회계 사기 예방 및 치료, 1 회계 사기 예방 및 치료
사회가 발전함에 따라 우리 경제체제는 큰 변화를 겪었고, 기업이 급속히 발전하여 회계 정보를 계획해야 한다. 현재 일부 회계 종사자들은 자신의 이익을 추구하기 위해 기존의 직업도덕을 버리고 기업 회계 사기 현상이 빈번히 나타나고 있다. 이러한 행위들은 어느 정도 기업의 안정적이고 질서 있는 발전에 영향을 미치고 경제 체계에 부정적인 영향을 미쳤다. 요약: 이 글은 회계비리의 형식과 위험에 대해 심도 있게 설명하고, 회계비리의 원인과 조건을 분석해 회계비리의 예방과 통치 조치를 얻어 기업 내부 통제 제도를 수립하고 보완한다.
키워드: 회계 사기의 원인 관리
첫째, 회계 사기의 형태와 위험
회계조작의 표현 형식은 다양한데, 주로 세금을 피하거나 고의로 이윤을 내기 위해서다. 어떤 회계는 자산을 자신의 이름으로 이전하기 위해 위조하고, 어떤 회계는 사기 활동을 하라는 지시를 받는다. 회계사는 이익을 위해 업무 프로세스와 회계 증빙을 변경하여 위조하는 경우가 많다. 회계 절차 비리는 주로 국가 규정 위반, 불법 이익, 규칙과 제도에 따라 일을 처리하지 않는 것이다. 증명서 변조는 일부 가짜 송장이나 상환 증빙을 이용하여 개인의 이익을 얻는 것이다. 사적 이익이 충족될 때, 더 강한 욕망과 더 심각한 회계 부정행위로 이어질 수 있는데, 이는 경제 발전과 기업의 양성 발전에 영향을 미치는 것은 매우 바람직하지 않다.
회계조작의 주된 목적은 이윤이고, 개인이나 일부 단체의 이익은 집단의 이익을 해치고 기업과 국가에 불가피한 손실을 초래할 수 있기 때문이다. 이런 손실이 확대되면 국민경제 발전에도 영향을 미쳐 국민경제 발전 속도가 둔화될 수 있다. 그러므로 우리는 이런 행위를 근절해야 한다. 회계 사기 세분화의 원인은 다섯 가지 범주로 나눌 수 있습니다. 하나는 자본 시장의 운영에 영향을 미치고, 시장 발전이 건강하지 않고, 활동적이지 않다는 것입니다. 두 번째는 주주와 권리자의 이익에 영향을 미치고, 일부 불법분자들에게 부당하게 이익을 얻을 수 있는 기회를 주는 것이다. 셋째, 경영자의 결정에 영향을 미치고, 경영자가 실제 데이터를 얻지 못하고, 경제 발전 체계를 심각하게 방해한다. 넷째, 기업은 손실을 입었고, 많은 부적절한 인수 또는 매각이 기업에 파멸적인 재난을 가져왔다 [2].
둘째, 회계비리의 원인
(a) 회계사들 자신은 직업도덕이 부족하고, 자신의 자질은 높지 않다.
많은 회계들이 일을 시작한 날부터 여러 가지 유혹을 받았다. 동시에, 쾌락주의와 이기심은 사회에서 성행하고 있다. 그들은 매일 처리하는 돈이 많지만, 자신의 수입이 제한되어 있어서 당연히 회계에 대한 인생관에 영향을 미칠 것이다. 따라서 어떤 사람들은 정당한 직업윤리를 포기하고, 자기나 다른 사람과 함께 회계 증명서를 위조하여 일부 사람들의 위법 행위에 편리한 문을 열고, 심지어 기업의 이익에 손해를 입히기도 한다.
(b) 법률 감독 체계가 엄격하지 않아 업계 내에서 효과적인 감독 수단이 부족하다.
법률 방면에서 우리나라는 회계위조를 다스리는 법률법규를 많이 내놓았지만, 사회가 급속히 발전하여 위조된 기술과 수단이 끊임없이 갱신되어 일부 사기행위는 첫 순간에 발견되고 조사될 수 없고, 효과적인 감독체계가 부족하다 [3]. 자원이 제한되어 있어 각 부서는 언제 어디서나 감독할 수 없다. 동시에, 내부 감사 부서는 일반적으로 국가 규정에 따라 설정되며, 인원의 자질이 제한되어 있다. 종종 형식만 걷고 실제적인 역할을 하지 않고 오히려 기업에 불필요한 부담과 부담감을 더하는 경우가 많다.
(c) 기업의 외부 이익은 복잡하고 외부 감독은 제한적이다.
많은 기업의 회계 사기 행위는 기업이 맹목적으로 경영을 확대하거나 지방정부의 임무 요구에 영합하려는 데서 비롯된다. 많은 지역의 경제 발전은 많은 사람들의 절실한 이익과 직결되기 때문에, 회계조작으로 발전 동력이 부족하다는 것을 감추고 장부 이익과 국가 투입을 대등하게 하지 않을 것이다. 한편 국가가 송장 발행에 대한 관리도 엄격하지 않고 허점이 많다. 많은 곳에서 가짜 인보이스를 쉽게 발행할 수 있어 회계조작에 유리한 기회를 갖게 되었다.
셋째, 회계 사기 예방 조치 및 개선 계획
(a) 기업 회계사의 기본 자질을 제고하고, 인재 선발을 엄격히 관관관하고, 기업 내부 통제 제도를 완비하다.
기업은 엄격하게 관문을 하고 합격한 인재를 선발하여 재무인원의 직업도덕을 제고하고, 주를 명심해야 합니까? 묵보가 재단을 떠나 국가회계대학원으로 가나요? 가짜 장부를 만들지 않습니까? 회계사의 자질과 업무 지식의 훈련을 강화하다. 업무에 익숙해야만 사용하지 않을 수 있다. 또한 기업 내부 통제 제도를 보완하려면 내부 통제를 중시하고, 문제를 발견하고, 제때 점검하고, 규칙과 제도를 엄격히 준수하고, 층층이 회계 증빙과 절차제도를 점검하고, 확인을 반복하며, 회계 위조를 근절해야 한다.
(b) 회계 법규를 개선하고 회계 위조를 중벌하다.
회계주체의 책임이 모호하기 때문에 일부 회계사기행위는 엄중한 처벌을 받지 않고 조사조사 후 직위에서 전출되거나, 교사하고 강요하는 일부 사람들은 쉽게 면제된다 [4]. 회계법' 은 단위 책임자가 회계행위의 주체라고 규정하고 있지만, 회계위조를 교사한 사람에게는 그에 상응하는 처벌 조치가 없다. (윌리엄 셰익스피어, 회계법, 회계법, 회계법, 회계법, 회계법, 회계법, 회계법) 따라서 회계법을 보완하고 회계조작에 대해 중벌을 가하여 본보기로 삼을 필요가 있다. 회계조작에 대한 처벌력을 높이면 회계행위도 규범화하여 회계가 위조할 때 심사숙고할 수 있게 한다. 회계조작이나 조작에 협조하면 회계를 벌할 뿐만 아니라 가짜 장부를 요구한 사람을 엄벌해야 한다. 증거를 파악하는 방법, 회계 종사자의 협력, 감독 및 조사 채널의 개선이 필요하다. 그래야만 회계 행위를 규범화할 수 있다.
(3) 기업 내부 및 외부 이익에 대한 통제를 강화하고 경영진은 더 많은 노력을 기울여야 한다.
일부 개인적 이익과 기업 이익이 뒤섞여 있어 많은 사람들이 회계 위조를 통해 부당한 이익을 얻기를 희망하기 때문에 기업의 내외 환경을 최적화하고 성실성을 제창하며 일부 기업 심사 방법을 보완하고 권력과 이익을 합리적으로 분배하고, 서로 다른 직위 간의 구속 역할을 고려하고 회계 업무 처리에 대한 감시를 강화해야 한다. 이렇게 하면 회계비용 인원이 행동하면 즉시 발견되고 억압된다 [5]. 동시에 송장을 엄격하게 통제해야 한다. 송장을 환급하는 사람은 어음에 대한 책임을 져야 할 뿐만 아니라, 비준한 사람도 그에 상응하는 책임을 져야 한다. 가짜 송장이 기업에 유입되는 것을 방지하고, 감독을 강화하고, 회계 위조를 통제해야 한다.
넷. 결론
결론적으로, 우리는 회계 종사자의 수준을 높이고, 그들의 운영을 규범화하고, 높은 자질의 회계 종사자를 유지하고, 관리와 통제를 강화하고, 기업의 외부와 내부 이익을 통제하고, 이전의 재무 모델을 바꾸고, 서로 감독하고 합리적으로 권력을 분배하고, 회계 장부의 투명성을 쟁취하고, 회계 부정행위를 방지해야 한다.
참고 자료:
[1] 홍홍, 후하, 곽춘비. GoE 이론에 근거한 상장회사 재무보고 부정행위 식별 연구 [J]. 회계연구 .2012 (08).
[2] 성란. 회계 감독을 강화하여 회계 사기 근절 [J]. 중소기업 관리 및 기술 (지난 호) .2011(10).
[3] 린 웨이, 쑤 리웬, 리우 지아. 상장회사 재무보고 부정행위 식별-삼각이론에 근거한 실증 연구 [J]. 감사연구 .2011(02).
[4] 석동악. 중소기업 회계사의 직업능력과 자질요구 사항에 대해 간단히 이야기하다 [J]. 사무업무2012 (07).
[5] 주. 회계 사기 예방 및 관리에 대해 이야기하기 [J]. 현대 경제 정보 0.2011(22).
회계비리의 예방과 통치 제 2 장 회계비리의 예방과 분석.
0 소개
회계 사기에는 여러 가지 이유가 있지만, 주로 내부 동기와 외부 환경을 포함한다. 회계 정보 생산자와 회계 정보 사이에는 일정한 이익 관계가 있다. 이는 허위 회계 정보를 생성하는 내재적인 요인이다. 기업재산권불명, 정치경제, 문화환경, 회계사의 직업윤리 수준 등이 회계정보 왜곡의 외부 조건을 구성한다. 위의 두 가지 측면을 결합하면 회계 정보가 왜곡될 수 있다.
1 회계 사기의 이유
1..1의 재산권이 불분명하여 회계가 신용 설립의 기초를 잃게 되었다. 국유재산권 제도 하에서 기업경영자와 경영기업의 신용 사이에는 장기적인 상관관계가 없다. 민영기업은 재산권이 분명하고 천연적인 제도적 우세를 가지고 있지만, 국유경제를 주체로 하는 경제체계에서는 재산권이 안전보장을 받지 못하고 언제든지 박탈될 수 있다는 인식이 깊어 재산권이 분명하지 않다. 그래서 우리는 짧고 빠른 것을 추구해야 했고, 신용 유지에 투자하기를 꺼렸고, 그로 인해 장기적인 안정에 대한 기대를 잃게 되었다. (윌리엄 셰익스피어, 템페스트, 희망명언) 기업은 단기 이익에 이끌려 이해 관계자 (주주) 가 공정한 감사를 실시해야 한다는 압력을 받게 된다. 수탁자가 단기적인 이익에 초점을 맞추면 반드시 부정직을 선택하게 되며, 이러한 부정직한 행위는 회계 사기와 회계 부정직의 형태로 나타날 수 있다.
1.2? 위임? 요원? 계약서에 독립된 의뢰인이 없다. 위탁대리관계란 의뢰인과 대리인을 포함해야 한다. 하나는 자산의 실제 소유자, 즉 의뢰인이다. 상대방은 자산의 실제 운영자, 즉 대리인이다. 정보 비대칭 조건 하에서 의뢰인의 독립 지위가 어떻게 회계 성실성의 실제 표현을 결정합니까? 의뢰인이 자신의 존재를 분명히 할 수 있다면, 의뢰인이 회계에 충분한 영향력을 가질 수 있고, 회계성실의 실현도 더욱 현실적이라는 것을 의미한다. 반대로, 일단 확실한 고객을 찾을 수 없다면, 이는 고객이 회계에 영향을 미칠 수 없다는 것을 의미한다. 이때 회계성실성이 동력과 필요성을 잃어서 회계비리가 속출하게 된다.
우리나라의 현행 재산권 제도 하에서는 독립 의뢰인을 확정한다는 말이 없다. 기관투자자를 주체로 하고 규범적인 재무분석을 평가 기준으로 하는 이성적 투자 이념은 아직 형성되지 않았다. 주주? 장기 투자자가 많지 않은데, 상대적으로 단기 차액을 버는 것이 주된 목적입니까? 주주? 그러나 많은 사람들, 투기 투기의 풍조가 성행하고 있다. 의뢰인은 독립적이고 명확할 수 없으며, 의뢰인은 고도로 자유롭게 유동하여 기업 회계가 완전히 관리당국의 통제와 복종을 받게 한다. 실제 대표 위탁측이 권리를 행사하는 주주대회는 허황되어 회계업계의 성실 건설의 난이도를 높였다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 명예명언) (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 명예명언)
1.3 기업과 회계사의 독립성이 떨어져 법적 보호가 부족하다. 회계는 지도자의 부하로서 지도자가 직접 조작하고 의도를 반영하는 도구가 된다. 또한, 단위 지도력과 회계사의 법적 인식이 떨어지고, 법제 관념이 옅고, 직업도덕이 약하고, 내부 통제가 미비하며, 기업지배구조가 불합리하다. 회계사는 일반적으로 정보를 제공하고 내부 감사원 역할을 합니다. 현대기업제도는 현실에서 효과적으로 실현되지 못했고, 주주회, 이사회, 감사회, 사장층의 상호 감독과 제약의 기능이 제대로 발휘되지 않아 기업 내부 감독과 내부 제약의 효과를 약화시켰다. 때때로 감사회 구성원과 행정관계는 독립을 유지할 수 없으며, 그 지위와 대우는 기본적으로 경영진이 결정하며 이사회와 경영진을 감독하는 책임을 감당할 수 없다.
1.4 정부 감독부의 정책과 행위가 변화무쌍하여 회계에 대한 불신을 위한 조건을 만들었다. 정부 통제가 많을수록 정책이 변덕스러울수록 미래에 대한 기대가 불안정해질수록 사회신용장효기제가 확립되기 어렵다.
1.5 사회 감독 부서가 효과적인 역할을 충분히 발휘하지 못했다. 회계 정보 공개 과정에서 감사의 역할은 매우 중요하다. 의뢰인의 회계 정보 판단과 사용은 공인회계사의 감증 의견에 크게 달려 있기 때문이다.
2 회계 사기 예방 조치 분석
2. 1 명확한 재산권 제도의 기본 기능은 장기적인 이익을 추구하는 안정적인 기대와 반복되는 게임의 전제 조건이나 규칙을 사람들에게 제공하는 것이다. 신용을 중시하는 것은 사람들이 장기적인 이익을 얻기 위해 특정 환경에서 자신의 일상적인 행동을 구속하여 사회 도덕규범에 부합하도록 하는 것을 말한다. 분명한 재산권은 사람들이 장기적인 이익을 고려하도록 보장하는 전제조건이며, 현실이라는 전제가 존재하는 조건 하에서 신용은 건립되고 유지될 수 있다. 그렇지 않으면 명확한 재산권이 없으면 장기적인 이익을 얻기 위해 신용을 지키는 사람이 없고, 신용은 말할 수 없다.
2.2 고객의 독립적 지위를 분명히 하는 것은 회계업계에 있으며, 회계는 투자자와 경영자, 기업과 시장의 관계를 유지하는 기초가 된다. 이런 위탁대리관계에서 의뢰인이 정보 열세에 처하면 현대회계제도를 통해 진실하고 믿을 만한 회계정보로 의뢰인의 이익을 효과적으로 보호할 수 있다. 그러나 의뢰인이 독립적으로 포지셔닝할 수 없다면 회계조작은 재앙적일 것이다. 의뢰인이 명확하지 않기 때문에 회계 청렴성 부족의 피해자는 불확실할 것이며, 이는 회계 청렴성의 부족을 더욱 악화시킬 것이다. 따라서 의뢰인의 독립 지위를 명확히 하는 것이 중요하다.
2.3 엄격한 내부 통제
2.3. 1 회계 기본 작업 강화. 회계직을 합리적으로 배치하고, 회계직 간의 내부 견제를 실현하고, 내부 통제의 시행을 강화하다. 회계 데이터에 필요한 원본 증빙의 합법성과 유효성을 규범화하고, 회계 장부와 보고서의 합법성과 유효성을 규범화하여 각 부서가 법에 따라 회계 장부를 설치하고 회계 보고서를 작성할 수 있도록 합니다. 직무 책임제를 명확히 하고, 내부 감사제도를 엄격히 집행하고, 내부 감사기관을 설치하고, 각종 회계 기초자료에 대한 감독검사를 강화하고, 장부 증명서, 장부, 장부의 일치를 확보하고, 그 진실성과 합법성을 확보하다.
2.3.2 경영진참여제도를 실시하여 경영진의 일상적인 경영활동을 효과적으로 감독하여 회계조작을 방지하다. 경영진참여제는 종속적인 직원이나 그 대표가 회사의 발전 목표를 결정하는 결정에 참여하여 관리자의 일상적인 경영 활동을 감독할 수 있는 기회를 주는 것이다. 관리자에 대한 관리권력의 재분배, 즉 노사쌍방의 불평등한 권리관계를 조정하여 권력자의 권력을 더 잘 구속하고, 순종자의 권리와 자주권을 올리고 보상함으로써 권력에 대한 감독, 구속, 견제와 균형을 실현하고 부정행위를 방지하는 것이다.
2.3.3 주주가 관리자에 대한 강력한 구속 메커니즘을 수립하다. 주주회는 정기적으로 회사의 재무보고를 심의하고, 사장의 경영 실적을 엄격히 평가하고, 사장을 임용하거나 해고하기로 결정해야 한다.
2.4 기업 지배 구조 개선
2.4. 1 현대기업제도를 효과적으로 건립하다. 기업 소유권과 경영권을 완전히 분리하고 의사결정권, 감독권, 예속권을 분리하는 기업지배구조를 세우다. 투자자와 경영자 사이에 위탁대리 관계를 형성하면 재정적 구속력을 강화하고 주주총회, 이사회, 감사회의 다양한 기능을 충분히 발휘하여 상호 감독과 제약을 형성하는 체계를 형성하는 데 도움이 된다.
2.4.2 대주주 지분 분산. 지분 구조의 조정을 통해 대주주의 지분을 분산시키고 지분 간의 상호 견제와 균형을 증가시켜 문제를 해결하다. 독점? 문제.
2.4.3 성과 평가 메커니즘을 개선한다. 기업의 지속적인 경영 능력과 관련된 비재무 회계 지표를 추가하여 대리인의 이익을 기업 목표 제약과 연결시키는 것을 고려해 보십시오.
2.4.4 신용 보험 제도를 실시하다. 상장사가 보험회사에 성실보험을 가입하도록 요구하는 것이다. 상장회사가 청렴성 문제로 투자자의 이익을 손상시킬 때 보험회사는 반드시 배상을 책임져야 한다. 이는 투자자의 이익이 손실되지 않도록 보장하고 보험회사가 자신의 이익을 위해 회사에 대한 규제를 강화하게 한다.
2.5 이익 분배 및 인센티브 메커니즘을 개선하고 점진적으로 개선합니다. 불완전하고 불합리한 이익 분배와 심사 인센티브 메커니즘은 회계 비리의 경제적 근원이다. 이익 분배와 인센티브 메커니즘을 개선하고 보완해야 회계 정보 부정행위를 근본적으로 막을 수 있다.
2.5. 1 이익 분배 균형 메커니즘을 확립하여 국가, 지방, 기업, 직원의 이익 분배 관계를 합리화하고 각 방면의 이익을 고려하다.
2.5.2 현행 성과 평가 체계를 보완하고 상응하는 인센티브 메커니즘을 완비하다. 지도 간부와 임원에 대한 평가는 숫자 외에 질적 심사도 결합해야 한다.
2.6 정부의 행동을 규범화하여 정부를 신용의 본보기로 삼다. 서방 국가에서 신앙이 없는 사람은 당연히 사회와 시장에 의해 탈락되기 때문에 정부에 너무 많은 권력을 부여해서는 안 되며, 정부의 권력 범위를 엄격하게 제한하고 명확하게 정의해야 한다. 예를 들어, 정부 승인을 최소화하십시오. 정부 부처가 거의 무제한에 가까운 이해인 이기심, 손해를 입히는 법과 정책을 제정할 수 있는 권한을 청산하다. (윌리엄 셰익스피어, 이기심, 이기심, 이기심, 이기심, 이기심) 정부가 시장 거래에 직접 참여하는 것을 금지하다. 정책의 안정 등을 유지하다. 정부가 앞장서서 신용을 지켜야만 정부 정책이 진정으로 유효하고 규제가 딱 맞아야 재산권이 보호될 수 있고, 사회 전체가 신용을 지키는 풍조를 형성할 수 있다.
또 정부에 의존하여 독점권을 획득한 산업협회와 인증중개인은 신용 설립에 해롭다. 그들은 독점으로 임대료를 찾아 자신의 신용을 전혀 고려하지 않는다. 따라서 회계와 밀접한 관련이 있는 중국 회계협회와 미국 공인회계사협회에 대한 시장화 개혁이 필요하다. 시장에서 자란 업종협회는 신용문제에 관심을 가질 줄 안다.
2.7 시장 탈퇴 매커니즘을 실시한 우리나라는 가능한 한 빨리 효과적인 퇴출 메커니즘을 세워 업계 도덕을 지키지 않는 기업이나 개인을 일단 신뢰를 잃으면 관련 업종을 추방해야 한다. 예를 들어, 가짜 계좌를 만드는 상장 회사는 즉시 시장을 철회해야합니다. 사기에 참여하는 중개 기관은 금지되어야 한다. 부서장, 회계원, 공인회계사는 계속 관련 직업에 종사해서는 안 된다.
2.8 성실공사 실시, 성실파일 구축, 공인회계사, 기업 및 회계원 성실파일 관리 및 평가 제도 수립 및 시행, 성실성을 위반한 단위, 사무소 및 개인 기록, 시민들이 언제든지 문의할 수 있도록 지원, 단위 및 개인의 위기의식과 성실 의식 강화.