줄이기도 한다. 이것들은 모두 앞으로의 세금 설계와 징수관에서 충분히 중시되어야 한다.
2. 통일된 세무회계준칙을 세워 세무중개기구의 발전을 가속화한다. 중화인민공화국 재정부와 국세총국이 조세법규를 제정하는 과정에서 조세회계방법의 상대적 안정을 유지할 것을 건의합니다. 이를 바탕으로 각 세금과 관련된 세무회계방법을 권위 있고 규범적인 텍스트로 편성해 회계교육과 훈련을 위한 필수 교재나 운영지도책으로 제때 보완한다. 건전한 조직 형식은 기업 세무회계의 규범화 과학화를 보장하는 데 필요한 조건이다. 재세 회계가 분리되고 시장경제개혁이 심화되고 기업 경쟁이 심화됨에 따라 기업 재무회계관리가 강화되고 전문적인 요구가 높아지고 있다. 세무회계 방면에서 제도가 날로 완벽해지고, 기준과 계량방법이 점점 더 정교해지고 있으며, 동시에 세수 징수 방면에서 엄격한 집행을 강화하여 세금 관련 업무 위험을 증가시켰다. 재세와 회계의 분리, 그리고 그것들이 좀 더 전문화된 방향으로 발전함에 따라, 원래 재세가 포함된' 회계' 는 두 가지 일을 감당하기가 점점 어려워지고 있다. 이들은 자연스럽게 기업 세금 관련 회계가 재무회계에서 분리되도록 촉진하고, 독립 서비스 전공이 되어 중대형 기업에 세무계획 등 컨설팅 서비스를 제공하고, 중소기업과 개인에게 일상적인 세무상담, 세금 신고 등 구체적인 세무대리 서비스를 제공할 필요가 있다.
이에 따라 중대형 기업은 전임 세무사를 설치해야 한다. 중대형 기업은 세금 관련 업무가 많고, 세액이 크며, 기업 재무에 큰 영향을 미친다. 정규직 세무회계를 설정하는 것은 규모의 경제 효과가 있다. 중소기업과 일부 업무가 간단한 중견기업의 경우, 그 섭세 업무는 주로 세무대리 등 중개기관에 의뢰하여 처리할 수 있다.
3, 세무서는 사찰 후의 화해 관리를 중점적으로 강화해야 한다. 징수 업무에서 세무서는 세전 비용 조정 및 세금 환급 점검으로 인한 기업 과세 금액 변화에 따라 정산 지도 및 감독을 징수 절차에 포함시켜야 한다. 회계 지식을 충분히 활용하고, 세수금을 정확하게 계산하고, 세금 업무 활동의 과정과 결과를 완전히 기록하여 세금 회계 수치가 진실하고 정확하며 완전하며 명확한지 확인해야 한다. 회계 전산화가 보급됨에 따라 회계 방법의 변화와 관련된 새로운 세금에 대해서는 컴퓨터 응용 프로그램을 동시에 개발해야 한다. 현재 세무회계혼란의 현황에 대해 세법 권위부는 그에 상응하는 제약범위와 처벌 조치를 제정하여 세무회계업무가 규범화된 관리의 궤도에 오르도록 해야 한다.
4. 세무회계의 수립은 인재의 종합 양성을 높여야 한다. 세무회계 자체는 회계사의 일종으로, 그 목표는 기업의 생산 발전을 촉진하고 경제적 효과를 높이는 것이다. 그렇다면 회계, 세금, 세무회계 법률 지식의 종합적인 자질은 세무회계가 왕성한 생명력을 유지하는 핵심과 보증이다. 한편으로는 세무회계의 직업윤리 교육을 강화해야 한다. 교육, 자기교육, 학력교육, 계속교육, 이념교육, 규범교육, 경고교육 등으로 회계직업도덕교육을 강화하다. 회계사가 직업도덕의 정서를 키우고, 직업도덕신앙을 확립하고, 직업도덕을 지키도록 돕고 지도한다. 한편 세무회계 직업도덕의 자율건설을 강화해야 한다. 세무회계의 직업윤리는 주로 회계사의 자각에 의존하며 자율성이 강하다. 세회계사는 의식적으로 회계 직업도덕을 준수하고, 헌신적인 헌신, 성실성, 청렴성, 자율성, 객관적 정의, 표준 준수, 기술 향상, 관리 참여, 서비스 강화를 해야 한다. "세수징수관리법" 규정에 따라 법에 따라 납세자, 압류의무인의 정보를 비밀로 하고 직업도덕을 준수한다.
5, 세무 회계 수립은 법률 시스템 구축을 강화해야합니다. 세무회계는 새로운 사물로, 경제의 발전에 따라 생겨났기 때문에, 그에 상응하는 법률법규는 분명히 불완전할 것이다. 따라서 중화인민공화국 재정부와 국세총국이 가능한 한 빨리 관련 법규를 제정할 것을 건의합니다. 그렇다면, 기업 세무회계는 어떻게 세수 계획을 진행할 것인지, 심지어 조세 회피까지 할 수 있다. 이것은 기업 관리와 세금 징수관에 더 높은 요구를 제기했다. 한편으로는 기업이 제도적으로 세무회계가 준수해야 할 기준을 규정하고, 기업의 다른 관리자들이 어떤 목적을 위해 세무회계를 강요해서는 안 되며, 따라서 기업세회계를 위한 좋은 법률환경을 조성해야 한다. 이를 위해서는 법률법규가 필요합니다. 즉, 그 권리를 침해로부터 보호하거나 책임을 규범화하는 것이다. 한편, 세무관에게 규율준수, 엄격한 법 집행, 위법은 반드시 조사하여 세수관리에서' 인치' 현상을 줄일 것을 요구한다. 이렇게 하면 세무서에서 발생할 수 있는 권력 부패를 막을 수 있을 뿐만 아니라 납세자의 합법적인 권익을 세무서의 권력 남용과 월권 행위로 인한 피해로부터 보호할 수 있다. 법제 건설도 장기적인 과정이며 우리 각 부서의 장기적인 협력과 노력이 필요하다. 우리는 사회주의 시장 경제가 지속적으로 발전함에 따라 세무회계가 회계의 한 분야로서 반드시 끊임없이 보완될 것이라고 믿는다.
중화인민공화국 세징수관리법' 제 1-4 장 1 을 참고하세요.
기업 회계 기준 65438 장 +0-9.
3. 기업회계제도 1- 12 장.
4. 주위명: 기업세회계와 재무회계의 차이점 2006 54 38+0 4 월 20 일 상하이 재세
5. 펑량: 세무회계 수립의 필요성 65438+ 후베이 재세 0999 년 5 월 20 일.