그것은 다음과 같은 방면에서 대체불가의 역할을 한다.
첫째, 세무검사는 특정 공공기능으로서 세금 관련 위법 행위를 효과적으로 단속하고 세법의 존엄성을 유지하고 좋은 세금 환경을 조성하는 데 대체불가의 역할을 했다.
둘째, 과학적 선택 검사 대상을 통해 인력과 물력을 합리적으로 사용하고, 중점 대상을 점검하는 데 집중하며, 타격과 억제 역할을 효과적으로 발휘하여 건강, 조화, 지속 가능한 세금 환경을 조성하는 것이다.
셋째, 납세자에 대한 세무검사를 통해 세금 징수관의 다른 측면을 감독하는 역할을 한다. 그러나 여러 가지 이유로 기층은 물론 전국의 세무검사에도 몇 가지 문제와 어려움이 있어 세무검사의 정당한 역할을 약화시켰다. 이 글은 현재 기층 세무감사 업무의 어려움과 문제를 간략하게 분석하고 상응하는 시정 건의를 제기하였다.
첫째, 현재 세무 감사 업무의 문제점
(1) 조사 및 법의학이 점점 어려워지고 있습니다. 세무범죄자의 탈세 수단이 다양해짐에 따라 세무조사 수사가 점점 어려워지고 있다. 예를 들어, 하나는 장부를 짓지 않고, 티켓을 사용하지 않는 등의 수단을 통해 세금을 탈루하는 것이다. 소규모 자영업자와 자영업자는 일반적으로 규정에 따라 장부를 짓고 장부를 기록하지 않는다. 그들은 물건을 들여서 표를 하지 않고, 물건을 팔아도 영수증을 발행하지 않아, 세무원들이 장부를 찾을 수 없고, 증명서도 받을 수 없다. 두 번째는 두 세트의 장부를 이용하거나 가짜 장부를 만들어 세금을 탈루하는 것이다. 소수의 납세자들은 송장을 발행해야 하는 사람에게 계좌를 설정하고, 송장을 발행할 필요가 없는 사람에게 현금으로 대금을 받고, 계좌 밖에서 유통하고, 또 다른 계좌를 만들어 판매수입을 숨기고, 세금을 신고하지 않는다. 내부는 진장부로 소득 분배를 계산하고, 대외용 가짜 장부로 세금 신고, 세무점검을 하여 세무원이 실제 증거를 얻지 못하게 한다. 셋째, 증거를 수정하거나 분실하는 방식으로 세금을 탈루한다.
전자상거래 및 전산화 재무처리 납세자 중 불법분자는 인터넷 암호화, 전자데이터 변환 등 첨단 기술 수단을 이용해 회계 정보를 수정하여 가짜 장부를 만들거나 세무검사 전에 전자데이터 정보를 삭제하고 증거를 수정하거나 분실함으로써 세금을 탈루한다. 넷째, 무증명이나 유동판매 등을 통해 세금을 탈루한다. 일부 고정경영업자들은 오랫동안 세무등록을 하지 않고 탈세를 한다. 일부 중간 도매상과 대리 판매자들은 장기간 인신 매매, 매매, 배달문, 현금 거래, 증명서를 받지 않고 표를 받지 않고 세금을 탈루한다. 이러한 탈세 수단은 간단하지만 세무조사원들의 수사가 특히 어려워 세무조사관들의 전문적인 자질, 사건 처리 능력, 사건 처리 경험에 새로운 도전을 제기하고 있다.
(b) 검사관이 부족하고 팀의 질이 고르지 않다. 현재 우리 구 각급 세무감사국 사찰 인원의 비율이 높지 않아 총국이 요구하는 40% 비율과는 거리가 멀다. 사찰 인원이 적고 납세자가 많기 때문에 사찰력이 더욱 약해져 현재의 세무사찰 업무의 요구를 충족시키기가 어려워 세무사찰의 질에 영향을 미친다. 한편 세무감사 업무를 더욱 규범화하고 사찰 업무의 책임, 권한, 사찰 절차를 명확히 하기 위해 세총국은 선안, 사찰, 심리, 집행 4 개 과정의 분리를 제안했다. 그러나 현재 우리 지역의 각 시 감독관은 매우 적고, 개별 지역은 심지어 두세 명도 안 된다. 실제로 4 분리를 실현할 수 없고, 세무검사의 폭과 깊이를 보장할 수 없다.
인원이 부족한 것 외에 세무조사원의 전문수준이 고르지 않은 것도 매우 두드러진 문제다. 사찰관은 기업 회계 지식, 회계 전산화, 조세 정책, 사건 처리 법률 지식 등을 전면적으로 파악하고 이해해야 한다. , 그리고 컴퓨터 기반 사건 수사 기술, 검사 및 조사 참여 등 현대화 수단을 유연하게 활용해 업무를 전개한다. 그러나 현재 우리 지역에서 이러한 조건을 동시에 갖춘 세무 사찰관은 매우 적어 사찰 업무의 깊이와 최종 효과를 직접적으로 제한하고 있다.
(c) 협력 의식이 희박하다. 관리 부서와 검사 부서는 일상 업무에서 업무 중점에 대한 상호 논의와 정보에 대한 상호 피드백이 부족하여 쌍방의 정보 전달이 비대칭으로 이어졌다. 관리부는 납세자에게 탈세 정보를 제때 제공하지 못했고, 사찰부는 제때에 징수관 부서에 시정의견을 피드백하지 못하고 각자의 정치를 위한 악국면을 형성하며 상호 제약과 감독의 메커니즘이 충분히 발휘되지 못했다.
(4) 섭세사건 처벌률과 노출률이 보편적으로 낮아 섭세사건에 대한 타격과 억제작용에 영향을 미쳤다. 중화인민공화국 조세징수관리법 제 63 조, 제 64 조는 납세자가 세금을 훔치거나, 세금을 신고하지 않거나, 세금을 내지 않거나, 세금을 적게 내거나, 세무서가 과세를 회수하지 않은 경우 세무서가 세금을 보충하고, 연체료를 부과하고, 과세금의 50% 이상 5 배 이하의 벌금을 부과하도록 명령했다. 그러나 실제로, 상술한 법률은 각지의 집행 상황이 통일되지 않고 처벌 기준도 다르다고 규정하고 있다. 또 납세자와 압류의무인의 감당 능력으로 전국 섭세 사건의 처벌률과 노출률이 전반적으로 낮다. 20xx 년 국세 사찰의 평균 처벌률은 16 에 불과하며 세법에 규정된 벌금 50 에 미치지 못했다. 이것은 세무검사의 영향과 억제작용을 크게 감소시켰다.
(5) 세금 규범 문서가 많고 안정성이 떨어진다. 현재, 우리 구역과 전국에서, 조세 정책은 매년 실제 요구에 따라 끊임없이 출범하거나 변경하고, 통지, 조치, 설명 등 다양한 형식을 통해 발표되고 시행된다. 이러한 규범성 문서의 종류가 다양하기 때문에 정책의 숙달에 영향을 줄 뿐만 아니라 정책의 심각성에도 영향을 줄 뿐만 아니라 사찰 부서의 정책 적용과 집행에도 많은 불편을 끼쳤다.
예를 들어, 세 가지 문서, [20xx]98 호, [20xx]5 호, [20xx]82 호, 모두 보험판매원이 취득한 소득에 대해 개인소득세를 징수할 때 세전 공제를 허용하는 마케팅 비용의 비율에 대한 통지입니다. 세 개의 문서는 각각 보험 마케터가 취득한 소득에 개인 소득세를 징수할 때 세전 공제를 허용하는 마케팅 비용의 비율을 규정하고 있다. 20xx 부터 20xx 까지 3 년 연속 매년 조정한다. 이러한 조정은 우리 지역의 실제 상황과 일치하지만, 이런 조정 방식은 세무서의 법 집행이 임의로 오도되고 조세 정책의 진지함도 드러낼 수 없다는 인식을 어느 정도 불러일으키고 있다. (윌리엄 셰익스피어, 템플린, 자기관리명언) (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 지혜명언) 또한 현재 이러한 조세 정책 규정은 여전히 어셈블된 형태로 사용되고 있으며, 유효하지 않은 많은 수정 내용은 편집에서 변경하거나 삭제할 수 없어 정책 근거가 찾기와 사용에 불편을 겪고 있습니다.
(6) 사찰과 징수관은 정책을 이해하고 파악하는 데 차이가 있어 사찰 효과에 영향을 미친다. 구체적인 집행 과정에서 정책에 대한 이해와 파악이 일치하지 않아 편차가 생기고 집행 잣대도 일치하지 않는다. 한편, 일부 징수 부서에서 실시한 세금 인정에 따르면, 사찰 부서는 사찰 과정에서 납세자의 실제 상황이 인정 내용과 일치하지 않아 사찰 부서가 변경하기가 어렵다는 사실을 알게 되었습니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 검사명언) 예를 들어, 일부 기업은 일반 납세자 인정 조건을 충족하며,' 중화인민공화국 세징관법' 규정에 따라 일반 납세자로 인정되어야 한다. 하지만 세금 징수 부서가 그들을 인정하지 않거나 소규모 납세자에 대한 세금을 계속 징수한다면 사찰 부서는 그들을 인정할 수 없다.
(7) 현재, 우리 구 세무조사관은 아직 회계 전산화에 완전히 적응할 수 없다. 회계 전산화의 급속한 발전은 기업의 회계 관리를 촉진하고, 한편으로는 세무조사에 많은 어려움과 도전을 가져왔다.
1, 감사 추적이 더 은밀합니다. 수동 회계에서는 회계 증명서, 장부, 보고서를 포함한 감사 추적이 서면으로 반영되며, 검사자는 이러한 보이는 회계 데이터 단서를 통해 증빙, 계정, 보고서 사이에 반영된 데이터의 진위성, 합법성 및 정확성을 확인할 수 있습니다. 그러나 전산화 회계에서는 다양한 회계 증빙과 보고서 생성 방법, 회계 정보 저장 방법, 저장 매체가 크게 달라졌다. 컴퓨터의 사용은 원래 서면으로 반영된 회계 정보 (예: 원본 증빙서, 회계 전표, 요약 테이블 등) 를 변경했습니다. 자기 미디어 또는 컴퓨터 내부에 저장됩니다. 처리 과정, 수정, 삭제 등의 흔적을 직관적으로 보기 어렵고, 전통적인 수작업 회계 처리의 감사 가능한 특징과 단서도 이곳에서도 찾기 어렵다.
2, 테스트 기술에 대한 높은 요구 사항을 제시했습니다. 수동 채산의 경우 구체적인 상황에 따라 심사할 수 있다. 검토는 일반적으로 검토, 확인, 분석, 비교, 조사, 확인 등의 방법을 사용합니다. 전산화 회계 환경에서는 감사 내용이 전산화 시스템의 프로그램, 시스템 설계 개발, 데이터 파일 및 내부 통제로 확대되어 감사 속도를 높이고 감사 비용을 절감하며 충분한 감사 범위를 보장하기 위해 감사 과정에서 컴퓨터 기술 지원 통계 샘플링을 사용해야 합니다. 특수 감사 소프트웨어를 사용하여 시스템을 테스트합니다. 세무조사를 관리하려면 컴퓨터 지원 감사 기술을 사용하여 독립 실행형, 네트워크, 다중 사용자 등 다양한 작업 플랫폼에서 회계 소프트웨어를 처리해야 합니다. 따라서 검사 기술과 컴퓨터 지식 기술에 대해 더 높은 요구를 했다.
둘째, 시정 대책과 제언
세금 징수 개혁이 점차 심화됨에 따라 세금 징수관에서 세무 사찰의 지위가 점점 더 중요해지고 있다. 어떻게 세무사찰 관리의 현대화를 가속화하고, 세무사찰 업무를 더욱 강화하고, 세징수관 개혁의 심화를 촉진하고, 세무조사를 새로운 수준으로 끌어올렸는지, 현재 다음과 같은 시정 의견을 제시한다.
(a) 검사관 팀을 풍부하게하고 팀의 질을 향상시킵니다. 사찰 업무가 개선되면서 각급 세무서의 사찰 기관은 그에 따라 규범이 필요하며, 감사국의 내설 기관도 건립하고 보완해야 한다. 세무조사조례' 와 국가세무총국의 요구에 따라 최소한 신고센터, 선안, 사찰, 재판, 집행 등 독립부서를 설치해 업무에 정통하고, 문제 발견에 능하며, 컴퓨터를 잘 아는 전문가를 갖추고, 세무감사력을 더욱 풍부하게 하고 세무감사인의 비율이 과세인원 총수의 40% 를 넘지 않도록 한다. 동시에, 세무조사팀의 자질을 제고하는 것을 큰일로 잡아서 대오 건설을 잘 잡아야 한다. 직업 훈련, 전문가 선발, 등급시험, 등급평가 등을 통해 세무조사원의 자질을 제고하고 세무조사원들이 진정으로 다능한 능력을 발휘하여 사찰팀의 전반적인 자질을 제고하고 새로운 형세에서 세무사찰의 요구에 충분히 적응할 수 있게 하다.
(b) 사찰 집행의 강성을 강화하고 타격력과 억제 효과를 높이다. 세무검사의 영향과 억제작용을 더욱 높이기 위해서는, 검사 전에 세심하게 조직하여 검사를 실시할 준비를 해야 한다. 둘째, 기존 검사력과 결합해 검사원을 정성껏 배치하고, 큰 사건의 주요 사건에 대한 조사를 강화해야 한다. 셋째, 저항을 제거하고 처벌을 강화하십시오. 넷째, 제때에 사건, 특히 큰 사건의 폭로를 발표하고 폭로하는 것이다. 요컨대, 여러 가지 수단을 통해 세금 관련 범죄자들이 세금 관련 범죄에 대해 높은 대가를 치르게 하여 탈세 의도가 있는 다른 납세자들을 겁먹게 한다. 동시에, 그들은 검사의 권한을 확립하고, 검사의 효율성과 품질을 지속적으로 향상시키고, 검사의 억제력을 강화할 것이다.
(3) 조세 정책 문서를 더욱 규범화하여 조세 정책의 안정성을 높이다. 조세 정책의 진지함을 더 잘 반영하고, 조세 정책의 안정성을 높이고, 조세 정책을 제정할 때 과학적이고 완전한 연구를 하고, 각계 인사들을 초청하여 좌담회, 청문회 등을 조직하고, 미래 불확실성이 이 조세 정책에 미치는 영향을 연구하기 위해, 가능한 한 미래에 정책을 바꿀 수 있는 요인을 많이 고려한다. 이로 인해 조세 정책은 조작성이 있을 뿐만 아니라 유통기한이 더 길다. 또한, 모든 기능을 갖춘 간단한 파일 조회 시스템을 개발하고, 시스템의 자동 업그레이드를 통해, 조세 정책 법규를 편성하는 대신 수정 또는 유효하지 않은 콘텐츠를 적시에 변경하거나 삭제하여 파일을 쉽게 찾을 수 있도록 해야 하며, 세무 감사원들이 적시에 세금 정책을 이해하고 파악할 수 있도록 해야 합니다.
(4) 세무조사원의 지식구조를 개조하여 사찰 수준을 높이다. 회계 전산화가 광범위하게 적용되고 보급됨에 따라 회계 전산화 환경에서의 사찰 작업을 더 잘 수행하기 위해서는 세무감사인의 지식 구조를 업데이트해야 한다. 첫째, 재직자, 특히 일선 감사인의 컴퓨터 운영 및 응용 능력에 대한 교육을 강화하고, 많은 감사원들이 컴퓨터, 회계 소프트웨어, 감사 소프트웨어의 기본 운영 기술을 익히고, 감사 대상 기관의 전자책을 호출하여 감사를 실시하고, 감사 소프트웨어에 대한 기본 매개변수 설정 및 일상적인 유지 관리를 실시해야 합니다. 두 번째는 높은 수준의 컴퓨터 소프트웨어 인재를 도입하여 도입된 컴퓨터 전문가를 회계, 세금, 감사 등 종합적인 지식을 교육하여 컴퓨터 감사 소프트웨어의 개발 및 유지 관리 임무를 맡을 수 있도록 하는 것이다.
(5) 설립? 징집, 파이프, 검사? 정보 전송 시스템. 세무검사의 목적은 무엇입니까? 안팎으로 내부 밀다? 검사에서 발견된 문제에 대해 즉시 징수 관리 부서가 업무의 약한 부분을 개선하고 징수관의 질을 높일 것을 건의하는 것이다. 적시에 규범적인 정보 연계 제도를 수립하고, 상호 협력, 조정, 상호 지도, 상호 제약의 구도를 형성하고, 통일된 정보 전달 시스템을 구축하여, 세금 신고 자료, 세금 관리 자료, 세금 검사 자료를 각 부서 간에 전달할 수 있도록 해야 합니다. 정말 세무검사와 각 링크의 연계를 잘 하고, 세무검사의 효능을 충분히 발휘하여 세무업무의 조화로운 발전을 촉진하다.
결론적으로, 우리 지역의 현재 순시 업무는 아직 낙관적이지 않은 방면이 있다. 인력 배치, 지식 구조, 조직 기관 및 특정 운영에는 여러 가지 어려움과 결함이 있습니다. 이런 상황을 바꾸기 위해서는 내지의 선진성 시의 순시 업무 수준을 따라잡기 위해서는 상급자의 지지가 필요할 뿐만 아니라 간부 자체를 순시하는 우리의 전력이 필요하다. 다음으로, 업무 자질을 강화하는 것을 주요 진입점으로 업무 학습과 실무를 통해 검사 수준을 높이고, 각종 검사 임무를 순조롭게 완수하기 위한 계획을 세우고, 티베트 세무검사의 건강하고 질서 있는 발전을 위해 우리가 응당한 공헌을 해야 한다.