차용: 관리비 및 기타 과목-사회보장비,
대출: 직원 급여-사회 보험료,
빌리다 직원-사회 보험,
대출; 은행 예금 등의 과목.
사회 보험은 회사가 원천징수한 비용이기 때문에 이 비용은 회사의 정상적인 운영비가 아니라 직원이 부담하기 때문에 회사가 전부 부담하면 세전 공제를 할 수 없다.
기업소득세법 시행조례 (국무부령 제 5 12 호) 제 35 조에 따르면 기업은 국무원 관련 주관부 또는 성급 인민정부가 규정한 범위와 기준에 따라 근로자에게 납부한 기본 사회보험료와 주택적립금에 따라 공제를 허가한다. 여기서 세전 공제가 가능한 것은 기관이 납부한 사회 보장 부분을 가리킨다.