부동산세 잠행조례 제 2 조에 따르면 부동산세는 부동산 소유자가 납부한다. 재산권은 전 국민에게 속하며, 관리기관이 납부한다. 재산권을 발급하는 사람은 담보권자가 지불한다. 부동산 소유자나 저당권자가 부동산 소재지에 없거나 재산권이 확정되지 않고 임대료 분쟁이 해결되지 않은 경우 부동산 관리인이나 이용자가 지급한다.
단위나 개인이 부동산을 임대하는 경우, 부동산 소유자는 취득한 임대료 수입에 따라 부동산세를 납부해야 한다. 부동산세 잠행조례에 따르면 부동산세의 납세자는 부동산 소유자이며, 전셋인은 전셋한 부동산에 대한 소유권이 없고 사용권만 있기 때문에 전셋인은 부동산세를 징수해서는 안 된다.