5 요소 내부 통제 의식: (1) 통제 환경: 한 조직의 내부 통제 의식을 결정하는 기조는 인간의 능력, 성실성, 도덕적 가치를 포함한 다른 요소의 기초입니다. 경영 철학 및 경영 스타일; 권한 분배 방법 및 인력 조직 개발 방법; 이사회의 관심과 지도. (2) 위험 평가: 조직은 외부와 내부의 다양한 위험에 직면해 있습니다. 위험 평가의 전제는 서로 다른 수준에서 식별되고 조정된 목표를 세우는 것이다. 위험 평가는 목표 달성에 영향을 미치는 위험 요소를 분석하고 이러한 위험 요소를 관리하는 방법에 대한 근거를 제공합니다. 경제, 산업, 규제 및 운영 조건이 끊임없이 변하기 때문에 이러한 변화로 인한 위험을 식별하고 처리할 수 있는 메커니즘을 구축해야 합니다. (3) 통제 활동: 통제 활동은 관리 지시에 의해 시행되는 정책과 절차이다. 이러한 정책과 절차는 조직의 목표 달성에 영향을 미치는 위험을 처리하는 데 필요한 조치를 취할 수 있도록 보장합니다. 통제 활동은 권한 부여, 검토, 검사, 재검사, 책임 분리 및 자산 보안 (승인, 감사, 조정, 운영 성과 검토, 자산 안전 및 책임 분리) 을 포함한 조직의 모든 수준과 모든 영역에서 발생합니다. (4) 정보 및 커뮤니케이션: 조직 내 인력이 효과적으로 책임을 수행할 수 있도록 관련 정보를 적시에 확인, 캡처 및 전달해야 합니다. 정보 시스템에서 생성되는 관리, 재무 및 규정 준수 정보는 비즈니스 운영 및 통제의 기초입니다. 정보 시스템에는 내부 정보뿐 아니라 외부 관련 정보도 포함됩니다. 정보는 조직의 모든 계층의 모든 구성 요소 간에 효과적으로 통신해야 합니다. 모든 사람은 최고 경영진으로부터 통제 책임을 중시해야 하며, 모든 사람은 내부 통제에서의 역할과 타인과의 관계를 이해해야 한다는 것을 분명히 알아야 한다. 모든 사람은 정보를 위로 전달하는 수단이 있어야 한다. 또한 고객, 공급업체, 규제 기관 및 주주를 포함한 외부 인력과 효과적으로 커뮤니케이션해야 합니다. (5) 모니터링: 내부 통제는 모니터링이 필요하며 모니터링은 내부 시스템 운영의 효율성을 평가하는 프로세스입니다. 모니터링에는 지속적인 모니터링 활동과 별도의 평가 또는 두 가지의 조합이 포함됩니다. 실행 모니터링은 사용 중 모니터링입니다. 개인 평가의 빈도와 범위는 주로 위험과 운영 모니터링의 효과에 달려 있다. 내부 통제의 결함은 상급자에게 보고해야 하고, 심각한 문제는 고위 경영진과 이사회에 보고해야 한다.
내부 통제 정보 공개란 관리당국이 특정 기준에 따라 내부 통제 설계 및 운영의 유효성을 평가하고 평가 결과를 내부 통제 보고서 형식으로 외부 정보 사용자에게 전달하는 것을 말합니다.
내부 통제 정보 공개의 필요성
1, 정보 개념의 해석
모든 자원의 구성은 특정 결정의 결과이며, 사람의 모든 결정은 주어진 정보를 기준으로 합니다. 따라서 경제 활동의 근본적인 문제는 자원의 최적 할당이 아니라 사회에 흩어져 있는 다양한 이익을 최대한 활용하는 방법입니다.
일반적으로 증권 시장은 우리에게 가격 정보만 제공합니다. 즉, 재무보고의 주요 목적은 수익과 그 구성에 관한 정보입니다. 회계 잉여 정보는 회계 방법의 선택, 기업 내부 통제의 강약 등 다양한 요인에 의해 영향을 받는 매우 일반적인 정보입니다. 연구에 따르면 회계 정보 사용자가 분류 정보를 제공하는 비율은 요약 정보를 제공하는 비율보다 더 중요합니다. 사용자에게 유용한 요약 데이터가 있는 정보를 제공하면 사용자는 더 많은 인지 비용, 즉 해석 정보를 분석하고 관련 없는 정보를 거부해야 하기 때문입니다. 이 이론에 따르면 내부 통제 정보를 별도로 공개하면 정보 공개 프로세스의 총 비용을 절감하고 정보 공개의 효율성을 높일 수 있습니다. 내부 통제 정보는 질적 정보에 속하지만, 질적 정보의 관련성이 반드시 양적 정보만큼 좋지는 않고, 화폐 정보도 반드시 중요하지 않기 때문에 내부 통제 정보 공개의 중요성은 자명하다는 점에 유의해야 한다. 점점 더 많은 투자자들이 투자 가치를 지닌 기업은 좋은 경영 성과와 발전 전망뿐만 아니라 좋은 내부 통제 제도도 있어야 한다는 것을 깨달았다. 어느 정도 내부 통제의 실패는 경영 실적의 하락 위험보다 더 크다. 이는 내부 통제가 재무 정보에 미치는 영향이 근본적인 영향이고, 절차적인 영향이며, 회계 잉여금의 신뢰성과 직결되기 때문이다. 증권시장에서 회계 정보는 고도의 비대칭을 가지고 있는데, 이는 주로 기업 관리자가 채택한 정보 공개 방식 때문이다. 양질의 기업은 자본이라는 소중하고 희소한 자원을 얻기 위해 어떤 형태의' 신호 전송' 을 통해 정보 비대칭을 제거하려고 시도한다. 관련 내부 통제 정보 공개는 일반적으로 좋은' 신호' 로 간주되며, 이는 고퀄리티 회사와 저품질 회사를 구분하며, 유효 시장은 이에 대해 긍정적인 반응을 보이고 회사 주가는 상승할 것이다. 신호 전달 이론도 자발적인 정보 공개의 기본 이론 중 하나이다.
2. 대리 관점의 해석
대리 이론에 따르면 내부 통제 정보의 공개는 경영진이 위탁 책임을 해지하는 한 가지 방법이다. 자원 소유자는 기업에 경제자원을 제공하고 기업은 관리자가 관리한다. 그들의 근본적인 목적은 관리자가 기업 행동을 통해 실현하는 자산의 가치를 보존하는 것이다. 따라서 자원 소유자와 사용자 간에 위탁 대리 관계가 있으며, 관리당국은 자산 안전과 완전성을 보호하는 위탁 경제 책임을 맡고 있습니다. 이론적으로 이러한 책임에는 행동 책임뿐만 아니라 보고 책임도 포함되며, 행동 책임에는 그에 따른 보고 책임이 필요합니다. 기업관리당국이 기업의 내부 통제제도를 설계하고 시행할 책임이 있기 때문에, 이들도 그에 상응하는 책임을 가지고 내부 통제를 보고할 책임이 있다. 위탁 대리인의 결과 중 하나는 경영진과 투자자 간의 관계에 미치는 영향입니다. 특히 대리인의 기회주의 행동을 해결하고, 대리 비용을 절감하고, 역선택과 도덕적 위험이 의뢰인에게 미치는 손실을 줄이는 방법입니다. 구체적인 조치는 다음과 같습니다. 첫째, 경영진과 주주의 이익을 더욱 밀접하게 연결할 수 있도록 경영진에게 인센티브를 제공하는 것입니다. 둘째, 기업 정보의 공개 공개를 제공하여 관리당국이 슈퍼정보를 보유하고 있는 지위를 제거한다. 이민웅지의 관점에 따르면 회계는' 각 이익집단이 회계 책임 관계를 순조롭게 이행할 수 있도록 하는 제도' 이다. 어떤 조치를 취하든 내부 통제 정보는 계약 집행을 감독하고 계약 집행 결과를 평가하는 중요한 수단이다. 따라서 내부 통제에 관한 정보를 계약 당사자에게 전달해야 합니다. 즉, 외부 정보 사용자에게 내부 통제 정보를 공개해야 합니다.