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기업 지배 구조와 내부 통제의 관계에 관한 연구

사람은 유한한 이성이다. 분업과 전문화는 반복 학습과 투자를 줄이고 근로자의 숙련도를 높이며 자급자족 조건 하에서 한 직업에서 다른 직업으로 전환하는 시간을 줄일 수 있기 때문에 분업과 전문화는 인간의 유한한 이성의 한계를 줄이고 생산성을 크게 높이며 사람들에게 대량의 경제 잔여를 제공할 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 전문화, 전문화, 전문화, 전문화, 전문화, 전문화, 전문화, 전문화) 그러나 분업과 전문화는 협력과 거래의 필요성을 의미한다. 인류의 제한된 이성과 기회주의로 인해 모든 사람은 가능한 한 많은 생산 잉여를 차지하려고 한다. 이로 인해 사람들은 분업과 전문화로 인한 경제 잉여를 분배할 때 가격 흥정을 하고, 엄청난 거래 비용을 발생시켜 분업과 전문화로 인한 경제 잉여를 크게 줄이고, 심지어 분업을 방해할 수도 있다. 사람들의 제한된 이성과 기회주의를 구속하기 위해 거래 비용을 절감하고 기업과 시장의 두 가지 제도적 안배를 만들어 분업과 전문화를 조율하여 거래 비용을 낮추었다. 기업이 나타나는 이유는 분업을 조율하는 데 시장보다 더 효과적이기 때문이다. 기업지배구조와 내부통제는 기업에서 가장 중요한 제도적 안배이기 때문이다.

첫째, 기업 지배 구조와 내부 통제 내용의 비교

1. 기업 지배 구조의 내용. 기업 지배 구조는 내부 기업 지배 구조와 외부 기업 지배 구조로 세분화될 수 있습니다. 이 문서에서는 전체 기업 지배 구조와 관련된 문제에 대해 설명합니다. 즉, 이 문서의 기업 지배 구조에는 내부 기업 지배 구조와 외부 기업 지배 구조가 포함됩니다. 특히, 회사 내부 관리 메커니즘은 주로 (1) 주주 권리 보호 및 주주 총회의 역할을 포함합니다. (2) 이사회의 형태, 규모, 구조 및 독립성; (c) 이사의 구성과 자격. (4) 감독관의 설립 및 기능; (5) 급여 제도 및 인센티브 제도; (6) 내부 감사 시스템 등. 이러한 내부 거버넌스의 제도적 장치는 완벽한 감독, 인센티브, 제약 및 의사 결정 메커니즘을 수립하는 것을 목표로합니다. 시장 체계의 관점에서 볼 때, 회사의 외부 거버넌스 메커니즘은 주로 (1) 제품 시장을 포함한다. 시장 압력은 대부분의 자유시장경제국가가 상업회사가 권리를 남용하고 장기적으로 경영을 유지하는 것을 방지하는 기본 메커니즘이다. 기업 지배 구조는 제품 시장에 달려 있다. 경쟁을 규제하는 제품 시장은 회사의 경영 성과와 관리자 관리 실적을 판단하는 기본 기준이며, 우승열태의 시장 메커니즘은 관리자를 격려하고 채찍질할 수 있다. (2) 매니저 시장. 잘 작동하는 관리자 시장은 관리자의 이전 실적에 따라 인적 자본을 평가하여 관리자가 열심히 일하도록 동기를 부여할 수 있습니다. (3) 자본 시장. 자본 시장의 기업 지배 구조 메커니즘은 주식 시장의 지배 구조와 채권 시장의 지배 구조의 두 부분으로 나눌 수 있습니다. (4) M&A 시장. 기업 지배 구조의 관점에서 볼 때, 시장을 적극적으로 통제하는 것은 기업 지배 구조의 외부 메커니즘으로서 독특한 역할을 하며, 적당한 인수 압력도 합리적인 기업 지배 구조의 중요한 부분입니다. 그러나 M&A 메커니즘의 발전에는 엄청난 사회적 비용과 법적 비용이 필요하며 고도로 유동적인 선진 자본 시장이 필요하다. (5) 독립적 인 시장 감사 평가 메커니즘. 이는 주로 회계사, 감사원, 세무사, 로펌 등의 시장 중립기관에 따라 객관적이고 공정한 평가와 정보 발표에 달려 있다. 외부 거버넌스 메커니즘은 비공식적인 제도적 장치로서, 주로 시장 메커니즘을 이용하여 관리자에게 지속적이고 유비쿼터스 압력과 위협을 느끼게 한다. 내부 거버넌스 메커니즘의 유기적 결합과 함께 완전한 기업 지배 구조 시스템을 형성합니다.

2. 내부 통제의 내용. 내부 통제는 통제 환경, 위험 평가, 통제 절차, 정보 및 커뮤니케이션 및 감독의 다섯 가지 요소로 구성됩니다. 이 다섯 가지 요소가 모두 존재하고 유효해야 기업의 내부 통제가 유효하다고 판단할 수 있다. (1) 환경을 제어합니다. 그것은 한 단위 분위기를 형성하는 기초이며, 단위 내부 인원의 다른 부품에 대한 통제에 영향을 미친다. 직원의 성실성과 직업윤리, 직원의 역량, 이사회 및 감사회의 참여, 조직, 권리 및 책임 규정 등이 포함됩니다. (2) 위험 평가. 이 주식의 목적을 위해 확인된 관련 위험에 대한 분석은 위험 관리의 기초를 이루고 있다. 일반적으로 위험은 경영 환경의 변화, 신입 사원 고용, 새로운 정보 시스템 채택, 신기술 적용, 기업 구조 조정 및 새로운 회계 방법의 채택에서 비롯됩니다. (3) 활동을 통제하다. 식별된 위험에 대해 단위 목표 달성을 위해 필요한 조치를 취하는 정책 및 절차. 여기에는 성과 평가, 정보 처리 통제, 물리적 통제, 업무 분리 등이 포함됩니다. (4) 정보 및 커뮤니케이션. 재무보고 목표와 관련된 정보 시스템 방법 및 기록 모든 유효 경제 업무를 확인 및 문서화하여 회계 보고서를 정확하게 분류 및 제공하고 재무 보고서에 경제 업무를 표시합니다. (5) 감독. 내부 통제 집행 품질을 평가하는 과정은 내부 통제 설정, 운영 및 개선 활동에 대한 평가입니다. 내부 통제의 구체적인 구현 메커니즘에 따라 내부 통제는 일반적으로 두 가지 수준으로 나눌 수 있습니다. 첫 번째 수준은 기업의 관리 제도, 즉' 관리 통제 제도' 로 기업 지배 구조에 기반을 두고 있습니다. 관련 관리 정책과 절차를 점검하고 보완함으로써 기업 경영을 효과적으로 통제하고, 기업 경영의 효율성과 효과를 지속적으로 제고하며, 투자자가 자본에 투자하는 가치를 보전하고 부가가치를 실현하다. 두 번째 수준은 기업의 회계 제도로,' 회계 통제 제도' 라고도 한다. 적절한 업무 권한 설정 및 승인, 정확한 회계 기록, 적시에 물리적 인벤토리 및 공정한 보고를 통해 비즈니스 운영 및 재무 상태 정보의 신뢰성과 투자자의 재산 안전을 보장합니다. 이 층의 내부 통제 시스템은 가장 구체적인 통제로 간주될 수 있다. 제어 시스템의 유효 여부는 적절한 시간과 장소에서 적절한 정보를 얻을 수 있는지 여부에 따라 달라지고, 회계 정보의 존재와 효과적인 전달은 제어 시스템의 유효성에 영향을 미치기 때문입니다.

3. 결론. 이는 (1) 기업 지배 구조와 내부 통제에 상당한 차이가 있음을 보여줍니다. 첫째, 기업 지배 구조와 내부 통제의 요소는 다르다. 기업 지배 구조에는 내부 기업 지배 구조와 외부 기업 지배 구조가 포함됩니다. 내부 기업 지배 구조는 주로 기업 내부 권한 구분이고, 외부 기업 지배 구조는 주로 기업이 있는 외부 환경입니다. 내부 통제에는 주로 관리 제도와 회계 제도의 두 가지 측면과 통제 환경, 위험 평가, 통제 절차, 정보, 커뮤니케이션 및 감독의 다섯 가지 요소가 포함됩니다. 둘째, 기업 지배 구조와 내부 통제의 구조가 다르다. 기업 지배 구조는 내부 기업 지배 구조와 외부 기업 지배 구조의 두 가지 선형 구조로 구성됩니다. 내부 통제는 탑 꼭대기에서 감독하고, 타워 밑바닥에서 환경을 통제하고, 위험 평가와 통제 활동을 탑에서 감독하는 타워 구조입니다. 셋째, 기업 지배 구조와 내부 통제에 중점을 둡니다. 기업 지배 구조의 내용은 권한 구분 및 기업이 위치한 외부 환경을 포함하여 기업의 전반적인 파악에 더 많은 관심을 기울이고 있습니다. 내부 통제의 내용은 기업 내부의 구체적 경영과 생산활동 관리에 더욱 중점을 두고 있다. (2) 기업 지배 구조와 내부 통제 사이에는 일정한 관계가 있다. 내부 통제의 내용은 기업 지배 구조에서 생산 경영의 확장과 구체화로 볼 수 있으며, 내부 통제의 내용은 기업 지배 구조의 내용과 통일되어 있다는 것을 쉽게 알 수 있다. 완벽한 기업 지배 구조는 내부 통제의 효과적인 운영을 보장하는 것이다. 내부 통제는 기업 지배 구조에 의해 설정된 대규모 환경, 즉 내부 통제의 제도적 환경에 있다. 내부 통제가 효과적으로 운영될 수 있는지 여부는 기업 지배 구조의 개선과 큰 관계가 있다. 완벽한 기업 지배 구조 환경에서만 좋은 내부 통제 시스템이 진정으로 역할을 하고, 기업의 운영 효율성과 효율성을 향상시키고, 정보 공개의 신뢰성을 강화할 수 있습니다. 한편, 과학적이고 효과적인 기업 지배 구조가 없다면 내부 통제 제도가 얼마나 효과적으로 설계되었든 간에 형식에 흐를 것이며 좋은 효과를 얻기가 어려울 것입니다. 둘째, 기업 지배 구조의 일부 내용은 내부 통제 (예: 조직 계획 통제) 에 속하며 실제로 주주 총회, 이사회, 감사회, 관리자 간 조직 계획, 관리자가 이끄는 내부 관리 기관, 직책, 인력 간 조직 계획의 두 가지 측면을 포함합니다. 이전 수준은 실제로 기업 지배 구조 문제입니다. 따라서 내부 통제와 기업 지배 구조 사이에는 약간의 중복이 있다.

둘째, 중국 기업 지배 구조의 현황

현재 우리나라의 회사제 기업은 수십 년간의 발전을 거쳐 이미 일정한 성적을 거두었다. 그러나 대다수 기업은 원래 계획경제체제 하에서 성장한 국유기업이기 때문에 국유기업 현대기업제도 개혁 과정에서 관념, 수단, 환경 제한으로 인해 심각한 행정개입이 남아 있어 대다수 회사는 주식회사의 간판만 걸어 과학적 기업지배구조를 형성하지 못하고 있다. (윌리엄 셰익스피어, 기업지배구조, 기업지배구조, 기업지배구조, 기업지배구조, 기업지배구조, 기업지배구조, 기업지배구조, 기업지배구조, 기업지배구조) 다른 중소기업의 기업지배구조 메커니즘에도 적지 않은 문제가 있다.

1. 명목 주주총회 현상이 보편적으로 존재한다. 주주회는 회사 전체 주주로 구성된 회사 경영관리의 중대한 문제를 결정하는 최고 권력기구로 주주가 의지를 표현하고 투자자의 권리를 행사하는 법정기관이다. 주식제 기업의 모든 중대한 사항 (예: 회사 안건의 변경, 회사 이사의 임면, 회사의 해산, 합병 등). , 주주 총회에서 결의해야 한다. 중대 투자 계획, 연간 재무 예산, 이익 분배 등 회사 경영 관리와 관련된 중대 방안. , 주주 총회의 심의를 거쳐야 한다. 일반적으로 각국의 법률과 규정은 주주총회 관련 사항에 대해 법률 규정을 한다. 우리나라의' 회사법' 도 주주회의 직권을 명확하게 규정하고 주주회의 형식, 소집 방식, 빈도를 규정하고 있다. 그러나 중국의 현재 상황은 많은 주주 중 주주대회에 참가하여 의지를 표명하고자 하는 사람은 소수에 불과하다는 것이다. 이것은 종종 주주 총회가 제대로 작동하지 못하게 한다. 주주 총회는 회사 내부 관리의 중요한 부분이며, 그 결정은 이사회와 감사회에 직접적인 영향을 미친다.

2. 이사회, 감사회, 관리층 사이에는 엄격한 권력 균형이 없다. 기업 지배 구조의 핵심은 의사결정, 감독, 집행 사이에 균형을 이루어 기업 지배 구조의 권력이 남용되지 않도록 하는 것이다. 따라서 각 기관 인원은 일반적으로 중복해서는 안 된다. 그러나 우리나라 주식회사의 권력급에 심각한 직위가 겹치고, 회장과 사장이 단독으로 책임을 지는 현상은 매우 보편적이다. 특히 국유기업 개조로 형성된 회사에서는 더욱 그렇다. 이는 의사 결정의 질과 시장 위험 분산 원칙에 심각한 영향을 미치며 우리 기업의 의사 결정 실수와 비효율적인 관리의 주요 원인 중 하나이다. 물론 회장이 사장을 겸임한다고 해서 권력 남용이 불가피한 것은 아니다. 서방 국가에도 회장과 사장이 많지만 이들 국가의 경제 기반은 중국과 다르다. 회사제 기업은 이런 시장경제국가에서 기원하고, 중국은 생산수단 공용제를 기초로 하기 때문에, 중국 회사는 권리와 책임의 구분에 더욱 집중해야 한다.

운영자의 형성 메커니즘에는 심각한 오류가 있습니다. 현대기업 소유권과 경영권 분리 원칙에 따르면 이사회는 보통 법정절차에 따라 지배인 시장에서 시험을 통해 회사 경영자를 채용한다. 중국은 관리자의 능력과 성과를 제공, 감독 및 평가할 수 있는 경영자 시장을 형성하지 않았다. 중대형 국유회사에서 지배인의 생성은 기본적으로 소유자인 정부 부처가 계획경제체제의 인사 채용 방식에 따라 진행돼 지배인 층의 형성 메커니즘이 비정상적이다. 게다가 지배 구조의 부재로 인해 장기적으로 효과적인 지배인 시장을 형성하지 못했고, 지배인의 행동은 시장의 제약을 받지 못했다.

셋째, 중국 기업의 내부 통제 현황

1. 회사 내부 통제 구조가 표준화되지 않아 내부 통제가 불완전합니다. 기업 지배 구조의 과학적 여부는 기업 업무의 모든 측면과 관련이 있으며, 내부 거버넌스가 불완전하면 내부 통제가 불완전하게 된다. 우리나라의 현재 상황은 대부분의 회사, 특히 원국유기업이 개조한 회사의 법인지배구조는 보편적으로 문제가 있으며, 주로 주주회, 이사회, 감사회 등 명목상의 핵심 기관에 나타난다. 경영자의 행동은 감독되지 않아 회사 내부 인원 간에 효과적인 견제를 형성할 수 없게 되어 내부 통제의 시행과 개선에 영향을 미친다.

2. 회사 외부지배구조가 규범적이지 않아 내부통제에 대한 감독검사는 허황된 것이다. 내부 통제 표준 체계와 법률 표준 체계의 점진적인 수립과 보완은 규범적이고 합리적인 외부 거버넌스 환경을 기반으로 해야 한다. 그렇지 않으면 회사가 효과적인 내부 통제 제도를 스스로 수립하고 시행하기가 어렵다. 경제 발전에 유리한 모든 조치의 시행은 외부 규범의 추진과 감독이 필요하다. 세계 내부 통제 제도가 비교적 완비된 국가와 지역은 대부분 입법을 통해 기업이 외부에 내부 통제 상황 보고서를 발행하도록 요구하고, 일부 국가에서는 공인회계사가 내부 통제를 감사하고 감사 보고서를 발행하도록 요구하고 있다. 1999 부터 우리나라도 상장회사의 연간 감사에 내부 통제 내용을 추가했지만 보고서만 제출하면 공개되지 않고, 외부가 회사 관리자에 대한 압력을 사실상 경감하고, 객관적으로 내부 통제가 엄격하지 않은 현상을 용인했다.

우리나라 기업지배구조와 내부통제 현황에 대한 분석에 따르면 우리나라 기업지배구조와 내부통제 분야에는 여전히 많은 문제가 존재하고 있으며 국제선진수준과는 큰 차이가 있다는 것을 알 수 있다. 이는 우리 회사제 기업개혁의 압력과 동력이다. 위의 분석을 통해 저자는 건전한 기업 지배 구조를 수립하는 것이 기업 내부 통제의 수립과 개선에 더 유리하다고 생각합니다. 따라서 우리는 기업 지배 구조와 내부 통제를 개혁하고 개선하는 동시에 양자를 더욱 면밀히 고려하여 양자의 조화로운 발전을 촉진해야 합니다.

기업 지배 구조와 내부 통제 간의 관계에 대한 연구를 통해 기업 지배 구조와 내부 통제에 대해 더 깊이 이해할 수 있을 뿐만 아니라 완벽한 기업 지배 구조 수준에서만 내부 통제를 강화할 수 있다는 사실을 깨달았습니다. 우리나라의 기업지배구조와 내부통제의 현황을 분석함으로써, 우리는 우리나라의 기업지배구조와 내부통제 분야가 아직 부족해서 개선이 필요하다는 것을 깨달아야 한다. 세계무역기구에 가입하여 중국 기업이 국제시장에 진출할 수 있는 기회를 제공하면서 경쟁의 압력도 증가시켰다. 국제시장에서 한 자리를 차지하려면 이전의 조잡한 경영 모델을 버리고 엄격하게 관리하고 집약적으로 경영해야 한다. 이를 위해서는 먼저 기업 지배 구조를 규범화해야 하며, 이를 바탕으로 내부 통제 기준 체계의 요구 사항에 따라 건전하고 효율적인 과학 내부 통제 체계를 확립하고 중국 기업의 국제시장 경쟁력을 높이며 세계적 수준의 기업을 만들기 위해 노력해야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 기업, 기업, 기업, 기업, 기업, 기업, 기업, 기업, 기업)

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