' 국세총국 기업 임금 및 직원 복지비 공제 문제 통지' (국세서 [29]3 호) 제 3 조 직원 복지비 공제 문제 규정,' 기업소득세 시행 조례' 제 4 조에 규정된 기업 직원 복지비 포함: 직원 건강 관리, 생활, 생활 기업이 근로자에게 지급하는 공외의료비, 의료조정기업 직원 의료비 미실시, 직계 친족 의료보조금, 난방비 보조금, 직원 방서냉각비 (세법 해석에도 노동보호비용 포함 가능), 직원 곤란보조금, 구제비, 직원 식당 경비 보조금, 직원 교통보조금 등을 포함한다. 장례보조비, 연금비, 안가비, 사친휴가비 등 다른 규정에 따라 발생한 기타 직원 복지비. \xd\ 노동보호비는 기업소득세 세전 지출기준: \xd\ 1, 근로자 노동보호비 범위에 속하는 의류비 지출에 대해 세전 지출에 대한 기준은 재직 허용 복장근로자가 연간 최대 공제 1 원 이내로 실열하는 것이다. \xd\ 2, 근로자의 노동보호비 범위에 속하는 겨울령, 하령 보호용품 지출은 세전 지출에 대한 기준으로 1 인당 연간 2 위안 이하인 실열지출이다. \xd\ 3, 직공 노동보호비 범위에 속하는 재직자에 대한 여름 방서냉각비 기준은 실외작업과 고온작업자는 한 달에 16 원, 비고온작업자는 한 달에 13 위안이다. 일년 내내 4 개월 단위로 발행하여 기업 원가 비용을 포함시키고 세전 공제를 허가하다. \xd\ 4, 상기 제 1 조, 제 2 조 노보비 지출에 대해서는 현금을 지급할 수 없습니다. 예를 들어 현금을 발행한 사람은 세전 공제를 할 수 없습니다. \xd\ 국가 재무 및 회계 관련 규정을 참조하여 기업 직원 복지비 사용 범위는 주로 다음과 같습니다. \xd\ (1) 직원 어려움 보조금; \xd\ (2) 직공 및 공양된 직계 친족의 의약비, 본 기관의 의료부문 전체 의료진의 임금과 의료비, 직공 부상으로 의료비 등을 치료한다. \xd\ (3) 본 부서의 직원 식당, 욕실 직원의 임금, 식당 취사도구 구매, 수리비 등 \xd\ (4) 본 부서의 탁아소, 유치원 직원의 급여, 비용, 탁아소, 유치원 장비 구입 및 수리 비용 \xd\ (5) 직원 개인 복지 보조금; 직원 개인 복지 보조금이란 특수한 생활난을 해결하기 위해 기업이 화폐로 개인에게 제공하는 일종의 보충 수입을 말한다. 일반적으로 직원 탐친휴가, 직원 생활난보조금, 직원 출퇴근교통비 보조금, 직원 겨울 기숙사 난방보조금 및 기타 보조금이 있다. \xd\ (6) 기업이 근로자를 위해 상업 기관으로부터 구매한 보충 연금 보험, 보충 의료 보험, 개인 상해 보험 등 \xd\ (7) 기업이 자영업 부업 생산의 운영비 및 손실 보조금 \xd\ (8) 국가 규정에 따라 직원 복지 기금이 지출하는 기타 지출 \xd\ (9) 남은 직원 복지비는 직원 기숙사 (합숙소 및 가족기숙사 포함) 및 문화오락시설의 취득 및 수리에도 사용할 수 있다. \xd\ 현재, 국가 관련 세법은 기업 직원 복지비 사용에 대한 구체적인 규정을 제시하지 않으므로, 실무에서 우리는 국가 재정 및 회계 관련 규정을 참고하여 실속 지출을 집행하고,' 중화인민공화국 * * * 및 국개인소득세법' 및 관련 규정에 따라 개인소득세를 원천징수할지 여부를 결정할 수 있습니다. \xd\ 현금 기업 직원에게 지급되는 식비 보조금은 복지비로 지출할 수 없고, 임금에 속해야 하며, 기업이 근로자에게 지급하는 오식보조금은 모두 임금 지출에 포함되어야 한다. 최근 몇 년 동안의 실태연도부터 기업들이 잘못된 식사 보조금으로 직원에게 지급하는 지출이 점점 커지고 있고, 기본적으로 기업소득세 세전 공제법' 국세발행 2 호 84 호 \xd\' 각 노동보호지출' 은 규정에 따라 지급되는 근로자의 겨울 난방비 보조금, 직원 방서냉비, 유독유해 등 특수직종에 대한 영양보조금, 업무상 필요와 권리부서에서 규정하고 있기 때문이다 \xd\ (장쑤 주 국세청은' 기업소득세 세전 공제 방법 발행' 에 관한 국세청의 통지 [2]395)\xd\ 2, 공제 규정 \xd\ 납세자가 실제로 발생한 합리적인 노동보호비용을 전달했다 \xd\' 기업소득세 세전 공제 방법' 국세 발행 2 호 \xd\ 3, 구체적인 프로젝트 \xd\ 1, 직원 겨울 난방보조금 등 \xd\ 기업직원 겨울 난방보조금, 직원 방서냉각비, 직원 노동보호비 지출 \xd\ 국세서신 [1996]673 호 \xd\ 직원 겨울 난방보조금 등 세전 공제 문제. 기업이 실제로 발생한 직공 겨울 난방보조금, 직공 방서 냉각비, 직공 노동보호비 등 지출은 권력부서가 규정한 기준 내 부분에 주관 세무서의 심사를 거쳐 세전 공제를 허가한다. \xd\ 기업소득세에 관한 정책문제에 대한 통지 수국세 발행 1997 제 172 호 \xd\ 참고:' 기업직원의 여름 방서비용 기준 조정에 관한 통지' (소로사노급여 [27] 18 호) 기업의 여름방서냉각비 기준은 야외 작업과 고온작업에 종사하는 것이다 비 고온 작업자는 한 달에 13 위안입니다. 일년 내내 4 개월 단위로 발행하여 기업 원가 비용을 포함시키고 세전 공제를 허가하다. \xd\ 2, 의류비 \xd\ 직원 노동보호비 범위에 속하는 의류지출에 대해 세전 지출에 대한 기준은 재직 허용 복장노동자 1 인당 연간 최대 한도인 1 원으로 일부 과세 조정을 초과한다는 것이다. 현금을 지급하는 사람은 세전에 지출해서는 안 된다. \xd\ 수국세 발행 [2]123 호 \xd\ 4, 특별규정 \xd\ 노동보호지출과 임금임금 지출의 관계 \xd\ ① 관련 규정에 따라 지급되는 노동보호지출은 임금지출로 사용되지 않는다 \xd\ 항목 (국세 발행 [2]84 호 제 18 조) \xd\ ② 초과기준으로 지급되는 노동보호지출은 임금지출에 통합하여 조정해야 한다. \xd\ 기업의 모든 임금성 지출 (기업이 관리비에 포함된 각종 보조금 등) 은 세금 계산 임금과 연계 임금을 결정할 때 총 임금에 모두 부과해야 한다. (재세자 (1995)81 호에서 발췌) \xd\ 임금 임금 지출은 납세자가 납세년도에 본 기업에서 근무하거나 고용관계가 있는 사원에게 지급하는 모든 현금 또는 비현금 형태의 노동 보상이다. (국세발 [2]84 호) \xd\ 2, 노동보호지출 범주에 속하지 않는 규정 \xd\ 기업 여직원 산부인과 검사비 지출 문제. 재정부 재공자 (1997)469 호 문서에 따르면 기업 여직원 산부인과 질병 검사는 기업 직원과 같은 건강검진으로 간주되어야 하며, 검사비용은 기업 직원 복지비 지출로 노동 보호비에 포함되지 않아야 한다. \xd\ 국세총국' 기업소득세에 관한 몇 가지 문제에 대한 통지' 를 전달하는 고소국세 발행 1998 년 22 호 \xd\ 는 오식 여부와 직결되지 않아 사실상 임금 지출의 중요한 부분이 됐다. 노동보호비 관련 규정 \xd\' 국세총국 발행에 관한 통지' (국세발행 [2]84 호) 제 15 조와 제 54 조 관련 규정에 따르면 납세자가 실제로 발생한 합리적인 노동보호지출은 공제할 수 있다. 노동보호지출은 확실히 업무상 직원들에게 작업복, 장갑, 안전보호용품, 방서냉각용품 등을 갖추어야 하기 때문에 발생하는 지출이다. 세법은 구체적인 열지기준을 규정하지 않고, 기업이 발생하는 합리성의 노보지출이라면 사실대로 지출할 수 있다. \xd\ 1, 노동보호비의 개념 \xd\ 노동보호비는 규정 기준에 따라 발급된 노동보호용품의 구매비 및 수리비, 견습공복보조금, 방서냉각비, 신체건강환경에 지장을 주는 보건비용 등을 말한다. 노동 보호비 발급은 산업재해와 직업병을 위해 취해진 보호 조치로 복지 대우와는 다르다. 기업, 사업단위는 직공에게 무료로 나눠주고, 모두 실물 발급이 필요하며, 발견금을 할인해서는 안 된다. \xd\ 2, 노동보호비와 복지비의 차이 \xd\ 실제 업무에서는 노동보호비와 복지비를 구분해야 하는 차이가 자주 발생한다. 규정에 따라 발급되는 청량음료비, 작업장에서 발급되는 청량음료, 정기적으로 발급되는 수건, 비누, 샤워루 등 용품은 노동보호비, 복으로 분류해야 하는가 동시에 상술한 비용은 개인소득세 징수 범위에 속합니까? \xd\ 복지비는 기업이 임금총액의 14% 에 따라 인출하는 것으로 주로 근로자의 의료비, 의료진 임금, 의료비, 직원들이 공무 부상으로 외지로 의료비, 직원 생활난보조, 직원 욕실, 이발실, 유치원, 탁아소 직원의 임금에 쓰이는 비용이다. \xd\ 복지비의 지출 범위는 국가가 명시적으로 규정하고 있으며, 주로 직원 생활난보조금, 직원 의약비, 근로자 산업재해 외지로 가는 의료비, 기업 복지부문의 각종 지출 등에 적용된다. 복지부문은 주로 의무실, 탁아소, 유치원을 포함한다. \xd\ 복지비에는 직원 집단복지와 직원 개인의 복지가 포함되며, 직원 집단복지는 세 가지 범주로 나눌 수 있다. \xd\1) 직원 생활에 편리하고 가사 노동을 줄이기 위해 조직된 집단복지시설 (예: 식당, 포유실, 탁아소, 유치원, 욕실, 이발실, 재봉) \xd\2) 직원들의 다양한 요구를 해결하고 생활비 지출을 줄이기 위해 마련된 복지 보조금 (예: 생활난보조금, 출퇴근교통수당, 친척 방문비, 세리비, 집세보조금, 수전보조금, 석탄스티커, 위생비, 서보비 등); (XD \ 3) 도서관, 문화궁, 클럽, 경기장 등 직원들의 문화생활을 활발하게 풍요롭게 하기 위해 세워진 각종 문화시설. \xd\ "외국인 투자 기업의 분담 강화 및 개선에 관한 중국 근로자의 권익자금 관리와 관련된 통지" (재정부 재외자) [1999]735 호) 는 직원 복지비가 주로 규정에 따라 근로자의 기본 의료보험비, 직원 탐친휴가비, 생활보조비, 의료보조비, 외동아동비, 탁아소 보조비를 납부하는 데 사용된다고 규정했다. 직계 친족 구제비, 직원 욕실, 이발실, 유치원, 탁아소 인원의 임금, 국가 규정에 따라 지출되는 기타 직원 복지 지출도 중국 근로자의 보충 연금 보험료를 지급하는 데 사용될 수 있다. \xd\ "기업 임금 및 직원 복지비 공제에 관한 국세청 통지" (국세서 [29] 3 호) 제 3 조 직원 복지비 공제에 관한 "중화 인민 * * * 및 국가기업소득세법 시행조례" 제 4 조에 규정된 기업 직원 복지비, 직원 식당, 직원 욕실, 이발실, 의료소, 탁아소, 요양원 등 단체복지부의 설비, 시설 및 유지비, 복지부 직원의 임금, 사회보험비, 주택적립금, 노무비 등을 포함한 복지부서에서 발생하는 설비, 시설 및 인원비. \xd\ (b) 기업이 근로자에게 지급한 공공외지 의료비, 의료인력 의료비 미실시, 직계 친족 의료보조금, 난방비 보조금, 직공 방서냉각비, 직원 어려움보조금, \xd\ (3) 장례보조비, 연금비, 안가비, 사친휴가비 등 다른 규정에 따라 발생하는 기타 직원 복지비. \xd\ 노동보호비는 업무상 직원에게 작업복, 장갑, 안전보호용품, 방서냉각용품 등을 구비하거나 제공해야 하는 지출을 말한다. 복지비와 달리 노동보호비는 생산경영관리가 반드시 이런 용품을 제공해야 하기 때문에 일반적으로 특정 직무에서 발생하며 복지비는 보편적인 성격의 복지지출이라는 점이다. 현금으로 지급되는 노동보험료는 세전 공제를 허용하지 않습니다. \xd\ 이에 따라 근무현장에서 발급한 차가운 음료, 정기적으로 발급된 수건, 비누 등 비용이 노동보호비 또는 직원 복지비에 속하는지 판단한다. 이 비용이 위에서 규정한 직원 복지비 공제 범위에 속하는지, 이 공제 범위에 속하면 직원 복지비에 포함된다. 그렇지 않으면 노동보호비에 포함된다. \xd\ 3, 노동보호비의 세전 지출지 \xd\' 국세총국 발행에 관한 통지' (국세발행 [2]84 호) 제 15 조와 제 54 조 관련 규정에 따르면 납세자가 실제로 발생한 합리적인 노동보호지출은 공제할 수 있다. 노동보호지출은 확실히 업무상 직원들에게 작업복, 장갑, 안전보호용품, 방서냉각용품 등을 갖추어야 하기 때문에 발생하는 지출이다. 세법은 구체적인 열지기준을 규정하지 않고, 기업이 발생하는 합리성의 노보지출이라면 사실대로 지출할 수 있다. \xd\ 노동보호비가 세전 공제가 가능한지 판단하는 관건은 \xd\(1) 노동보호비가 현금이 아닌 물품이라는 점이다. \xd\(2) 노동보호용품은 생활용품이 아니라 업무수요에 따라 구비된다. \xd\(3) 수량적으로 업무요구를 만족시키면 되고, 업무필요량을 초과하여 발급된 노동보호성 있는 용품은 복지용품이며, 관리비용이 아닌 복지비 지출에 지출해야 한다. Xd \ 일반적으로 노동보호비는 노동조건을 지속적으로 개선하고, 산업재해와 직업병의 발생을 예방하고, 근로자를 위한 안전하고 위생적이며 편안한 노동조건을 마련하기 위한 것이다. 노동과 휴식을 합리적으로 조직하다. 노동 보호 사업을 잘 하는 것은 사회의 안정을 공고히 하고, 국가의 경제 건설에 중요한 안정적 정치 환경을 제공하는 데 실질적인 의의가 있다. 노동 생산력을 보호하기 위해 각 부서, 각 업종의 경제 노동력 자원을 균형 있게 발전시키는 데 중요한 역할을 한다. 사회적 부를 보호하고 경제적 손실을 줄이는 데 실질적인 경제적 의의가 있다. \xd\ \xd\ 실제 업무에서는 다음과 같은 두 가지 사항에 유의해야 한다. 첫째, 노동보호지출은 증빙증빙상환을 견지하고,' 노동보호용품 감독관리규정' (국가안전생산감독관리총국 명령 1 호) 제 15 조는 생산경영단위가 규정에 따라 갖추어야 할 노동보호용품을 화폐나 기타 물품으로 대체해서는 안 된다고 규정하고 있다. 둘째, 노동 보호 지출은 생활복지 대우가 아니다. "노동보호용품 감독 관리 규정" 제 15 조는 노동방위를 동시에 규정하고 있다.