대외 무역 기업의 수출 세금 환급 계산 및 신고
대외무역기업은 수출입 경영권이 있는 무역기업을 말한다. 자영업자나 위탁 수출한 화물에 대해 수출 세금 환급 방법을 실시하다.
첫째, 수출 세금 환급 계산
(1) 세금 계산 기준 및 세금 공제율
수출 세금 환급을 정확하게 계산하려면 세금 계산 기준 및 적용 가능한 세금 공제율을 정확하게 결정해야 합니다.
1. 세금 계산 수출 세금 환급에 따른 세금 계산 기준은 수출 상품에 적용되는 세금 공제율에 따라 계산된 세금 또는 세액입니다.
(1) 대외 무역 기업의 수출품 부가가치세 환급에 대한 세금 계산은 수출품의 구매액을 기준으로 한다. 수출화물은 한 번에 한 표씩 구매하여 수출하는 것으로, 전용 송장에서 직접 얻을 수 있습니다. 한 번에 여러 개의 수출표를 구입하거나 여러 개의 수출표를 구매하는 경우, 어떤 티켓 업무를 지정할 수 없을 때 같은 제품의 가중 평균 단가에 실제 수출량을 곱해서 계산할 수 있습니다. 수출화물은 위탁가공제품이고, 환급은 위탁가공에 사용된 원자재의 구매액과 지급한 가공비 금액을 기준으로 합니다.
(2) 대외무역기업의 수출화물소비세 환급에 대한 세금은 수출소비세 과세 상품의 구매금액이나 실제 수출량에 근거한다. 수출 상황에 따라 소비세 납부서에서 직접 얻거나 계산할 수 있습니다.
2. 세금 공제율
수출 세금 환급의 공제율은 수출 상품 세금 환급의 세금 계산을 기준으로 세금 환급률을 계산합니다. 부가가치세 공제율, 소비세 공제율 또는 단위 제품 세금 공제를 포함합니다. 소비공제율 또는 단위당 제품 세금 환급액이 세금과 정확히 동일하기 때문에 여기서는 주로 부가가치세 공제율에 대해 설명합니다.
1994 세제 개혁 이후 우리나라 수출품 부가가치세 공제율은 세율과 일치하지만, 집행 중 얼마나 많은 환급이 있는지, 세금 환급이 세금 증가보다 훨씬 빠르며, 세금 환급규모가 재정 부담을 초과하는 등의 문제가 발견되었다. 대외 무역 발전을 지원하기 위해 재정이 긴박한 실제 상황을 감안하여 국무부는 수출화물 환급률을 두 번 낮췄다. 1996 65438+ 10 월 1 (65438+ 10 월 1 포함)
(1) 석탄, 농산물 수출환급율은 3% 입니다.
(2) 농산물을 원료로 가공하여 생산한 공산품, 석탄과 농산물 (예: 소형 농기구, 농약, 비료 등) 을 제외한 부가가치세율이 13% 인 화물은 수출환급률이 6% 이다. ) 및 소규모 납세자로부터 구매한 세금 환급 조건에 부합하는 상품 (농산물 제외);
(3) 17% 세율로 부가가치세를 징수하는 일반 공산품, 수출환급율은 9% 입니다.
(4) 대외무역기업이 생산업체에 위탁하여 화물 수출을 회수하고, 노무지불 부분 환급율은 14% 입니다.
수출 세금 환급' 저세율' 원칙에 따라 세금의 실제 문제를 고려하여 전용 송장에 명시된 세율이 17% 인 경우 세금 환급은 3% 로만 계산됩니다. 농산물을 원료로 가공하여 생산한 공산품과 일반 공산품, 전용 송장에 명시된 세율은 13% 로 각각 3% 와 6% 의 환급율로 환급액을 계산한다.
(2) 계산 방법
수출 세금 환급을 정확하게 계산하려면 정확한 계산 방법을 파악해야 한다. 일반적으로 수출품의 공제 금액은 세금 계산 기준에 공제율을 곱한 것과 같으며, 현재 공제 (하위) 는 현재 기간 전체 수출품의 총 공제 금액 (하위) 과 같습니다. 그러나 수입품으로 가공된 재수출화물의 경우 수입품목에 면세가 주어지므로 부분 환급금을 계산해야 합니다. 관련 계산 공식은 다음과 같습니다.
1. 일반 무역, 가공 보상 무역 및 물물 교환 무역 수출 상품 세금 공제 = 세금 계산 기준 × 적용 세금 공제율
2. 위탁가공 회수 후 수출화물환급액 = 원자재금액 × 공제율+노무지불금액 × 14%.
3. 공급품 및 가공 재수출품
공제 금액 = 세금 계산 기준 × 공제율-수입 품목 판매 공제 금액
수입 품목 판매 과세 금액 = 수입 품목 판매 × 공제율-세관이 수입 품목에 실제로 부과하는 부가가치세 금액.
수출 세금 환급 계산의 핵심은 수출품의 세금 계산 기준과 세금 환급율을 정확하게 결정하는 것입니다. 재수출화물에 쓰이는 수입품 판매는 공제해야 한다. 가공품은 단계적으로 수출되고 반제 기간이 길기 때문에 어떤 수출품을 공제해야 하는지 구체적으로 결정하기가 어렵다. 이에 따라 일반적으로 수출환급을 주관하는 세무서는' 수입가공무역신청서' 를 발행한 후 기업응환급금에서 공제된다.
(3) 구체적인 계산 예
모 화공 수출입 회사 6 월 1997 과 6 월 1 구매 및 수출한 화물은 다음과 같습니다 (연초 재고 없음).
1. 구연산 40000kg 구입, 금액 273504.27 원, 세금 46495.73 원, 수출 2000kg;
2.& amp 127; 소금 36,000kg 구입, 금액 9230.77 원, 세금 1569.23 원, 아직 수출되지 않았습니다.
3. 공급가공무역방식으로 담배 껌 250 톤을 면세로 수입하는데, 그 중 200 톤이 한 타이어 공장에 전매되어 타이어 가공을 하고, 판매액10.44 만원, 세금 24 만 4800 원입니다. "공급 가공 무역 신청서" 는 이미 발행되었고, 다른 50 톤은 위탁 가공을 하는 방식으로 처리되었다. 타이어 300 조 구입, 금액 965897.40 원, 부가가치세 164202.56 원, 소비세 96589.74 원 가공 재활용 타이어 100 조, 노무액 지불 120000 원, 부가가치세 20400 원. 이 공장은 동종 제품 가격에 따라 소비세 32 196.60 원을 대리 납부한다. 가공 구매를 위탁하여 회수한 타이어는 이미 전부 수출되었다.
4. 구매 안트라 퀴논 3000kg, 금액 17564 1.03 위안, 세금 29858.98 위안, 수출1000kg;
5. 구매림코마이신1250kg, 금액 487 179.50 원, 세금 82820.52 원, 모두 수출했습니다.
6. 휘발유 구입 20 만리터, 금액 36 만원, 부가가치세 6 1.200 원, 소비세 4 만원, 수출 1.00 만리터 (7 만 2 천킬로그램);
7. 박하유 20 톤, 금액 300 만원, 세금 5 1 만원, 수출됨 10 톤;
8. 파라세타몰 구매10000kg, 금액 2 1 1965.85438+0 원, 세금 36034./kloc-0
9. 라텍스 장갑 24 만 켤레, 금액 86640 원, 세금 147328.80 원, 수출됨 100000 쌍;
10. 분산블루1500kg 구입, 금액 43589.75 원, 세금 74 10.26 원, 수출했습니다.
수출 세금 환급 증명서와 수속이 완비되고 수출화물원이 사실일 경우 세금 환급액은 다음과 같이 계산됩니다.
(1) 세금 기준 결정
이번 달 물품 구매 및 수출 상황에 따라 수출품 부가가치세 환급에 대한 세금 계산 기준은 다음과 같습니다.
① 구연산 273504.27/40000 × 20000 =136752.14 (위안)
② 타이어 및 가공비 965,897.40 원과 65,438+020,000 원입니다.
③ 안트라 퀴논175641.03/3000 ×1000 = 58547 (위안).
④ lincomycin 487 179.50 위안
⑤ 가솔린 360000/200000 ×100000 =180000 (위안)
⑥ 박하유 300000/20 ×10 =1500000 원.
⑦ 파라세타몰 2 1 1965.438+0 (위안)
8 라텍스 장갑 86640/240000 ×100000 = 361100 (위안)
⑨ 분산 블루 43589.75 위안
이번 달에 소비세를 환불해야 하는 수출화물은 타이어와 휘발유이며, 세금은 1287864 원과 100000 리터를 기준으로 합니다.
(2) 세금 공제율 결정
수출품의 공제율은 수출환급 워크북의 수출화물세 및 세금 환급율표에서 얻을 수 있다. 우리 회사는 이번 달 수출화물 부가가치세 환급률이 9% 로 박하유를 제외하고는 6%, 타이어공은 14% 로 기여했다. 타이어 소비세 공제율 10%, 휘발유 소비세 단위 세금 공제 0.2 위안/리터.
(3) 이번 달 수출품의 세금 환급액 계산:
① 구연산
부가가치세 =136752.14 × 9% =12307.69 (위안) 를 환불해야 합니다
② 타이어
환급해야 할 부가가치세 = 965897.40 × 9%+120000 ×14% =103730.77 (위안)
소비세 환급 =1287864.00 ×10% =128786.40 (위안)
③ 안트라 퀴논
양도세 환급 = 58547.00×9% = 5269.23 (위안)
④ 린코마이신
양도세 환급 = 487179.50 × 9% = 43846.16 (위안)
⑤ 휘발유
부가가치세 =180000.00 × 9% =16200 (위안) 을 환불해야 합니다
소비세 환급 = 100000× 0.2 = 20000 (위안)
⑥ 박하 기름
양도세 환급 = 1500000.00× 6% = 90000 (위안)
⑦ 파라세타몰
부가가치세 = 211965.81× 9% =19076.92 (위안)
라텍스 장갑 8 개
양도세 환급 = 361100.00 × 9% = 32499 (위안)
9 분산 블루
부가가치세 환급액 = 43589.75×9% = 3923.08 원
⑩ 수입 품목 판매에 대한 세금 공제 =1440000.00 × 9% =129600 (위안)
수출품의 이름과 수량에 따라 이 회사는 6 월 5438+0997 65438+ 10 월에 부가가치세를 326852.85 원으로 납부해야 하며, 원자재 가공 무역으로 수입한 담배 껌 판매 과세 후 실제로 부가가치세를19725 로 납부해야 한다 소비세 환불 148786.40 원, 미지급금 합계 346039.25 원.
둘. 수출 세금 환급 신고
수출 세금 환급 신고는 수출세금 환급 등록을 한 수출업체가 제품의 실제 수출 후 수출세금 환급을 주관하는 국가세무서에 수출제품세 환불을 신청하는 과정이다.
(a) 수출 세금 환급 신고 절차 및 요구 사항
1. 수출환급신고절차 대외무역기업이 수출화물환급신청을 하면 컴퓨터 (수출환급컴퓨터관리를 실시하는 기업) 에서' 수출환급신고목록',' 수출환급영수증신고목록',' 수출환급요약신고서' 등을 생성하거나 수동으로 작성해야 하며 수출환급에 필요한 서류와 자료를 제공해야 한다.
2. 수출 세금 환급 신청 서류
대외무역기업이 수출화물 세금 환급을 처리하는 것은 일반적으로 반드시 다음과 같은 증명서를 제공해야 한다.
(1) 수출품을 구매하기 위한 전용 송장 (원천세 연합) 또는 일반 송장
(2) 수출화물에 해당하는 은행이 서명한 세금 (수출화물전용) 지불서를 구매한다.
(3) 수출품 판매 일정;
(4) 세관 검사 도장이 찍힌 수출화물 신고서;
(5) 외환국이 반제장을 첨부한 수출환환환환청구서입니다.
(6) 수출 판매 송장;
(7) 대리수출을 위탁한 화물은' 대리수출화물증명서' 와 위탁기업 수출환급을 주관하는 국세청이 발행한 수출협정 사본도 제공해야 한다.
3. 수출 세금 환급 신고 요건
(1) 수출업체는 상품이 수출을 신고하고 재무판매를 한 후에만 세금 환급을 신고할 수 있습니다.
(2) 수출기업은 수출환급을 주관하는 국가세무서에서 규정한 시간 내에 세금 환급금을 신고해야 한다. 수출환급은 전년도 (작년 65438+2 월 ~ 년 165438+ 10 월) 수출한 화물은 이듬해 3 월 말까지 신고해야 하며, 연체환급국세기관은 접수하지 않는다.
(3) 수출업체는' 수출화물환급신고목록' 과' 수출화물환급구매증명서신고목록' 의 순서에 따라 수출환급관련 서류를 제본해 심사를 용이하게 해야 한다.
(4) 수출환급 컴퓨터 관리를 실시하는 대외무역업체는 수출환급신고디스켓도 제출해야 한다.
(2) 컴퓨터 세금 환급 신고 운영 방법
1. 세금 환급에 필요한 부가가치세 구매 증명서 및 신고 상세내역을 수집합니다.
(1) vat 구매 증명서 입력: vat 전용 세금 송장 기준 (13 자리 숫자 인코딩), 전용 송장 데이터 입력 안 함, 유사 세관 신고 번호 지정 규칙에 따라 작성.
구매 증명서 번호는 "1 1 숫자 코드 +0 1" 입니다
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세금 계산서의 오른쪽 위 모서리에 있는 확장 코드 (첫 번째 상품 0 1, 두 번째 상품 02 ...)
(2) 수출환환환어음 입력: 9 자리, 즉 반제 명세서의 오른쪽 위 33+7 위. 입력할 때 열은 왼쪽 정렬됩니다.
(3) 세관 신고서 번호 입력:
세관 신고서 번호는 "세관 신고서 번호+공백 번호+숫자" 입니다
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9 비트 1 비트 2 비트
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0 첫 번째 0 1, 두 번째 02 ...
(4) 상품 코드 입력
① 수출환급신고에 사용된 상품코드는 반드시 기본 상품코드여야 하며' *' 로 표시되어 있어야 한다.
(2) 표준 상품 코드 아래에 이름과 단위 (비표준 측정 단위) 를 추가할 수 있으며, 표준 상품 코드는 회사가 직접 추가한 상품 코드이며 10 자리 숫자 (처음 8 자리 또는 9 자리는 표준 상품 코드여야 함) 를 사용해야 합니다. 기업이 표준 상품 코드로 신고하기 시작하면 연중 자체 추가된 상품 코드로 상품을 신고하면 앞뒤 데이터가 일치하지 않을 수 있다. 따라서 상품 코드 관리에서는 이렇게 상품 코드를 추가할 수 없으며, 같은 기업의 같은 상품 코드 아래 있는 단위는 1 회계년도에 일치해야 합니다.
③ 원래 상품 코드 라이브러리의 상품 코드 (해당 정보) 는' T' 로 표시된 표준 상품 코드입니다. 상품 코드 라이브러리의 일부 상품 측정 단위는 표준 측정 단위로 설정되며 수정할 수 없습니다. 정액소비세를 징수하는 화물의 측정 단위는 표준 측정 단위이든 아니든 수정이 허용되지 않는다.
(5) 대리 인증서 입력: 대리 수출 상품 인증서 번호만 입력하고 신고서 번호는 입력하지 않습니다.
(6) 특별 데이터 입력: 부가가치분담된 수출품, 정상적으로 완세분할서 입력, 기부서 부가가치부분은 금액만 기록하고 수량은 기록하지 않습니다. 가공을 위탁한 주요 재료는 가공이 완료된 후의 완제품 수량을 채워야 하고, 남은 재료와 가공비는 0 의 수량을 채워야 하며, 금액과 세액은 전용 세금표에 따라 채워야 한다.
2. 보고 데이터를 요약 및 질의합니다. 먼저 신고 데이터를 요약한 다음 요약 데이터를 질의합니다. 수출 세금 환급 상품 구매 증명서 신고서 각 열의 합계는 수출 상품 신고서 일람표 열의 합계와 일치해야 직접 신고 데이터를 생성할 수 있습니다. 오류가 있을 경우 오류 데이터 조회 및 조정을 선택하고 추가 기능' x' 를 사용하여 오류의 원인을 찾아 수정합니다. L 키를 사용하여 데이터를 비교하는 데 문제가 있습니까?
3. 세금 환급 보고서를 인쇄하고 세금 환급 신고 디스켓을 생성합니다. 수출 세금 환급 데이터 요약을 수정한 후' 수출 상품 세금 환급 신고 목록',' 수출 상품 세금 환급 영수증 신고 목록' 등의 양식을 인쇄하여 수출 세금 환급 신고 디스켓을 생성할 수 있습니다.