특수관계자 거래의 이전가격 조정은 기업이 세금을 회피하거나 회피하기 위해 이전가격을 이용하는 것을 방지하기 위한 목적으로 과세당국이 수행하는 경우가 많습니다. 그러나 상장회사에도 영향을 미칩니다. 일반적으로 재무 장식 및 자금 이전에 대한 고려 사항이 조세 회피 고려 사항보다 중요합니다. 따라서 회계에는 특수관계자 거래의 이전가격이 완전히 반영되어 정보 이용자가 회사의 특수관계자 거래와 그 영향을 정확하게 평가하고 회사의 실제 재무 상태와 영업 결과를 식별할 수 있도록 해야 합니다.
특수관계자거래의 이전가격 회계처리에 대해 생각하는 방법에는 두 가지가 있는데, 하나는 회계전표상의 공정한 시장가치로 재측정하는 것, 즉 시장가격에 따라 조정하는 것이다. 특수관계가 없는 경우에는 재무제표에 활용합니다. 많은 거래는 비교할 수 없기 때문에 공정한 시장 가치에 따라 다양한 거래를 재측정하는 것은 거의 불가능합니다. 정보 시스템인 회계는 주로 경제적 사건을 반영하므로 거래 가격을 다시 책정해서는 안 됩니다. 따라서 특수관계자 거래의 이전가격에 대해서는 재무보고서에 이전가격 요소를 구체적으로 공시하는 것이 더 타당합니다. 실제로 대부분의 국제 표준 설정 기관과 증권 규제 기관은 현재 동일한 작업을 수행하고 있습니다. 예를 들어, 캐나다에서는 회사가 내부 거래에 사용된 측정 기준을 공개해야 할 뿐만 아니라 사용자가 회사의 내부 거래의 영향을 평가하는 데 도움이 되도록 거래 가격이 결정되는 방법에 대한 정보를 공개하도록 권장해야 합니다. 장부가액으로 측정된 거래의 경우 장부가액과 거래가액의 차이를 공개해야 합니다. 영국 FRS 지침은 또한 재무제표를 이해하는 데 필요한 특수관계자 거래의 다른 요소에는 중요한 자산 이전 금액과 정상 시장 가격 간의 차이에 대한 설명이 포함되어 있다고 믿습니다. 홍콩증권거래소는 H주를 발행하는 상장회사에게 국가 정책이나 계획에 규정되지 않은 관련 당사자와의 거래(예: 상장회사에 원자재, 물, 전기를 제공하는 지배주주 등)가 있는 경우 적절한 공개를 할 것을 요구합니다. 또한 회사는 그러한 합의가 회사의 이익에 부합하는지 여부를 확인해야 합니다.
중국은 1997년에 "관련 당사자 관계 및 거래 공개" 표준을 발표했는데, 이 표준은 관련 당사자 거래가 발생할 때 관련 당사자 거래의 성격, 거래 유형 및 거래 요소를 공개해야 함을 요구합니다. 명세서에 대한 참고사항에는 거래 금액 또는 해당 비율, 미결제 항목의 금액 또는 해당 비율이 포함됩니다. 본 강령의 '가이드'에서는 가격정책을 다음과 같이 설명하고 있습니다. 당사자 거래에는 금액이 없거나 토큰 금액만 있으며, 일정 금액의 거래인 경우 거래가 어떻게 진행되었는지도 공개해야 합니다.” 중국 증권감독관리위원회의 "상장회사 금융정보 공개 질 향상에 관한 고시"에서는 상장회사의 특수관계자 거래 가격이 거래 대상의 장부가액 또는 시가와 현저히 다르다고 규정하고 있으며, 회사의 재무상태 및 영업실적에 중대한 영향을 미치는 경우, 이사회는 가격결정 근거 등을 모두 공개해야 합니다. 감사과정에서 공인회계사는 거래의 진정성, 적법성, 유효성, 거래가격의 공정성, 정보공개의 적절성과 정확성 등에 적절한 주의를 기울이고 감사의견을 적절하게 표명해야 합니다.
'제2호 주식회사의 정보공시 내용 및 형식 지침, 연차보고서의 내용 및 형식'은 특정 특수관계자에 대하여 보고기간 동안 발생한 내부거래를 규정하고 있습니다. , 보고 기간 동안의 누적 거래 총액이 3천만 위안을 초과하거나 상장회사의 최근 감사 순자산의 5%를 초과하거나 당기 순이익의 10%를 초과하는 경우 세부 정보를 공개해야 합니다. 발생하는 거래 유형이 다른 경우 다음 요구 사항에 따라 별도로 공개해야 합니다.
(1) 상품 구매 및 판매 또는 서비스 제공과 관련된 내부 당사자 거래의 경우 최소한 특수관계자, 거래 내용, 가격 책정 원칙, 거래 가격, 거래 금액, 유사 거래 금액 비율, 결제 방법 및 특수관계자 거래가 회사 이익에 미치는 영향 등의 내용을 공개해야 합니다. 유사거래의 시장가격이 있는 경우에는 시장기준가격을 공시해야 하며, 실제 거래가격이 시장기준가격과 현저히 다른 경우에는 그 이유를 설명해야 합니다.
(2) 자산 및 지분 양도 관련 당사자 거래는 최소한 다음 사항을 공개해야 합니다: 관련 거래 당사자, 거래 내용, 가격 책정 원칙, 자산 장부가액, 평가 가치, 양도 가격, 결제 방법 및 획득한 양도 소득. 양도가액이 장부가액이나 감정평가액과 크게 다른 경우에는 그 이유를 설명해야 합니다.
(3) 회사와 특수관계자(연결 범위에 포함되지 않는 자회사 포함) 사이에 채권, 채무거래, 보증, 기타 사항이 있는 경우, 그 성립 이유와 그것이 회사에 미치는 영향 회사를 공개해야 합니다.
(4) 기타 중요한 특수관계자 거래. 동시에, 감사회는 내부거래의 공정성 여부, 상장회사의 이익에 해를 끼치는지 여부 등에 대해 독립적인 의견을 표명하도록 규정하고 있다. 이러한 요구 사항은 상대적으로 엄격하다고 할 수 있습니다.
그러나 실제 상황으로 볼 때 상장기업의 특수관계인 이전가격 공개에는 많은 문제점이 있다. 많은 기업이 거래금액이나 가격정책을 공개하지 않거나 이전가격의 근거를 설명하지 않는 경우가 많다. 또는 설명된 가격 책정 방법이 다양하고 비교 가능성과 이해성이 부족합니다. 종종 "합의 가격", "시장 가격" 또는 "평가 가격", "우대 가격", "원가 가격"만 나열합니다. 없음 가격 책정의 방법과 근거를 구체적으로 설명하고 있으며, 구체적인 할인율과 원가가산율을 공개하는 업체는 소수에 불과합니다. 실제로 정상시장가격, 도매가격, 계약가격, 협상가격, 계획가격 등의 방법은 개념이 모호하고, 공개할 수 있는 정보가 매우 제한적이며, 정보이용자가 많은 경우가 많다. 특수관계자 거래에 대한 판단을 내릴 수 없습니다. 이렇게 되는 이유는 다음과 같습니다.
첫째, 상장회사는 연말에 배정권 등의 목적을 얻기 위해 회사의 재무상태와 영업실적을 더욱 매력적으로 만들기 위해 특수관계거래를 이용합니다. 따라서 상장회사는 엄격한 감독이 이루어지지 않는 한 회사의 실태를 은폐하기 위해 의도적으로 내부거래의 이전가격에 대해 침묵을 지키고 있습니다.
둘째, 일부 기업에서는 과도한 공개로 인해 영업비밀이 노출될 것을 우려하고 있다. 이전가격의 공개에는 회사의 비용, 판매가격 등이 포함되기 때문에, 이는 회사의 영업비밀인 경우가 많으며, 이는 일단 경쟁업체에 알려지면 회사에 경쟁적 불이익을 초래할 수 있으므로 회사에서는 적극적으로 공개하기를 꺼립니다. 자세한 이적가격 정보입니다.
셋째, 현행 회계기준과 기타 정보공개 규정은 아직까지 매우 불완전하고, 세부적이고 운용성이 높은 규정이 부족합니다. 예를 들어, "특수관계자 관계 및 거래 공개" 표준은 특수관계자 거래에 대한 가격 정책 공개를 요구하지만, 표준과 지침 모두 구체적인 세부 사항이 부족하고 기업이 가격을 결정하는 기본 요소를 공개하도록 요구하지 않습니다. 비교가능성으로 인해 공시가 모호해지면서 규제 규범의 허점이 되었고, 일부 상장 기업은 특정 업무에서 손실을 입었고, 다른 상장 기업은 공시 감독을 회피하기 위해 이 방법을 사용했습니다. 실제로 내부거래에 있어서는 이전가격이 핵심 이슈이므로, 내부거래에 관한 정보공개는 특히 이전가격정보 공개에 중점을 두어야 합니다.