2008년 1월 1일, 중국조선공업공사(China Shipbuilding Industry Corporation) 자회사들은 새로운 회계기준을 시행했다. 해운회사의 소득세 회계기준 이행에는 몇 가지 문제가 있으며, 이는 해운회사가 공개하는 회계정보의 타당성, 정확성 및 일관성에 직접적인 영향을 미칩니다.
첫째, 조선기업 회계사의 관련 지식 부족은 표준용어 숙달에 영향을 미친다.
먼저, 기준을 정확하게 이해하기 위해서는 국내외 소득세 기준의 발전과정을 이해해야 한다. 외국 소득세 회계 기준의 개발 역사. 국제회계기준위원회(International Accounting Standards Board)는 1989년에 "소득세회계 공개초안"(E33)을 발행하여 손익계산서 부채법의 사용을 권장했습니다. 1994년에는 이연법의 사용을 금지하고 대차대조표 부채법의 사용을 요구하는 "소득세 회계 초안"(E49)이 다시 공포되었습니다. 소득세 회계기준은 1996년에 공식적으로 발표되었습니다. 1986년 미국회계기준위원회(APB)는 소득세회계 공개초안을 발표하였고, 1992년 10월에는 이연법을 채무법으로 대체하는 공고 제109호가 확정되었습니다. 국내소득세회계기준의 발전과정. 1994년 재무부는 "기업소득세 회계처리에 관한 잠정규정"을 공포하여 영구차이와 시간차는 각각 납부세금법과 세금영향회계법을 사용하여 처리해야 하며 이연세액은 세금영향회계법을 사용하여 처리해야 한다고 규정했습니다. 방식과 채무방식을 임의로 사용할 수 있다. 1995년에는 "기업 회계기준 - 소득세(의견 초안)"가 발표되었습니다. 일시적인 차이는 거의 없으며 세법에 의해 엄격하게 통제됩니다. 2006년 2월에는 "기업회계기준 제18호 소득세"가 공포되어 대차대조표부채방식을 일률적으로 채택하고 있다. 소득세회계기준의 발전과정을 이해하고 소득세기준의 발전추세를 정확하게 이해해야만 새로운 기준의 정신을 더욱 잘 구현해나갈 수 있습니다.
둘째, 정확한 운영 원칙은 소득세 관련 용어의 의미를 이해해야 합니다. 소득세회계는 회계기준에 따라 계산된 세전 회계이익과 세법에 따라 계산된 과세소득의 차이를 어떻게 처리할 것인가를 연구하는 회계이론 및 방법이다. 소득세 회계처리 방법은 세액납부방법과 세금영향회계방법으로 구분됩니다. 세무영향회계방식은 다시 부채방식과 이연방식으로 나누어지며, 부채방식은 다시 손익계산서 부채방식과 대차대조표 부채방식으로 구분됩니다. 대차대조표 부채법은 자산과 부채의 개념을 비교적 완벽하게 구현하고 소득세 회계에서 자산과 부채의 정의를 구현합니다. 이 표준에서는 자산 과세표준, 부채 과세표준, 과세할 일시적차이, 공제할 일시적차이 등과 같은 관련 용어를 소개합니다. 해운회사의 일부 회계사는 관련 지식이 부족하고 용어를 이해하는 데 어려움을 겪습니다. 그러나 일시적차이의 계산에는 대차대조표에 기재된 항목이 포함되며, 손익계산서에 기재된 항목은 일시적차이를 결정하는 기준으로 사용될 수 없다는 점에 유의해야 합니다. 자산세 계산기준의 핵심은 다음과 같습니다. 미래 기간의 세전 공제액을 키워드로 "미래"는 자산세 계산 기준을 확인하기 위한 전제 조건입니다. 동시에, 자산의 과세표준과 부채의 과세표준 계산 방법이 다르며, 과세일시차이와 이연법인세부채, 공제할 일시적차이와 이연법인세자산은 일대일로 대응됩니다. 타이밍 차이는 일시적인 차이여야 하지만 손실 보상으로 인한 일시적인 차이와 같이 일시적인 차이가 항상 시간 차이인 것은 아닙니다.
둘째, 이연법인세 계산 절차 및 관련 정보 공개 방법이 완전히 이해되지 않았습니다.
첫 번째는 회계기준과 소득세법을 비교하는 것입니다. 회계기준에 따라 인식되는 대차대조표상의 자산·부채 항목을 세법에 따라 인식되는 금액과 하나씩 비교 즉, 장부가액과 과세표준을 비교하면 그 차이는 일시적차이이다. 여기서 주의할 점은 장부가액은 감가상각비, 손상차손 등을 제외한 순가치이며, 자산의 장부가액이 과세표준보다 작을 경우에는 공제할 일시적차이이고, 과세표준보다 클 경우에는 공제할 일시적차이입니다. , 이는 과세할 일시적차이이며, 부채의 장부가액이 과세표준보다 적으며, 그보다 큰 금액은 공제할 일시적차이입니다. 동시에 자산과 부채의 과세 기준 계산 공식이 다릅니다.
두 번째는 기초 이연법인세 잔액과의 비교이다. 가산할일시차이와 차감할 일시적차이에 따라 이연법인세부채와 이연법인세자산을 인식하고, 기초 이연법인세부채와 기초 이연법인세자산과 비교하여 그 차이에 따라 인식할지, 양도할지를 결정합니다. 현재 기간의 반품 금액입니다. 본 데이터정보는 대차대조표상의 이연법인세부채 항목과 이연법인세자산 항목의 공시에 직접적인 영향을 미치며 비유동부채, 비유동자산입니다.
세 번째는 이연법인세부채와 자산의 비교이다.
당기에 인식되거나 환입된 이연법인세부채는 이연법인세자산과 비교되며, 해당 데이터 정보는 손익계산서의 법인세비용 항목 공시에 직접적인 영향을 미칩니다. 손익계산서의 소득세 비용 항목 정보는 이것에서만 나오는 것이 아닙니다. 이 데이터 정보는 손익계산서의 소득세 비용 항목 중 이연된 부분일 뿐이며, 동시에 당기 소득세 비용의 영향도 있습니다. 기간도 고려하여 완전히 공개하겠습니다. 해당 주문을 취소하거나 누락할 경우 생성된 정보에 오류가 발생할 수 있습니다.
셋째, 소득세 지침 일부 조항의 실제 운영에 문제가 있다.
새 기준에서는 소득세회계기준이 대차대조표부채방식을 일률적으로 채택하고 있다. 이 방법은 일시적차이에 초점을 두고 이연법인세부채와 이연법인세자산의 잔액을 직접 계산하여 미래에 미치는 영향을 반영할 수 있습니다. 그러나 구체적인 운영상의 단점도 있습니다. 예를 들어 고정 자산의 일시적인 차이를 유발하는 요인으로는 감가상각 시기, 감가상각 연도, 감가상각 방법 등이 있습니다. 대차대조표일의 다양한 요인에 따라 회사 고정 자산의 일시적 차이를 계산하는 것은 매우 많은 작업량입니다. 또한 계산해야 할 다른 유형의 자산과 부채도 있습니다. 해운회사가 소득세회계기준 최초시행일이나 대차대조표일마다 고정자산을 하나씩 인식하는 것은 불가능하며, 정보의 공개도 고려되어야 한다. 동시에 일부 기업에게는 정보를 선택적으로 공개하고 소득세 비용과 이익을 조작할 수 있는 기회도 제공합니다. 이러한 현상은 다른 산업에서도 존재합니다.
넷째, 해운회사는 특별소득세 회계업무를 표준화된 방식으로 처리하지 않습니다.
첫 번째는 비시간적 요인으로 인한 일시적 차이에 대한 특수 업무 처리입니다. 대차대조표 부채법에서는 시간요인이 아닌 일시적차이인 경우 해당 항목을 동일기간 또는 다른 기간의 자기자본에 직접 포함하고 당기법인세와 이연법인세도 포함한다. 소유자의 지분이며 손익 계산서에 반영되지 않습니다. 기업이 매도가능 금융자산을 보유하고 있는 경우, 기말에 인식된 공정가치 변동으로 인한 손익은 자본준비금에 포함됩니다. 과세할 일시적차이 인식으로 인한 법인세 영향도 자본준비금에 포함되지만 그렇지 않습니다. 손익계산서에는 이연법인세비용을 구성합니다. 또한, 허위 표시로 인해 부정확한 정보가 공개될 수 있습니다.
둘째, 이연법인세부채와 자산에 대한 특별한 사업처리가 인식되지 않습니다. 비과세 합병 시 영업권에 대한 이연법인세에 대한 특별 사업 처리. 공동 지배를 받지 않는 기업의 합병에서 기업 합병 비용이 합병으로 인해 취득한 피취득자의 식별 가능한 순자산의 공정 가치보다 큰 경우 영업권은 회계 기준에 따라 인식됩니다. 비과세합병조건을 충족하는 경우 영업권과 관련된 이연법인세효과는 인식되지 않습니다. 사업결합 이외의 특별한 사업처리는 인정되지 않습니다. 거래나 사건의 발생은 자회사, 관계기업, 합작투자에 대한 투자와 관련되어 회계이익이나 과세소득에 영향을 미치지 않으며, 다음 두 가지 조건이 동시에 충족됩니다. 일시적차이의 소멸시점, 일시적차이가 예측 가능한 미래에 소멸되지 않을 가능성이 있는 경우에는 이연법인세부채와 이연법인세자산을 인식하지 않습니다.
세 번째는 대차대조표에 반영되지 않은 항목에 대한 일시적차이의 처리이다. 일시적차이는 대차대조표의 항목으로 인식되지 않습니다. 자산 및 부채 인식 조건을 충족하지 못하고 대차대조표에 자산 또는 부채로 반영되지 않는 특정 거래나 사건이 발생합니다. 그러나 세법에 따라 과세 기준이 결정될 수 있으므로 일시적 차이를 인식해야 합니다. 예를 들어, 기업이 정상적인 생산 및 운영 활동을 시작하기 전에 발생한 준비 비용은 발생시 당기 손익에 포함되며 세법에 따라 장기 이연 비용으로 규정되어 있습니다. 지출이 발생한 달의 다음달부터 분할상각하며, 그 연수는 3년 이상일 것 2006년의 경우와 같다. 공제손실 및 세액공제로 인해 발생하는 일시적 차이입니다. 세법에 따르면, 미발생 결손금과 세액공제는 미래 연도로 이월될 수 있어 향후 과세소득이 줄어들 수 있으며, 회계처리는 차감할 일시적차이로 처리됩니다.
다섯째, 선박기업 소득세표준 실시에 있어서의 문제점과 제안이다.
먼저 해운회사는 이연법인세회계를 위한 등록부를 작성해야 합니다. 기업은 이연법인세부채 및 자산처분 등록부를 작성해야 합니다. 이연법인세 처리는 일시적 차이의 소멸 시점에 영향을 받습니다. 고정 자산, 무형 자산 및 기타 장기 자산과 같은 일부 자본 자산의 경우 일시적 차이는 10년 또는 20년까지 소멸되지 않을 수 있습니다. 기간이 길고, 기간 동안 다양한 상황이 바뀔 수 있으며, 인사 변경이 불가피합니다. 이연법인세 발생 시점, 차이 사유, 잔액, 예상 기간 등 다양한 세부 사항을 상세하게 등록합니다. 상각, 상각된 금액 등이 등록부에 포함되어 각 기간의 회계사가 관련 소득세 업무를 지속적으로 처리하고 회계정보의 일관성을 확보하는 데 도움이 됩니다.
둘째, 거시정책 수립 시 회계보고서에 공개된 데이터의 한계를 고려해야 합니다. 재정 및 통화 정책을 수립할 때, 국가 정부 부서는 일부 회사가 회계 보고서 데이터에 대한 38가지 회계 기준을 완전히 이행하지 못한 경우의 영향을 선별해야 합니다. 일부 회사는 동일한 회계 기준을 사용하지만 일부 사업만 새로운 기준에 따라 이행됩니다. , 일부 기업은 다양한 회계 기준의 영향을 받습니다. 이 상황은 여전히 기존 방식으로 처리됩니다. 상장기업의 회계보고자료는 최소 3년, 대·중규모 공기업의 회계보고자료는 최소 5년, 민간기업 및 중소기업의 회계보고자료는 그 기간을 연장할 것을 권고한다. 적절하게. 그렇지 않으면 수립된 경제 정책이 실제 경제 발전과 일치하지 않을 수 있습니다.
세 번째는 해운회사 회계담당자의 학습능력에 대한 교육 및 감독에 중점을 두는 것이다. 매년 재무부가 개최하는 회계 전문가 직위 시험에서 회계사가 지속적으로 새로운 지식을 학습하도록 장려하고 기업 회계사의 이론적 육성을 향상하며 일상 회계를 올바르게 수행할 수 있도록 몇 가지 이론적 지식 질문을 적절하게 추가할 수 있습니다. 새로운 기준의 원활한 숙달과 이해를 바탕으로 재무 보고서를 준비하고 회계 정보의 타당성과 정확성을 향상시킵니다. 동시에 회계사는 여가 시간에 공부하고 공부하여 적시에 지식을 업데이트하도록 안내하고 권장합니다.
넷째는 해운회사에 대한 새로운 회계기준 교육의 타당성을 높이는 것입니다. 해운회사 회계담당자를 대상으로 새로운 회계기준에 대한 교육이 적절하게 이루어져야 하며, 정규 교육의 횟수에만 집중되어서는 안 됩니다. 설명 및 교육 시에는 기존 소득세 회계 처리와 새로운 소득세 회계 표준 처리를 비교하고 교육의 변화에 중점을 두고 업무와의 연계에 주의를 기울여야 합니다. 동시에 새로운 개념과 처리 방법에 대한 심층적인 설명과 연구를 제공하고 회계 담당자의 실제 운영에 대한 지침과 지원을 강화할 것입니다.