모 쇼핑몰 19** 월 문을 연 뒤 7 개월 만에 9 천만 달러의 매출을 올렸다. 1 년 후 연간 매출액은 1.86 억원, 세금이익 13 1.500 원, 1 년 내에 전국 50 개 대형 쇼핑몰 대열에 진입했다. 4 년째까지 그 매출은 계속 증가하고 있으며, 5 년째 4 억 8 천만 위안에 달한다. 각지에 잇달아 체인 회사를 설립하다. 하지만 개업 8 년 후, 쇼핑몰은 조용히 문을 닫았습니다! 그룹 도산 원인은 많지만 내부 통제가 극히 약한 것이 도산의 주요 원인 중 하나다.
"쇼핑몰" 의 내부 통제 실패에 대한 체계적인 분석
1. 환경 제어에 실패했습니다.
환경 통제는 기업의 중요한 회의, 기업 관리자의 품행, 도덕, 가치, 자질과 능력, 관리자의 관리 철학과 관리 이념, 기업 문화, 기업의 각종 규제제도, 정보 통신 시스템 등 특정 정책, 절차 및 효율성에 영향을 미치는 다양한 요소를 말합니다. 기업 통제 환경은 다른 통제 요소가 역할을 할 수 있는지 여부를 결정하고, 내부 통제의 다른 요소가 작용하는 기초이며, 내부 통제의 구현과 집행, 내부 통제 목표의 실현에 직접적인 영향을 미치는 것이 내부 통제의 핵심이다. 그렇다면 그룹의 내부 통제 환경은 무엇입니까?
(1) 운영자의 행동, 윤리 및 가치
그룹에는 투자가 없고 법인 대표는 왕 xx 본인입니다. 그룹 회사는 경영자에게 그룹 주식회사를 관리하고 운영하도록 위탁하는 결정을 내릴 것이다. 그룹 이사회 회의록에는 "이사회는 회사 경영자가 매출액 1% 의 비율로 관리비를 인출하는 것에 동의한다" 고 명시했다. 운영자가 운영그룹에 위탁한 운영 모델을 형성하고, 그룹과 한 무리의 인마, 두 개의 브랜드, 본사 외지로 만들었다. 이후 사장은 다른 곳에서 그룹과 쇼핑몰 관리를 원격으로 실시했다. 왕XX 는 이곳 경영자의 법정대표인일 뿐만 아니라 그룹의 사장이기도 하며 인원과 자금을 마음대로 배정할 수 있다. 이러한 제도적 안배의 결과, 그룹의 명성과 인원이 운영자에 의해 사용되고, 그룹의 운영이익이 운영자에 의해 점유되고, 모두 무상이다.
또 다른 예로, 상가는 2 천만 원을 대출했지만, xx 주주들은 청두에 가서 친구 한 명을 위해 부동산 장사를 했다. 결국 그들은 혈본이 돌아오지 않아 두 건물로 빚을 갚았다. 빚을 갚는 수속은 아직 끝나지 않았는데, 고 xx 는 채무자에게 상가에 빚을 갚지 말라고 말했다. 너는 나에게 두 채의 건물을 주고, 나는 상가에 가서 돈을 갚겠다. 결국 상가는 아무것도 얻지 못했다.
이 같은 사실은 그룹 노출의 극히 일부에 불과하지만 그룹 경영자의 품행과 절조를 설명할 수 있다.
(b) 이사회
기업 내부 통제 환경의 중요한 요소 중 하나는 이사회가 기업이 강력한 이사회를 설립해야 하고 이사회는 기업의 경영 결정에 대한 진정한 감독과 지도 역할을 해야 한다고 생각하는 이사회이다. 그룹 회사 내에서 이사회는 이미 마비되었다. 그룹 회사 등록일이 2 년 만에 마침내 성립되었다. 최근 2 년 동안 그룹 회사의 의사결정층은 줄곧 끊임없이 진화하는 상태에 처해 있으며, 규정에 따라 규범화하지 않았다. 이사회는 중대한 결정에 대해 이사의 투표를 소집한 적이 없다. 모든 일은 사장 왕 xx 혼자 결정한다. 1995 년 초 그룹 대주주 중원 부동산 회장 이주, 신임 고위 관리는 전임자가 승인한 지분 양도로 회사 자산이 유출된 것으로 보고 지분 분쟁이 해결될 때까지 이사회에 참여하지 않겠다고 인정하기를 거부했다. 이후 이 그룹의 최고 의사결정기구와 감독기관이 마비됐다. 예를 들어, 명목권은 무형자산에 전시되어 있으며, 그 양도는 이사회의 토론 비준을 거쳐야 한다. 하지만 사실 왕 xx 가 시키는 대로 했다. 그가 서명하기만 하면, 다른 사람은 상가의 체인회사를 지을 수 있다. 이 집단에서 사장은 국왕이 되었고 이사회는 마치 모조인 같다.
(3) 인사 정책 및 직원 품질
사람은 기업의 가장 중요한 자원이자 중요한 내부 통제 환경 요인이다. 그렇다면 정아그룹의 인사정책과 직원의 질은 어떻습니까?
1. 표지에 근거하여 책 한 권을 판단하다. 199* 연말에 광저우, 상하이, 베이징의 대형 쇼핑몰이 잇따라 개업하여 관리인원이 심각하게 부족하다. 이 단체는 Xi 안으로부터 수백 명의 젊은이들을 모집했고, 단기 훈련을 거친 후 그들은 세 곳으로 파견될 것이다. 개인사정을 잘 모르기 때문에 이름과 생김새를 보고 광저우, 상하이, 베이징에 사장이나 감독으로 파견돼 이목구비가 단정하고 말을 또렷하게 하고, 다른 사람들은 모두 판매원이다.
2. 마음대로 사람을 쓰다. 쇼핑몰 예술단 아나운서 주XX 가 모 체인점 사장으로 임명되었다.
3. 임인 유친. 모 상가가 이끄는 사촌 동생은 이전에 정주 교외의 농민으로 베이징의 한 대형 쇼핑몰 사장으로 임명되었다. 지도자의 두 아내와 형제, 산둥 농민도 중임으로 임명되었다. 그의 보모조차도 그룹 배송센터의 재무감독으로 임명되었다.
(4) 기업 재산권 관계 및 조직 구조. 이 쇼핑몰은 * * 성 건설은행 임대회사와 * * 부동산회사 * * 가 공동 출자한 주식제 기업으로, 임대회사 654.38+0.02 만원, 주식 565.438+0%, 중원지산회사 98 만원, 주식 49% 를 차지했다. 상가가 주식유한회사로 개편될 계획이기 때문에, 대중에게 주식을 발행할 것이다. 관련 규정에 따르면 상장회사는 반드시 5 개 이상의 주주가 있어야 상장할 수 있다. 여러 가지 이유로, 개조된 주식유한회사가 상장에 실패했다. 그러나 이후 일부 가상지분 양도는 정부 기능부의 승인을 받았다. 건신임대사 원지분 565,438+0% 가 실업개발사 65,438+08% 와 부동산회사 65,438+00% 로 양도됐다. 원래 * * 부동산회사의 지분 49% 를 * * 기업개발회사 18% 로 양도하고 * * 신탁투자회사 18% 로 양도합니다. 지분 양도측이 약속대로 주식 매입금을 제때 지불하지 못해 막대한 재정적 위험을 묻었다. 특히 이후 * * 부동산회사의 신임 회장은 전임자가 승인한 지분 양도가 회사 자산의 손실을 초래한 것으로 보고 인정을 거부했다. 그룹 재산권 관계의 혼란스러운 국면이 이에 따라 형성되었다.
이 그룹에는' 화물 배송센터' 가 있는데, 그 기능은 상점과 4 개 직영 체인점에 상품을 배송하는 것이다. 센터는 직접 제조업자에게 주문을 하는데, 목적은 구매 원가를 낮추고 상가가 스스로 구매할 때 리베이트를 받는 것을 방지하는 것이다. 그러나 센터는 각 대형 상가에 배송되는 모든 상품을 도매시장의 도매가격보다 훨씬 높을 뿐만 아니라 자유시장의 소매가격보다 훨씬 높다! "화물 유통 센터" 는 실제로 큰 블랙홀이되었습니다.
위의 네 가지 측면은 그룹의 통제 환경을 명확하게 보여준다. 만약 그것의 내부 통제 환경이 이렇다면, 그것의 최종 결말도 예상된다.
2. 위험의식이 강하지 않다
환경 통제 및 위험 평가는 기업 내부 통제의 효율성과 효과를 높이는 열쇠입니다. 그룹은 어떻게 환경 통제 및 위험 평가를 수행합니까? 그룹 전 사장인 왕 xx 는 과거의 경영 실수에서 6 가지 교훈을 총결했는데, 그 중 4 개는 위험에 대한 인식과 파악에 관한 것이다.
첫 번째는' 시장에 대한 인식이 부족하고 형세에 대한 인식이 부족하다' 는 것이다. 우리가 전진하는 과정에서 국내 상업 동행의 압력에 부딪혔을 뿐만 아니라 외국 소매업의 대량진입도 우리에게 큰 충격을 주었고, 그로 인해 우리는 더욱 선진적인 상업 모델이 단번에 완전히 씻겨졌다고 생각하게 되었다.
두 번째는' 과신, 낙관, 당연시, 결과는 교만한 자가 반드시 지는 것' 이다.
세 번째는 "소매업의 어려움에 직면하여 우리의 적응력이 떨어지고, 전체 경영이 막다른 골목에 들어섰고, 결국 이미 궁핍한 지경에 이르렀다" 는 것이다.
넷째, "위험방지능력이 떨어지고 일이 어지러워지면 난장판이 된다." 이러한 교훈은 그룹 경영의 사고에서 위험관념과 위험관리 메커니즘이 부족해 위험방지 능력이 매우 낮다는 것을 보여준다.
적절한 통제 활동 부족
통제 활동은 기업이 "비즈니스 목표를 달성 할 수없는 위험" 에 필요한 조치를 취할 수 있도록 관리 지침 이행을 보장하는 정책 및 절차입니다. 그룹 운영에는 통제 활동이 거의 없거나, 이른바 정책과 절차가 있어도 명실상부하고 실효성이 없다. 그룹 연간 축제 비용이 70 만 위안을 넘었습니다. 그룹 모 주주가 상가에서 800 만 원을 대출해 차용증도 없다. 나중에 300 만 원을 반환했고, 나머지 5 만원 쇼핑몰의 장부와 영수증은' 공사금' 으로 나타났다. 이 그룹의 또 다른 주주는 1993 에서 쇼핑몰에서 57 만원을 빌려 아무도 1997 년을 주시하라고 재촉하지 않았다. 쇼핑몰 관리 비용은 186 억원에 달한다. 만약 그룹의 통제 활동이 모두 이렇다면, 경영진의 지시가 실현될 수 있도록 어떻게 보장할 수 있습니까?
4. 정보 소통이 원활하지 않다
좋은 정보 및 통신 시스템은 내부 통제의 효율성과 효과를 높이는 데 도움이 된다. 기업은 직원들이 책임을 원활하게 수행할 수 있도록 일정 기간 동안 적절한 정보를 식별, 수집 및 전달해야 합니다. 그룹 내에서는 정보 통신 시스템이 거의 존재하지 않는다. 그룹은 비용 정보가 필요하지 않고, 투자 회수 기간과 수익률을 계산하지 않으며, 시장 정보를 수집하지 않는다고 한다. 회계 정보 시스템은 경영진에 의해 마음대로 통제되고, 대량의 자금이 유용되었지만, 행방을 알 수 없었다. 이 그룹에서는 정보 시스템이 더 이상 관리 및 제어 도구가 아니라 고위 관리자의 마이크이며, 정보는 원하는 대로 변합니다.
5. 내부 감독 부족
기업 내부 통제는 인류 관리 과정에서 대량의 제도와 활동을 통해 이뤄지는 과정이다. 내부 통제 제도가 효과적으로 시행되고 시행될 수 있도록 내부 통제가 언제든지 새로운 상황에 적응할 수 있도록 하려면 내부 통제를 감독해야 한다. 이 쇼핑몰은 개업 이래 아직 전면적이고 철저한 감사가 한 번도 없었다. 간혹 지방 내부 감사에서 수백만 위안의 자금이 이체된 것을 발견했는데, 나중에는 흐지부지될 수 없었다. 사장은 모든 것에 대해 최후의 결정권을 가지고 있다. 물론 부하 직원이 내심자를 포함한 것은 발언권이 없다. 내부 감독의 극도의 부족이 기정사실임을 알 수 있다.
계몽: 기업의 내부 통제 개선
그룹에 이르면 내부 통제 5 요소에 문제가 있어 반드시 파산을 초래할 수밖에 없다. 중국 기업의 사례일 뿐이지만 이런 현상은 상당히 보편적이다. 현재 중국의 세계무역기구 가입을 앞두고 외부 세계, 특히 다국적 기업들의 치열한 경쟁이 중국 기업에 점점 더 큰 압력을 가해 갈수록 심각한 도전에 직면하고 있다. 만약 우리가 이런 상황에서 경쟁을 처리한다면, 결과는 예측하기 어렵지 않다. 따라서 어떻게 자신의 경쟁력을 제고하고, 어떻게 더 적극적인 상태로 세계 경쟁에 참여할 것인가가 중국 기업이 직면한 주요 문제와 어려움이 될 것이다. 경제 현실은 중국 기업이 가능한 한 빨리 내부 통제를 확립하고 보완해 내부 통제의 효율성과 효과를 높일 것을 절실히 요구하고 있다. 실제로 중국 기업의 운영 효율성은 일반적으로 열악합니다. 회계 사기가 심하고 재무 보고서가 심하게 왜곡되었다. 기업의 위법 위반 현상이 갈수록 심각해지면서 이미 보편적인 현상이 되었다. 이러한 현상의 원인은 다방면이지만, 내부 통제의 부족과 결함은 탈출하기 어렵다. 문제는 우리나라의 많은 기업들이 아직 내부 통제의 중요성을 인식하지 못했고, 내부 통제에 대해 많은 오해가 있다는 점이다. 내부 통제가 10 무더기의 수첩, 문서, 제도, 또는 내부 통제가 내부 원가통제, 내부 자산안전통제 등이라고 생각하는 것이다. 내부 통제의 개념조차 전혀 없습니다.
우리는 중국 기업의 내부 통제의 보완이 두 가지 측면에서 실현될 수 있다고 생각합니다. 하나는 권위 부서에서 규범적인 내부 통제 체계를 구축하는 것입니다. 두 번째는 기업 내부 통제 감사에 대한 강제적인 안배를 하여 둘 다 할 수 있도록 하는 것이다.
1. 내부 통제 표준 시스템 구축
첫째, 내부 통제 표준 시스템의 수립은 국제 관행입니다. 오랫동안 내부 통제는 줄곧 기업의 내부 사무로 여겨져 왔으며, 기업 관리 당국의 직책에 속한다. 미국 공인회계사협회 (AICPA) 가 수년 동안 내부 통제에 대한 정의, 설명, 수정 및 재개정 과정을 살펴보면, MCPA 는 내부 통제의 목표가 기업 자산 보호, 회계 정보의 정확성 확인, 경영 효율성 향상, 기업 집행 촉진 등의 목표라고 생각하기 어렵지 않다. 이러한 목표가 어떻게 조합되든 간에, 기업 내 관리 및 운영을 위한 서비스는 * * * 변하지 않는 특징입니다. 과거 내부 통제에 대한 연구는 대부분 제도 설계 및 감사에 중점을 두었으며, 내부 통제 방법을 개선하고 감사의 품질과 효율성을 높이는 데 초점을 맞추었다. 미국 의회는 1973 까지' 반해외부패법 (FCPA)' 을 통과시켜 각 기업이 이런 행위를 막기 위해 내부 통제제도를 마련해야 한다고 규정하고 있다. 이 법안의 회계규범 조항에 따르면 기업이 미국 감사준칙위원회가 제시한 내부 통제 목표를 달성하지 못하면 654 만 38+0 만 달러의 벌금이 부과될 수 있으며 관련 책임자는 5 년 이하의 징역에 처할 수 있다. 이로써 내부 통제를 확립하고 강화하는 것은 기업이 이행해야 할 법적 책임이 되었다. 199 1 년 1 1 월, 미국 연방위원회가 발표한' 판결 가이드' 에 따르면 회사 직원 한 명이 범죄를 발견하면 회사는 이 규정의 반포는 규정 준수에 대한 경영진의 중시를 강화하고, 적절한 규정을 준수하고 가능한 벌금을 피하는 것도 기업 내부 통제의 중요한 부분이 되었다. 1992 년 AICPA,, 수수료, AAA (American accounting association) 및 (COSO commission) 로 구성된 전문위원회는 "내부 통제가 이사회, 관리당국 및 기타 직원의 지배를 받고 있다 운영 효과 및 효율성 달성 (1) (2) 재무보고의 신뢰성 (3) 적절한 법률 규정 및 기타 목표를 충족하고 합리적인 보증을 제공하는 프로세스. " 내부 통제에 대해 새로운 확장을 진행하여 내부 통제의 다섯 가지 요소를 제시하였다. 미국 공인회계사 협회는 이 보고서가 획기적인 의의를 가지고 있다고 생각한다. "그 역할은 초기의 일반 회계 규범처럼 작용하며, 미래의 관리 분야에서의 지위는 오늘날의 일반 회계 규범과 같다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 과학명언)." COSO 보고서는 곧 널리 인정받았고, 세계 각국과 전문단체들은 COSO 보고서를 본받아 내부 통제를 재검토하고 COSO 보고서의 최신 이념을 채택해 공고를 발표했다. 규범의 내부 통제 제도를 수립하는 것이 이미 국제 관례가 되었다는 것을 알 수 있다.
둘째, 내부 통제 표준 체계의 수립은 재무보고의 신뢰성을 보장하고 기업이 법규를 준수하는 중요한 조건이다. 현대 기업의 전형적인 특징은 소유권과 경영권의 분리다. 지분 분산으로 인해 기업 소유자 (지분 소유자, 채권 소유자, 인적 자본 소유자 등) 가 있습니다. 등 이해관계자들은 일반적으로 기업이 발행한 재무보고 등을 통해서만 기업의 경영 관리 상황을 알 수 있다. 업주, 정부 부처, 재료 공급자 등 외부인인 경영자 사이에는 심각한 정보 비대칭이 있다. 따라서 내부 통제의 목표 중 하나는 재무 보고의 신뢰성을 보장하는 것이고, 다른 하나는 회사의 법률 및 규정 준수를 보장하는 것입니다. 이 두 가지 목표에서 볼 수 있듯이, 기업 내부 통제를 강화하는 것은 기업의 자발적인 자각행위이자 기업의 책임과 의무이며, 기업이 외부 이익집단에 대한 책임을 나타내는 표현이다. 따라서 기업 관리 행동의 기준으로 완벽한 내부 통제 표준 체계를 구축하는 것이 중요한 조건입니다.
마지막으로, 내부 통제 표준 체계의 수립은 통일된 관점과 관념 갱신에 유리하다. 현재 우리나라 회계이론계와 실무계의 기업 내부 통제에 대한 인식은 여전히 내부 견제제도, 내부 통제제도, 내부 통제구조 단계에 머물러 있으며, 인식이 통일되지 않아 오해까지 많다. 그리고 업무, 사법, 회계 등 업종, 부문마다 내부 통제에 대한 이해가 다르고, 서로 교류할 때 같은' 언어' 가 부족하다. 공인회계사 업계에서도 내부 통제에 대한 이해는 대부분 감사 업무에 미치는 영향에만 국한된다. 따라서 내부 통제 기준 체계의 수립은 모든 당사자가 의사 소통하고 이해할 수 있는 일관된 근거를 제공할 뿐만 아니라 기업 평가와 내부 통제 개선을 위한 기준과 방법을 제공할 수 있습니다. 상술한 인식에 근거하여, 우리는 관련 부서가 제때에 역량을 조직하여 내부 통제에 대한 연구를 강화할 것을 건의합니다. 우리나라 입법기관은 이론계, 실무계, 각 전문단체, 협회, 중개기관을 포함해 COSO 보고를 바탕으로 기업 내부 통제에 대한 포괄적이고 심층적인 연구를 진행해야 한다. COSO 보고서처럼 내포 외연 통일성, 조작성이 강한 내부 통제 표준 체계를 세우고, 기업 관리당국이나 공인회계사가 근거가 있도록 지침을 발표하거나 지침을 제시해야 한다. 또한 내부 통제의 새로운 이념과 정신을 모든 관계자에게 전달하고, 가능한 한 통일관리당국이 내부 통제, 공인회계사 감사 내부 통제, 투자자가 내부 통제에 사용하는 기준을 평가하여 발생할 수 있는 기대 격차를 줄여야 한다.