요약: 기업의 경제 활동은 점점 더 복잡해지고 있으며, 기존 기업 재무회계 보고서는 환경 변화에 뒤처져 있기 때문에 재무제표 존재의 합리성은 필연적으로 나타날 것입니다. 질문을 받다. 재무보고 내용의 효율성을 높이기 위해서는 회계정보 공개를 늘려야 합니다.
21세기 초부터 우리나라가 WT0에 가입하면서 기업의 경제활동이 점점 복잡해지면서 기존의 기업재무회계보고서는 변화에 뒤처지는 등 허점과 단점을 드러냈다. 예를 들어, 재무 보고서는 과거에만 초점을 맞추고 미래에는 초점을 맞추지 않습니다. 화폐 정보에만 초점을 맞추고 비화폐성 정보는 무시합니다. 기업 경제 활동의 결과만 반영하고 기업 경제 활동이 사회와 경제에 미치는 영향은 반영하지 않습니다. 환경 등이 모두 재무에 점점 더 큰 영향을 미치고 있습니다. 재무제표의 존재 근거 중 하나는 유용성, 즉 기업회계정보 이용자나 이해관계가 있는 이해집단에게 유용한 정보를 제공하는 것이다. 필연적으로 질문을 받게 됩니다. 재무보고 내용의 효율성을 높이기 위해서는 다음과 같은 측면에서 회계정보 공개를 늘리는 데 중점을 두어야 합니다.
1. 지적자본 정보
지식경제의 가장 기본적이고 중요하며 핵심적인 요소는 지식입니다. 미래의 기업 간 경쟁은 더 이상 단순히 기업의 물질적 부와 기업 규모의 경쟁이 아니라 지적자본의 질과 양 측면에서 포괄적인 경쟁이 될 것입니다. 재고, 기계, 장비 등 물리적 자산에 대한 정보 공개에 초점을 맞춘 현재 재무보고의 한계는 주로 물리적 자산의 가치와 회사의 미래 현금 흐름 창출 능력 간의 상관관계 약화에 반영됩니다. , 심지어 회사의 현재 시장 가치와의 상관관계도 감소합니다. 지적자본은 기업의 생존과 발전에 중요한 역할을 하기 때문에 재무보고서에는 지적자본 정보가 반영되어야 합니다. 지적자본정보에는 주로 기업의 무형자산정보, 인적자본정보, 인적자원정보 등이 포함됩니다. 기업의 무형자산은 기업이 보유하고 있는 지적재산권, 첨단기술, 특허, 브랜드 가치, 영업권 등을 말하며, 이를 정확하게 측정하여 명세서에 포함시킬 수 없는 경우 관련 정보를 다른 방법을 통해 공개해야 합니다. 전통적인 재무 보고서는 인적 자원이나 인적 자본의 가치를 반영하지 않으므로 기업의 총 자산을 과소평가하고 기업에 대한 근로자의 경제적 기여를 무시합니다. 따라서 미래의 재무보고서는 기업의 매우 중요한 자산인 인적자원과 이와 관련된 이익 및 비용을 완전히 공개하고 공개해야 합니다. 인적 자원 정보 공개 문제를 해결하려면 인적 자원 측정의 이론과 방법에 대한 심층적인 연구가 필요하지만, 더 나아가 인적 자본에 대한 인식과 이에 따른 이익 분배도 포함되므로 매우 어렵습니다.
II. 파생 금융 상품에 의해 생성된 소득 및 위험 정보
기업의 사회에 대한 진정한 기여에 대한 국가의 이해는 국가의 거시적 통제 조치 및 홍보에 대한 과학적 공식화에 도움이 됩니다. 경제 발전의. 금융혁신으로 선물, 옵션 등 파생금융상품의 종류가 나날이 늘어나고 있으며, 최근 일부 은행과 증권사에서는 '한도액', '보증' 등 파생상품의 '결합'을 다수 출시하고 있습니다. "강화", "상호 "환전옵션", "환율선물" 등 이러한 파생금융상품은 회사의 미래 재무상태 및 수익성에 급격한 변화를 가져올 수 있으며, 해당 파생금융상품의 위험을 공개하지 않을 경우 재무제표 이용자에게 잠재적인 위험을 초래하고 재무제표 이용자가 손실을 입을 가능성이 높습니다. 투자 및 신용 의사결정 오류. 우리나라의 자본시장은 아직 성숙되지 않은 단계이고, 파생금융상품은 아직 드물고 기업에 미치는 영향도 크지 않습니다. 나라의 자본시장. 기업의 파생 금융상품의 수량, 가치, 위험 및 미래 수익 가능성을 반영하는 것은 재무 보고서에 반영되는 중요한 내용 중 하나입니다.
3. 주주지분희석에 관한 정보
증권시장이 발전함에 따라 주주들은 주식의 시장가치에 대해 많은 관심을 갖고 있습니다.
회사 주식의 장부가치는 종종 주식의 시장 가치와 상당히 다르며, 주식의 시장 가격은 항상 주식의 장부가치보다 높기 때문에(이런 상황은 우리나라의 A주 시장에서 특히 두드러집니다.) ), 이는 기업 운영자에게 지분 교환을 통해 이익을 늘릴 수 있는 기회를 제공합니다. 예를 들어 기업이 전환사채를 발행할 경우 전환가격을 낮추어 이자비용을 낮추면 이를 기업이익으로 전환시켜 기업이익을 높일 수 있다. 전환가격이 주식시장 가격보다 낮을 경우, 그 차이는 원주주 지분의 희석으로 이어져 원주주에게 손실을 입힐 수 있습니다. 따라서 회사의 이익 증가는 원주주 지분의 희석에 기초합니다. 이것이 회사의 원주주에게 유리한지 불리한지는 현행 재무회계에 반영되지 않습니다. 반영되는 것은 이자비용의 감소뿐입니다. 이익에 대한 지분 희석 계산을 제외하는 것은 필연적으로 투자자들이 회사의 전환사채 발행을 긍정하도록 오도하여 자신의 경제적 이익에 해로운 결정을 내리기 쉽게 만듭니다. 따라서 이 분야의 재무보고를 개선하여 주주자본 희석에 대한 정보를 제공할 필요가 있습니다.
IV. 기업의 포괄 소득에 관한 정보
회계 소득은 기업의 보고 기간 동안 거래에서 발생한 실현 소득과 이에 상응하는 비용의 차이를 말하며 이에 따라 인식되어야 합니다. 실현원리. 전통적 소득은 시장가격이나 기대가격의 변동으로 인한 미실현이익을 인식하지 못하므로 해당 기간 동안 회사의 모든 소득을 손익계산서에 충실하게 반영할 수 없으며 미실현 부가가치가 소득 계산에서 제외되어 소득이 발생합니다. 계산에 논리적 일관성이 결여되어 후속 자산 매각으로 인한 수익과 관련 비용이 일치하지 않게 되었습니다.
경제 활동이 비교적 단순하고 통화 가치의 변동이 거의 없는 경우에는 전통적인 회계 소득과 포괄 소득 사이에 큰 차이가 없습니다. 재무 보고서 사용자도 전통적인 소득을 사용하여 보다 정확한 결정을 내릴 수 있습니다. 그러나 경제활동이 복잡해지고 화폐 가치가 자주 변하면서 위 두 소득 유형의 차이는 점점 더 벌어지고 있다. 이처럼 전통적인 회계이익을 의사결정의 기초로 활용하면 잘못된 결정을 내릴 가능성이 있다. 포괄이익은 소유주와의 거래(주주 투자, 배당금 분배)를 제외한 보고 기간 동안 모든 사유로 인해 기업의 자본(순자산)이 증가하거나 감소한 것으로 정의됩니다. 따라서 포괄손익은 인식 및 실현순이익과 미실현 부동산 재평가잉여금, 미실현 사업투자손익(손실) 등 기타 인식되었으나 실현되지 않은 손익의 두 부분으로 나누어야 합니다.
우리나라에서 기업의 포괄손익 공시가 중요한 실무적 의미를 갖는 이유는 다음과 같습니다. (1) 우리나라의 자산 시장 가치는 일부 회사, 특히 오래된 회사의 실제 가치와 크게 다릅니다. 회계법인이 보유하고 있는 자산의 장부가치에는 큰 차이가 있는데, 이러한 차이는 일종의 예상 손익일 것임이 틀림없으며, 이를 공개하는 것은 기업의 소득현황을 보다 포괄적이고 정확하게 반영할 수 있다는 것입니다. 투자자와 채권자의 의사결정에 도움이 됩니다. (2) 기업의 이익조작을 효과적으로 억제할 수 있다. 인식되지 않은 손익을 자산대체 등의 방법을 통해 당기손익으로 전환하는 것이 가장 일반적인 손익조작 방법이며, 포괄손익보고를 채택하면 이 방법을 사용하여 이익을 조작할 가능성이 근본적으로 제거될 수 있습니다. 정보가 더 현실적이네요. 종합적인 성과 보고는 기업, 특히 상장 기업에게 매우 중요한 내용입니다. 우리는 선진 외국 경험을 통해 배울 수 있으며 다음과 같은 처리 방법을 선택할 수 있습니다. (1) 재무 성과의 모든 항목을 포함하도록 손익계산서를 확장합니다. (3) 이를 자본변동표와 결합하여 포괄손익의 모든 구성요소를 함께 보고합니다.
5. 기업의 사회공헌에 관한 정보
현행 기업재무보고서의 주요 서비스 주체는 투자자 및 채권자이며, 공개되는 내용은 주로 투자자 및 채권자와의 투자 및 거래에 관한 내용입니다. 신용결정과 관련된 수익성 및 재무상태는 기여분배는커녕 기업이 사회에 기여하는 진정한 기여, 즉 기업이 제공하는 부가가치 또는 부가가치로서 이 명세서에 반영될 수 없습니다.
오늘날 정치경제가 점점 민주화되면서 이와 관련하여 전통적인 재무보고의 단점이 점점 부각되고 있으며, 이에 따라 인적 자본과 지적 자본의 기여 비율이 증가하고 있습니다. 이러한 서비스는 정보 사용자 서비스, 정치 및 경제 민주화 추세에 따라 기업의 사회적 감독을 촉진하기 위해 화폐 자본의 통치자가 기업의 사회 기여와 기여 분배를 발표하도록 요구합니다. 기업의 진정한 사회공헌과 분배현황을 알리는 것은 노동과 자본, 다양한 자본공급자 관계, 기업과 사회, 정부의 관계를 조율함으로써 이익분배의 갈등을 해소하고 이익창출의 시너지를 높이는 데 도움이 됩니다. . 긍정적인 역할을 합니다. 따라서 세계 각국에서는 부가가치계산서를 대차대조표, 손익계산서, 현금흐름표에 이어 네 번째 회계표로 간주해 왔습니다. 우리나라는 조속히 '부가가치계산서'의 이론과 작성방법을 연구하고 관련 기준을 제정하며, '부가가치계산서'를 우리나라 재무보고체계에 하루빨리 통합시켜야 합니다.
6. 기업의 천연자원 소비 및 환경에 미치는 영향에 관한 정보
기업은 사회적 부의 창출자일 뿐만 아니라 천연자원의 소비자이자 환경의 주요 오염자이기도 합니다. . 그들은 환경과 밀접한 관계가 있습니다. 재무 보고서에는 회사 운영의 자원 소비 및 자연 환경에 대한 영향에 대한 정보가 공개되어야 합니다. 이제 기업이 오염 통제, 재생 가능한 자원 사용, 재생 가능한 재료 선택, 순환 경제 개발 및 환경 친화적인 제품 생산과 같은 환경 보호 방법을 채택하도록 장려하는 상당한 인센티브가 있습니다. 연구에 따르면 환경 보호에 대한 대중의 열정은 주로 다음 두 가지 측면에서 회사 운영에 영향을 미칩니다. 한편, 기업은 자신의 행동으로 인해 직접적인 손실을 입을 수 있습니다. 예를 들어 법적으로 또는 추정적으로 손실에 대한 비용을 지불해야 할 수도 있습니다. 또는 오염을 유발하면 추가 세금을 내거나 재정적 처벌을 받아야 합니다. 반면, 기업이 환경 오염을 유발하거나 기타 비윤리적인 행위를 한다고 확신하는 경우에는 상당한 대중적 적대감을 불러일으킬 수밖에 없으며 이는 고객 손실로 이어질 수 있습니다. 기업이 "친환경" 이미지를 갖고 있다면 더 많은 고객을 유치할 가능성이 높으며, 이것이 바로 현재 많은 제품에 환경 친화적인 브랜드가 붙는 이유입니다. 기업 발전에 영향을 미치는 환경 요인, 오염 관리 비용, 자산 가치 감가상각 및 기타 환경 위험 손실로 인해 발생하는 우발 부채에 대한 정보를 이해하면 투자자, 채권자, 관리자 등이 올바른 결정을 내리는 데 도움이 됩니다. 현재 재무회계 보고서는 이러한 정보의 공개를 무시하고 있으며, 환경 보호 요구 사항이 증가하고 조치가 점점 더 엄격해지는 사회 및 경제 상황의 요구 사항에 더 이상 적용되지 않습니다. 따라서 기업의 환경 영향에 대한 정보 공개는 재무 보고 개선의 일부가 되어야 합니다.
VII. 회사의 미래 가치에 영향을 미치는 예측 정보
국내 자본 시장의 발전과 개선으로 인해 투자자 및 잠재 투자자는 회사의 미래 사업에 대한 이해가 절실히 필요합니다. 개발. 동시에, 보고서 이용자 자신은 회사에 대한 경험, 기술 및 이해가 어느 정도 부족하기 때문에 회사의 미래 상황에 대해 합리적인 예측을 할 수 없습니다. 회사는 재무 보고서 이용자에게 회사의 미래 가치에 대한 예측을 제공해야 합니다. 동향. 예측 정보는 신뢰성이 부족하지만 과거 정보의 단점을 극복하고 사용자 의사 결정 및 평가의 관련성을 높일 수 있어 정보 공개의 중요한 측면이 됩니다. 현재 우리 나라에서는 상장회사에게만 투자 설명서 및 상장 공고에 수익 예측 정보를 게시하도록 요구하고 있습니다. 현재 예측 정보를 공개하는 방법에 대한 이해와 관행이 다릅니다. 이론적으로 공시 형태는 완전한 예측재무보고서이지만, 실제로는 정확하고 완전한 예측재무보고서를 작성하는 것이 매우 어렵고 타당성이 좋지 않습니다. 실제로 전 세계 많은 국가에서는 상장 기업에게 주당 순이익 예측 데이터만 제공하도록 요구합니다. 완전한 예측 재무 보고서를 작성하는 것은 기술적으로 어려울 뿐만 아니라 더 중요한 것은 사용 가치가 없다는 것입니다. 이러한 방식으로 기업은 포괄적인 예측 재무 보고서를 준비할 필요가 없습니다.
기업의 미래 가치 추세에 대한 정보를 공개하는 것은 대차대조표 외부에서 최대한 상세해야 하며, 기업 발전 전망, 수익성 예측, 경영진의 장기 계획, 기회 및 위험을 포함하여 기업의 미래 가치와 관련된 일부 정보를 예측해야 합니다. 기업이 직면한 상황, 기업 투자, 제품 시장 점유율 등 기업의 내부 상황과 외부 환경에 대한 정보는 재무제표 이용자에게 기업의 미래 가치 동향을 예측하는 데 유용한 정보 서비스를 제공합니다. 물론 예측정보 제공에 있어서도 비용과 편익을 고려하고 규제와 감독을 강화하여 표준화, 정확성, 적시성을 높여야 합니다.
8. 기타 비재무 정보 공개
비재무 정보 공개는 정보 이용자가 회사의 경영 철학을 보다 포괄적으로 이해하고 재무 정보 부족을 보완하는 데 도움이 됩니다. 정보. 이 정보에는 일반적으로 다음이 포함됩니다. (1) 시장 점유율, 사용자 만족도, 신제품 개발 및 서비스 등과 같은 기업 운영 성과 정보 (2) 기업 관리*에 대한 분석 및 평가; 기업이 직면한 기회, 관리 부서의 위험 및 계획 등 (4) 주주 및 주요 관리자에 대한 정보 (5) 회사의 사업 운영, 자산 범위 및 내용, 관련 당사자, 주요 경쟁사를 포함한 배경 정보 , 기업 발전 목표 등 비재무 정보의 공개는 회계정보 이용자에게 기업에 대한 종합적인 분석 및 평가와 기업의 전망 판단에 도움이 됩니다. 비재무 정보 공개 방법은 상대적으로 유연하며 명세서, 사업 설명서, 연간 재무 보고서 등에 대한 메모에서 텍스트나 데이터 형식으로 설명할 수 있습니다.
참고 자료:
[1] Alvin. A. 아론스, 제임스. K. Lobube 작성, Li Bin 외 번역. 감사 [M]. 베이징: 중국 감사 출판사, 2001.
[2] 중국 공인 회계사 협회. 공인 회계사를 위한 중국 독립 감사 표준 [M]. 베이징: Economic Science Press, 2002.
[3] 재무부. 기업 회계 시스템[M]. 베이징: Economic Science Press, 2001.
[4] Richard. T. 드. 조지(George)가 글을 쓰고 리부(Li Bu)가 번역했습니다. 경제 윤리[M] 베이징: 북경대학교 출판부, 2002.