A201020 "고정자산에 대한 선지급 감가상각(공제) 우선순위 세부사항" 작성 지침
적용 범위 및 일반 설명
(1. ) 적용 범위
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본 양식은 "중화인민공화국 기업소득세(범주 A)에 대한 월별(분기별) 선납세 신고서"(A200000)의 부록입니다. 이는 재정부 및 국가세무국의 고정자산 가속상각에 관한 법인소득세 정책 개선 통지에 관한 통지"(Caishui [2014] No. 75), "재무부 및 국가세무국의 통지에 적용됩니다. 고정 자산의 가속 감가 상각에 대한 법인 소득세 정책 추가 개선에 관한 국가 세무 국"(Caishui [2015] No. 106), "재정부 및 국가 세무 국 법인 소득세 국세 관리 고시" 장비 및 기구 공제에 관한 정책"(재정세무[2018] 제54호), "고정자산 가속상각 우대 정책 적용 범위 확대에 관한 재정부 및 국가세무국의 공고"( 2019년 66호), "신종 코로나바이러스 감염으로 인한 전염병 예방 및 통제를 지원하기 위한 관련 세무 정책에 관한 재무부 및 국가세무총국의 재정세무총국 고시"(2020년 8호) ), "전염병 예방 및 통제와 공급 보장을 지원하기 위한 조세 정책 시행 기간에 관한 재정부 및 국가 세무총국의 고시"(2020년 제28호), "재무부 고시" 하이난 자유무역항 기업소득세 우대정책에 관한 국가세무총국(재정세무[2020] 제31호) 및 기타 문서에서는 가속상각, 상각, 일회성 우대정책을 향유하는 자에 대해 규정하고 있습니다. 자산 공제 납세자가 보고서를 작성합니다. 가속상각, 상각 및 자산 일회성 공제에 대한 우대 정책을 누리지 못하는 납세자는 보고서를 작성할 필요가 없습니다.
'국가세무국의 기업고정자산 가속상각에 대한 소득세 처리 문제에 관한 고시'(궈수이파[2009] 제81호)에 따르면, 소프트웨어 산업 및 집적회로 산업 진흥에 관한 재정부 및 국가세무국의 "기업 소득세 정책 개발에 관한 고시"(재정세무[2012] 제27호) 및 기타 규정에서는 위와 같은 사항을 규정하고 있습니다. 정책은 최종 정산 및 정산에만 적용되며 납세자는 월별(분기별) 선납금을 제출할 때 이 양식을 작성할 필요가 없습니다.
(2) 일반 설명
1. 이 표의 주요 목적
(1) 세금 우대 정책을 시행합니다. 해당 연도 동안 관련 문서에 규정된 자산의 가속상각, 상각 및 일회성 공제에 대한 우대 정책을 누리는 납세자는 월별(분기별) 선납세액을 조정하기 위해 해당 자산의 감가상각 및 상각액에 대한 세액 조정을 수행해야 합니다. 세율은 과세 소득을 줄입니다.
(2) 세금 감면 회계를 구현합니다. 해당 연도 동안 위에 언급된 문서에 규정된 자산의 가속상각, 상각 및 일회성 공제에 대한 우대 정책을 누린 납세자의 경우 세금 감면 상태를 계산합니다.
2. 신고서 작성 원칙
납세자는 서류에 규정된 가속상각, 상각, 일회성 자산 공제 혜택을 누리며, 이에 따라 신고서를 작성해야 합니다. 다음 원칙을 준수합니다.
( 1) 위 정책에 따라 이 양식은 가속 감가상각, 상각 및 일회성 공제 정책이 적용되는 자산만 보고합니다. 위 정책을 구현하지 않는 자산은 보고되지 않습니다. 이런 형태로 보고됩니다.
(2) 자산에 감가상각이 발생하기 시작하므로 가속 정책에 따라 계산된 감가상각 및 상각 금액이 일반 세금 규정에 따라 계산된 감가상각 및 상각 금액보다 커야 합니다. 상각 기간 동안 채워졌습니다.
'가속상각 계산액'은 납세자가 문서에 규정된 가속상각 우대정책을 누리는 자산을 말하며, 세금 가속상각, 상각 또는 일회성으로 계산됩니다. 세금 감가상각 및 상각.
'일반 조세 규정에 따라 계산한 감가상각 금액'이란 해당 자산이 일반 조세 규정에 따라 계산한 감가상각 금액, 즉 해당 자산이 향유되지 않는 경우를 의미합니다. 가속상각 및 상각 정책, 세금에서 규정한 최소 감가상각 기간에 따라 정액법을 사용하여 계산한 감가상각 및 상각 금액입니다. 일회성 공제 혜택을 받는 자산의 경우 "일반 세법에 따라 계산한 감가상각액"에 일반 세법에 따라 계산한 1개월간 감가상각액을 직접 입력합니다.
(3) 자산에 감가상각이 발생하기 시작하는 시점부터 가속 정책에 따라 계산된 감가상각 및 상각 금액은 일반 세금 규정에 따라 계산된 감가상각 및 상각 금액보다 적습니다. 상환 기간에는 이 양식이 필요하지 않습니다. 올해 자산 감가상각비가 발생하면 "세금 감가상각비가 일반 감가상각비보다 크다", "세금 감가상각비가 일반 감가상각비보다 작거나 같다"고 하면 "세금 감가상각비와 상각비가 일반 감가상각비보다 작거나 같다"고 한다. 일반 감가상각과 동일", 자산의 "세금 감가상각 및 상각이 일반 감가상각 및 상각보다 큰" 기간 동안 마지막 감가상각 및 상각 기간의 관련 상황에 따라 이 양식을 작성해야 합니다. 해당 연도 마지막 달까지의 자산에 대한 분기별 선납세액 신고서입니다.
(4) 전년도에 가속 정책을 누리기 시작한 경우, 자산이 올해 제(2)조의 원칙을 충족하는 경우 이 양식을 계속 작성해야 합니다.
II. 관련 항목 작성 지침
(1) 행 작성
1. 1행 "1. 가속상각비(1개 항목 제외) "특별공제)": 해당 항목의 계산 결과를 토대로 보고서를 작성합니다. "기업 소득세 신고 항목 목록"에 따라 1.1행, 1.2행... 자산에 대해 세금이 요구되는 가속 상각 및 상각(일회성 공제 제외) 우대 항목에 대한 구체적인 정보를 입력합니다. 여러 이벤트가 동시에 발생하는 경우 행 수를 추가할 수 있으나, 각 이벤트는 한 번만 입력할 수 있습니다. 자산은 하나의 우대항목에만 적용 가능하며, 중복 입력은 허용되지 않습니다.
2. 2행 "II. 일회성 공제": 해당 행의 계산 결과를 토대로 보고서를 작성합니다. "기업소득세 신고사항 목록"에 따라 2.1행, 2.2행...세금에서 규정하는 일회성 자산공제 우대사항에 대한 구체적인 정보를 기재합니다. 여러 우대 이벤트가 발생하여 조세 규정에 따라 동시에 즐길 수 있는 경우 줄 수를 추가할 수 있으나 각 이벤트는 1회만 신고할 수 있습니다. 자산은 하나의 우대항목에만 적용 가능하며, 중복 입력은 허용되지 않습니다.
(2) 열 보고
열 보고 시간 범위: 납세자가 가속상각, 상각 및 일회성 공제 우대 정책을 누리는 자산의 경우, 세금 가속상각을 채택하는 자산만, 세액상각액으로 계산한 감가상각액이 세법의 일반규정에 따라 계산한 감가상각액보다 큰 경우, 세금상각액이 일반상각액보다 적은 경우 , 이 양식은 보고되지 않습니다. 동시에, 금년 세액의 감가상각누계액 중 일반상각기간 말기보다 큰 금액은 당해년도 마지막 월(분기) 선납세액 신고일까지 보유하여 신고하여야 합니다.
1. 첫 번째 열 "올해 특혜를 받은 자산의 원래 가치"는 납세자가 가속상각, 상각 및 자산 일회성 공제 혜택을 받는 자산을 기재합니다. 문서 조항 및 감가상각, 상각 및 일회성 공제의 회계 처리 상각된 자산의 원래 가치(또는 역사적 비용) 금액입니다.
2. 2열 '예정 감가상각 및 상각액'은 납세자가 가속상각, 상각 및 일회성 공제 혜택을 누리는 자산에 대한 해당 연도 자산의 회계 감가상각 금액을 입력합니다. 문서, 상각 금액.
3. 3열 '일반 조세 규정에 따라 계산된 감가상각비'에는 납세자가 가속상각 우대 정책을 받는 자산에 대해 일반 조세 규정에 따라 계산된 허용 세액이 입력됩니다. 문서의 조항에 따른 자산의 감가상각 및 상각 금액. 일회성 공제 대상 자산에 대해 해당 연도의 자산 감가상각 및 상각 금액이 이 열에 표시됩니다. 세법의 일반 조항에 따라 계산됩니다. 위의 우대 혜택을 누리는 모든 자산은 세금 및 회계 처리가 일관되지 않은 자산을 포함하여 일반 감가상각 및 상각을 계산하고 보고해야 합니다.
4. 네 번째 열 '가속상각 및 상각액'에는 납세자의 서류에 따라 가속상각, 상각 및 일회성 공제 혜택을 받는 자산을 기재합니다. 세금 규정에 따른 가속상각, 상각 방법으로 계산한 자산 감가상각 및 상각 금액, 위 문서에 규정된 일회성 세전 공제 금액.
5. 5열 "세금 감면 금액"
문서에 따라 자산에 대한 가속상각, 상각 및 일회성 공제 혜택을 받는 납세자는 해당 열에 신고해야 합니다. 기간에 따라 지정된 기간 내에 회계 감가상각 금액과 세금 가속 상각 금액을 기준으로 보고서를 작성합니다.
회계 감가상각 금액이 이하인 경우 세금 감가상각액에 이 항목은 자산의 "세금감가액" = "가속정책 계산을 누리는 감가상각액" - "기록된 감가상각액"입니다.
회계 감가상각액이 세금 감가상각액보다 큰 경우 해당 자산의 '세금공제액'은 0으로 신고됩니다.
6. 6란 '빠른 정책 우대 금액' : 해당란의 산출 결과를 토대로 작성합니다. 이 열 = 4-3열.
3. 테이블 내 및 테이블 간 관계
(1) 테이블 내 관계
1. 1행 = 1.1행 1.2....
2. 2행 = 2.1행 2.2....
3. 3행 = 1행 2.
4. 6열 = 4-3열.
(2) 테이블 간의 관계
테이블 A200000의 3행, 5열 = 6행.