차용: 장기 평가 비용-운영비
대출: 은행 예금 (또는 현금)
부과한 비용은 기업 개업 후 첫 달에 한 번에 당기비용을 부과하고 5 년 상각으로 세금을 조정합니다.
차용: 관리비-운영비
대출: 장기 평가 비용-운영비
당신이 말하는 컴퓨터는 고정자산에 속해야 하고, 구매인보이스를 받아야 하며, 회계처리는 다음과 같아야 합니다.
차변: 고정 자산
대출: 은행 예금
2. 기업이 개업 후 구매한 사무용품은 송장에 따라 당기 비용에 직접 청구됩니다.
차용: 관리비-사무비
대출: 은행 예금 (또는 현금)
마찬가지로 취득 가치는 2000 원 이상이며, 사용 연한이 1 년 이상인 고정 자산에 속한다.
차변: 고정 자산
대출: 은행 예금
기업회계제도' (재세 [2000]25 호) 의 규정과' 기업소득세 잠행조례 시행세칙' 제 34 조의 관련 규정은 이미 효력을 상실했다. 새 기업소득세법은 2008 년 6 월 65438+ 10 월 65438+ 10 월에 시행되었다.
국세서 [2009] 98 호 문서 제 9 조에 따르면 영업비용은 새 세법에서 장기 분담금 비용으로 명확하게 명시되어 있지 않으며, 기업은 경영시작 당시 일회성 공제를 할 수도 있고, 신규 세법에 따라 장기 분담금 처리에 관한 규정에 따라 처리할 수도 있지만 일단 선정되면 변경할 수 없습니다.
기업은 새 세법이 시행되기 1 년 전에 할당되지 않은 운영비도 상술한 규정에 따라 처리할 수 있다.
기업소득세법 시행조례 제 70 조 기업소득세법 제 13 조 (4) 항에 언급된 기타 비용은 장기적으로 분담해야 하며, 비용이 발생한 다음 달부터 분할 상각해야 하며, 상각 기간은 3 년 이상이어야 한다.
운영비 회계 처리 예
이에 따라 운영비 회계처리가 2008 년 전보다 크게 달라졌다. 기업은 다음 두 가지 방법으로 회계 처리를 할 수 있다.
첫째, 운영비는 장기 분담 비용으로 사용되어야 하며, 비용이 발생한 달의 다음 달부터 3 년 미만의 기한에 따라 할부로 상각해야 한다.
예를 들면 다음과 같습니다.
모 주식회사는 20 1 1 년 7 월 생산경영을 시작했으며, 6 월 발생한 운영비 총액은 96 만원으로 5 년 할부로 상각됐다.
월 상각액은 96 만원÷ 5 년÷12 월 = 1.6 (만원) 이다.
7 월 상각 시 회계 입력은 다음과 같습니다.
차용: 관리비-운영비 상각 654.38 원 +60 만원.
대출: 장기 분담금-운영비 65,438+0 만 6 천 원입니다.
운영비에 대한 세금 조정 원장의 설정은 다음과 같습니다.
조직 비용에 대한 세전 공제 원장
단위: 만원
계좌 작성 지침:
1. 년: 상각 날짜, 생산 운영을 시작한 연도, 월, 이후 각 연도 등을 말합니다.
2. 회계 상각 금액: 회계에서 개최비가 한 번 상각하는 총액입니다.
3. 세전 공제: 세법에 따라 당해년도 세전 공제를 허용하는 금액입니다.
4. 세금 조정: 세금 조정 = 회계 상각-세전 공제. 그 결과 양수는 증가된 소득이고 음수는 감소된 소득이다.
5. 공제되지 않은 금액: 미래 년도에 세전 공제가 허용된 금액입니다. 첫 해에 공제되지 않은 금액은 당해년도 세금 조정수로 채워지고, 이후 연도에 공제되지 않은 금액은 이전 기간에 공제되지 않은 금액-당해년도 세전 공제입니다.
둘째,? 비용이 발생하면 관리비에 직접 부과할 수 있다.
차용: 관리비-운영비
대출: 은행 예금/현금
건설 계획 (개설) 기간 동안 고정자산 가치에 부과해야 하는 차입 비용과 건설공사에 부과해야 하는 재료비는 계산할 수 없다는 점에 유의해야 한다.
3 비용 회계 편집
이론
운영비는 인력 임금, 사무비, 교육비, 출장비, 인쇄비, 등록비, 고정자산 및 무형자산 구매 비용에 포함되지 않은 환차손익 및 이자 비용을 포함하여 건설기간 동안 기업이 발생한 비용을 말합니다. 준비기간은 기업이 생산 경영 (시험 생산 및 시운전 포함) 을 시작하도록 승인된 날부터 시작하는 기간입니다.
기업에서 발생하는 다음 비용은 운영비에 포함되지 않습니다.
(1) 투자자가 부담하는 비용
(2) 각종 고정 자산과 무형 자산에 발생한 지출을 취득하다.
(3) 환차 손익, 이자 지출 등. 이것은 준비 단계의 자산 가치에 포함되어야 한다.
"기업회계제도" (회계회 [2000]25 호) 는 개업비의 상각 연한을 크게 조정했다. 기존 업종 회계제도에 따르면, 기업이 발생하는 운영비는 생산경영월부터 5 년을 넘지 않는 기한 내에 분할 등액 상각을 해야 한다. "기업회계제도" 제 50 조는 "고정자산을 매입하는 것 외에 건설계획 기간 동안 발생한 각종 비용은 우선 장기 분담 비용 중 귀착되어 기업이 생산을 시작한 달의 손익에 포함돼야 한다" 고 규정하고 있다. 기업 관리자는 상각된 비용 항목이 향후 회계 기간에 이득이 되지 않을 것으로 예상하며, 아직 상각되지 않은 이 항목의 잔여가치를 모두 당기 손익으로 이전해야 합니다. " 개업비의 회계처리는 회계과목의 설정이든 상각 기간이든 기존 업종의 재무제도와 크게 달라진다는 것을 알 수 있다. 이 새로운 규정은 현행 소득세 법규와 매우 다르다.
운영비의 재세 처리 관행.
예: 2004 년 5 월 1 일, ABC 회사 주주들은 가공기업을 설립하기로 합의했고, 2004 년 9 월부터 공장을 짓기 시작했다. 같은 해 6 월 1 1 법인 영업허가증 취득, 2005 년 9 월 1, 일부 공장은 사용, 시험 제작 및 판매를 시작했지만 일부 공장은 여전히 건설 중이며 건설중인 공장과 동일한 공장을 사용하고 있습니다. 2006 년 4 월, 공장은 모두 건설되어 정식으로 생산 판매를 시작했다. 2004 년 5 월 1 일부터 2005 년 9 월 1 일까지 직원 급여, 사무비, 교육비, 출장비, 인쇄비, 등록비 등이 있습니다. 인민폐 600 만원 정돈. 기업의 미래 소득세 세율이 33% 로 유지된다고 가정하면 연간 세전 회계 이익은 654.38+00 만원 (기타 세금 조정 없음) 입니다. 본 회사는 이연법을 채택하고 있습니다.
계약을 체결하여 공장 건설을 시작하고 법인 영업허가증을 취득하며 일부 공장을 투입하여 모두 시험생산과 판매공장을 완성하였다.
그리고 정식으로 생산과 판매를 한다.
2004/5/12004/9/12004/11//kloc-;
1, ABC 회사 운영비 정의
위 논의에 따르면 ABC 사의 준비기간은 2004 년 5 월 1 일부터 2005 년 9 월 1 일까지다. 운영비는 임금, 사무비, 교육비, 출장비, 인쇄비, 등록비 등을 가리킨다. 상술한 기간 동안 발생한 비용은 모두 600 만원이다.
2.ABC 회사 운영비 회계 상각
회계제도에 따르면 ABC 유한회사는 2005 년 9 월에 생산경영을 시작했으며, 운영비는 한 달 이내에 상각해야 한다. 회계 입력은 다음과 같습니다.
차용: 관리비-운영비 상각 600 만원.
대출: 장기 평가 비용-운영비 600 만 원.
3. 운영비 세금 처리
ABC 유한회사는 다음과 같은 운영비 세금 조정 계좌 (단위: 만원) 를 설립했다.
프로젝트 운영비가 실제로 발생하거나 공제된 연도
2005 년, 2006 년, 2007 년, 2008 년, 2009 년 20 10 년
회계 상각 금액 600 0 0 0 0 0
세금 공제 30120120120120 90
세금 조정액 570-120-120-120-120-90
공제되지 않은 금액 570 450 330 2 10 90 0
①①ABC 유한 회사 2005 년 세금 처리
2005 년 세전 공제 허용 = 6 백만 위안÷ 5 년÷ 12 개월 ×3 개월 (생산경영을 시작한 달부터 10,1/Kloc-;
2005 년 과세 소득 =600-30=570 (만원).
2005 년 시차소득세 공제 금액 =570×33%= 188. 1 (만원). 회계 입력은 다음과 같습니다.
차용: 소득세 330 만원.
이연 세금? 188 1 만원
대출: 세금 납부-소득세 565,438+086,5438+00,000 원.
②ABC 유한회사의 2006 년부터 2009 년까지의 세무처리.
연간 감소해야 할 과세 소득 =600÷5= 120 (만원).
공제 가능한 시차소득세 영향금액 = 120×33%=39.6 (만원). 회계 입력은 다음과 같습니다.
차용: 소득세 330 만원.
대출: 세금 납부-소득세 290 만 4000 원 내야 합니다.
이연 세금? 39 만 6000 원
③③ABC 유한회사 20 10 의 세무처리.
20 10 년 감소할 수입 = 600 만원-5 년÷12 개월 ×9 개월 =90 만원.
20 10 으로 돌아오는 공제 가능한 시차소득세 영향액 =90×33%=29.7 (만원). 회계 입력은 다음과 같습니다.
차용: 소득세 330 만원.
대출: 세금 납부-소득세 300 만 3 천 원을 내야 합니다.
이연 세금? 29 만 7000 원
요약하자면, 개업비를 올바르게 처리하는 관건은 개업비의 준비 기간과 내용을 정확하게 정의하는 것이다. 비용의 내용에 대해서는 상세 과목을 설정하고, 상세 회계를 하고, 정확하게 집합해야 한다. 현재 기간에 부담해야 하는 대출 이자, 임대료 등의 비용과 고정자산 가치에 부과해야 하는 비용을 개업비에 포함시키는 것을 엄금한다. 동시에, 개최비 연간 세금 조정에서 타이밍 차이의 영향을 정확하게 조정해야 한다.
새로운 기준에 따른 운영비 회계 처리
2007 년 6 월 5438+ 10 월 1 일부터 새로운 회계준칙 체계 (이하 신준칙) 가 우리나라 상장회사에서 시행되기 시작했고, 많은 기업 (증권사, 보험회사, 중앙국유기업, 심기업등 ) 또한 새로운 표준을 시행했습니다. 업종회계제도와 기업회계제도에 비해 새로운 규범에서 개업비의 회계처리에 어느 정도 변화가 있다.
기업회계기준-응용가이드 (재세 [2006] 18 호) 부록에 있는' 관리비' 의 회계 내용과 주요 회계 처리에서 개원비의 회계처리가 다음과 같은 특징을 가지고 있음을 알 수 있다.
1, 과거에 운영비를 자산으로 삼는 방식을 바꾸었다. 운영비는 더 이상' 장기 분담 비용' 이나' 이연 자산' 이 아니라 직접 비용화된다.
2. 새로운 대차 대조표는 "운영비" 프로젝트를 반영하지 않습니다. 즉, 운영비 정보가 더 이상 공개되지 않습니다.
3, "관리비" 과목 회계에서 운영비를 명확하게 규정하고 있습니다.
4. 개업비의 회계 범위는 통일되어 있습니다. 즉, 개업비에는 주최자의 임금, 사무비, 교육비, 출장비, 인쇄비, 등록비, 고정자산비용을 고려하지 않는 대출비 등이 포함됩니다.
5. 운영비를 규범화하는 회계 절차, 즉 운영비는 먼저' 관리비' 과목에서 채산한 후 당기 손익을 계상하여 더 이상 상각하지 않는다.
새로운 준칙이 시행된 후 새로 설립된 부동산 개발업체는 새로운 준칙의 규정에 따라 운영비를 엄격하게 회계처리해야 한다. 이것은 회계를 간소화할 뿐만 아니라 회계 정보도 더 정확하게 반영한다. 부동산 기업의 건립 기간을 비준일로부터 영업허가증에 명시된 설립일까지로 정의하는 것이 적당하다.
새로운 세법에 따른 운영비 세금 처리
중화인민공화국 국가세무총국 기업소득세 약간의 세무문제 연결에 관한 통지.
국세서 [2009]98 호
중화인민공화국의 국세총국은 2009 년 2 월 27 일에 발표되었다.
각 성, 자치구, 직할시 및 계획단열시 국세청, 지방세무서:
중화인민공화국 기업소득세법 (이하 신세법) 및 시행조례 (이하 시행조례) 는 2008 년 6 월 5438+ 10 월 1 일부터 정식으로 시행된다. 신세법 제 60 조,' 중화인민공화국 외국상투자기업과 외국기업소득세법' 과' 중화인민공화국기업소득세잠행조례' 규정에 따라 각지 환결산 업무의 전개를 용이하게 하기 위해, 신세법이 시행되기 전 기업에 발생한 세무사항을 연계하는 몇 가지 문제를 다음과 같이 통지한다.
9. 운영비 (준비비) 는 어떻게 처리합니까?
새 세법에서 개업 (준비) 비용은 장기 분담 비용으로 명확하게 명시되어 있지 않다. 기업은 경영을 시작한 해에 일회성 공제를 할 수도 있고, 새로운 세법에 따라 장기 분담 비용에 관한 규정에 따라 처리할 수도 있지만 일단 선정되면 변경할 수 없다. -응?
기업은 새 세법이 시행되기 1 년 전에 할당되지 않은 운영비도 상술한 규정에 따라 처리할 수 있다.
국세총국
2009 년 2 월 27 일 발표된 보도 자료