1. 감사 기본 사항: 감사의 기본 방법은 주로
감사 절차 (즉 감사 방법) 로 나눌 수 있습니다.
(a) 검사
레코드 또는 파일 확인의 목적은 재무제표에 포함되거나 포함되어야 하는 정보를 검증하기 위한 것입니다.
1. 기록이나 문서를 검사하면 신뢰성이 다른 감사 증거가 제공됩니다. 감사 증거의 신뢰성은 기록이나 문서의 출처와 특성에 따라 달라집니다.
2. 내부 레코드나 파일을 검사할 때 신뢰성은 해당 레코드나 파일을 생성하는 내부 통제의 효과에 따라 달라집니다. 검사를 제어 테스트의 예로 사용하는 것은 권한 부여에 대한 감사 증거를 얻기 위해 기록을 검사하는 것입니다.
3. 일부 문서는 금융 상품을 구성하는 주식 또는 채권과 같은 자산의 존재를 나타내는 직접적인 감사 증거이지만, 이러한 문서를 확인한다고 해서 반드시 소유권 또는 평가에 대한 감사 증거를 제공하는 것은 아닙니다.
4. 유형 자산을 검사하면 실존성에 대한 신뢰할 수 있는 감사 증거를 제공할 수 있지만 권리와 의무 또는 평가 결정에 대한 신뢰할 수 있는 감사 증거를 제공할 수 있는 것은 아닙니다.
(2) 관찰
1. 관찰이란 공인회계사가 관계자가 수행 중인 활동이나 구현을 살펴보는 절차다. 예를 들어 고객이 수행하는 재고 실사 또는 통제 활동을 관찰합니다.
2. 관찰은 프로세스나 절차 실행에 대한 감사 증거를 제공할 수 있지만 관찰이 제공되는 감사 증거는 관찰이 발생한 시점으로만 제한되며, 관찰자의 행동은 관찰로 인해 영향을 받을 수 있으며, 관찰이 제공하는 감사 증거도 제한될 수 있습니다.
주: 일반 observer 는 내부 통제에 대해 수행되는 상황입니다. 주로 내부 통제에 대한 이해 및 제어 테스트에 사용됩니다.
(3) 문의
1
2. 문의에 대한 관계자의 답변은 공인회계사에게 아직 알려지지 않은 정보나 증거를 제공하거나 공인회계사가 이미 입수한 다른 정보와 크게 다른 정보를 제공할 수 있습니다.
3. 경영진의 의도를 문의할 때 경영진의 의도를 지원하는 정보는 제한적일 수 있습니다. 이 경우 (1) 경영진이 과거 주장한 의도의 실현, (2) 특정 특별 조치를 선택할 때 주장한 이유 및 (3) 특정 조치를 실시할 수 있는 능력을 이해하면 문의를 통해 얻은 증거에 대한 정보를 제공할 수 있습니다.
특정 사안에 대해 공인회계사는 경영진 및 관리 계층 (해당되는 경우) 으로부터 구두 문의에 대한 답변을 입증하는 서면 진술을 받을 필요가 있다고 생각할 수 있습니다.
(4) 서신
1. 서신증은 공인회계사가 제 3 자 (조회자) 로부터 직접 서면 답변을 감사 증거로 받는 과정으로 종이, 전자 또는 기타 매체 등을 사용할 수 있습니다.
2. 특정 계정 잔액 및 항목과 관련된 검증을 목표로 할 때 서신증은 종종 관련 절차입니다. 그러나 서신증은 계좌 잔액에만 국한되지 않아도 된다. 예를 들어, 공인 회계사는 감사 대상 단위와 제 3 자 간의 계약 및 거래 조건에 대한 서신증을 요구할 수 있습니다. 공인 회계사는 문의 서신에서 계약이 수정되었는지 여부를 물어볼 수 있으며, 수정된 경우 문의자에게 관련 세부 사항을 제공하도록 요청할 수 있습니다.
3. 통신 인증 프로그램을 사용하여 감사 대상 단위의 수익 인식에 영향을 줄 수 있는' 뒷계약' 이 없는 경우와 같은 특정 상황이 없는 감사 증거를 수집할 수도 있습니다.
(5) 재계산
재계산이란 공인 회계사가 레코드 또는 파일에서 데이터 계산의 정확성을 확인하는 것을 의미합니다. 재계산은 수동 또는 전자로 수행할 수 있습니다.
(6) 재실행
재실행은 공인 회계사가 감사 대상 단위의 내부 통제의 일부인 절차 또는 통제를 독립적으로 수행하는 것을 의미합니다.
팁: 재실행은 제어 테스트에만 사용할 수 있습니다.
(7) 분석기
분석기는 공인회계사가 서로 다른 재무 데이터 간 및 재무 데이터와 비재무 데이터 간의 내부 관계를 연구하여 재무 정보를 평가하는 것을 의미합니다. 또한 분석 프로그램에는 다른 관련 정보와 일치하지 않거나 예상 데이터와의 심각한 편차로 식별된 변동 및 관계를 조사하는 작업도 포함됩니다.
2. 감사지식
경제적 책임, 일명 재판, 관리 및 재정적 책임. 경제적 책임은 재산의 소유권과 경영관리권이 상대적으로 분리되는 조건 하에서 재산 소유자 (즉, 위임자) 가 재산의 경영관리권을 재산 관리자 (즉, 소유자) 에게 위임하는 책임관계를 말한다.
소유자와 위임자 간의 경제적 책임 관계는 법률, 규정, 계약, 조직 원칙, 습관 또는 비공식 도덕적 의무 등 다양한 수단을 통해 수립됩니다. 경제책임관계가 확립되면, 책임자는 항상 책임관계에 따라 최대의 선의로 그 의무를 이행하고, 실사구시적으로 경제수지활동 상황과 결과를 보고해야 한다. 위임자는 자신의 목적과 이익에서 경제수지 활동 상황과 결과의 정확성, 합리성을 조사하고 검토해야 한다.
이는 반드시 독립된 제 3 자를 통해 재무 보고서의 신뢰성을 입증해야 합니다. 이에 따라 경제책임관계는 재산물자의 위탁을 받아 발생하며, 위임자와 책임자의 권리의무로 구체적으로 표현된다. (1) 위탁자는 위탁한 재산물자의 수지 상황과 결과를 심사하고 감독할 권리와 책임자의 책임을 해지할 의무가 있다. (2) 소유자는 자신의 책임을 해제하기 위해 수지 행위와 결과에 대한 감사를 요구할 권리도 있고, 감사를 위탁할 의무도 있다.
감사인은 경제적 책임 관계에 제 3 자로 개입하여 책임자와 위임자 간에 위임자를 위해 책임자의 경제적 책임을 해지하거나 확인하는 책임을 성공적으로 수행할 수 있도록 합니다. 이렇게 하면 위탁자, 소유자, 감사인의 세 가지 측면이 감사관계를 형성한다.
따라서 경제적 책임 관계는 인간 감사 사상의 산우, 중계 행위의 발생을 공장 가능성으로 만들었다. "감사는' 재판 책임' 의 발생으로 발생했고, 재판 책임의 발전으로 발전했다."
즉, 경제적 책임 관계의 존재 없이는 감사사상, 감사행위, 감사제도의 출현, 발전이 불가능하다. 경제적 책임 관계의 사회화와 명확한 발전으로; 감사는 단절된 경제 책임 관계의 요구를 충족시키는 데 있어서 끊임없이 성숙하고 보완되며 감사의 중요한 기능 역할을 충분히 발휘할 것이다.
그러나 경제책임관계의 존재는 감사사상, 감사행위의 발생 가능성만 제공하며, 감사의 발생은 계급과 국가가 나타난 후 경제감독의 객관적 필요 등에 달려 있다.
3. 감사가 갖추어야 할 관련 지식
1, 감사자가 갖추어야 할 기본 자질.
우선 도덕적 자질이 있어야 한다. 높은 책임감과 강한 정의심은 감사인의 가장 기본적인 도덕적 요구이다.
감사는 사람을 불쾌하게 하는 사업으로, 감사 과정에서 반드시 일부 규율 위반 문제를 폭로하고 각종 저항과 압력에 부딪혀야 한다. 감사원은 책임감이 강하고, 법을 집행하고, 국가 자산과 인민의 이익에 대한 충성스러운 수호자가 되어야 한다.
둘째, 회계 제도와 회계 규범에 익숙해야 할 뿐만 아니라 감사 전문 기술 지식도 갖추고 있어야 하며, 일정 수준의 이해 능력, 분석 능력, 판단력도 있어야 한다.
법률 법규의 기본 정신을 정확하게 이해하고, 법규 조문과 사실의 적용을 처리하고, 감사 대상에 대해 객관적이고 공정하며 실사구시적인 감사평가를 한다.
2, 감사인이 갖추어야 할 특별한 자질은 기본적인 자질 능력을 갖춘 후 감사 업무를 더 높은 수준으로 발전시킬 수 있는지, 감사원이 감사 업무에 필요한 특별한 자질을 갖추고 있는지 여부에 따라 달라진다. 첫째, 직업적 민감성이 있어야 한다.
주어진 감사자료에 직면하여 왜 어떤 사람들은 신속하게 진입점을 찾을 수 있고, 어떤 사람들은 실마리에서 문제를 발견할 수 있는데, 그 이유는 개인이 문제에 대한 관찰의 예민함 때문이다. 이런 민감성은 오랜 시간 지식과 실천의 축적이 있어야 한다. 둘째, 통찰력이 있어야 한다.
민감성을 바탕으로 문제를 더 해결하는 데는 어느 정도 통찰력이 있어야 한다. 예리한 통찰력은 감사원들이 문제 해결의 초점을 찾는 데 도움이 될 수 있다. 즉, 어느 쪽부터 문제에 대한 정확한 판단의 근거를 효과적으로 얻을 수 있다.
셋째, 고도의 종합 판단력이 있어야 한다. 판단력은 단순한 분석판단이 아니라 미시적 차원에서 선별해야 할 뿐만 아니라, 문제의 거시적 차원에서 분석하고, 문제의 발생과 발전 맥락을 분석하고, 감사기관이 처한 업계 현황에 대해 다양한 수준의 연구가 필요하다. 감사와 관련된 모든 측면을 파악할 수 있다.
조정 분석을 바탕으로 파악한 자료를 고도로 요약하고 요약하여 문제를 정확하게 처리하고 가치 있는 의견과 건의를 할 수 있다. "제 대답이 도움이 된다면 아래의" 호평 "을 클릭하세요. 감사합니다. 당신의 채택은 저에게 큰 지지입니다.
.
4. 감독 후 또 무엇을 해야 하는지
1, 실사 현장을 다시 한 번 살펴보고 실사범위에 포함되어야 할 모든 재고가 실사되었는지 확인합니다.
2, 채워진, 폐기된 및 사용되지 않은 실사 화면의 번호 레코드를 입수 및 검사하고, 일련 번호인지 확인하고, 릴리즈된 양식이 회수되었는지 확인하고, 재고 실사의 요약 레코드와 확인합니다.
3, 실사 결과 요약 레코드를 검토하여 총실사 결과를 정확하게 반영하는지 평가합니다.
4, 적절한 감사 절차를 실시하여 실사일과 대차대조표 일 사이의 재고 변경 사항이 제대로 기록되었는지 확인합니다.
5, 감사된 단위의 실사 방식과 그 결과가 유효하지 않다고 생각되면 감사된 단위의 재실사를 요청해야 합니다.
5. "감사" 학습에 대한 몇 가지 제안
(1) 전문 지식 습득
"감사" 는 논리와 난이도로 유명하다. 이 과정을 잘 배우고 공인회계사 자격시험을 순조롭게 통과하려면 반드시 탄탄한 전문 지식을 갖추어야 한다. 이곳의 전문 지식. "감사" 과정뿐만 아니라 "회계" 과정도 관련되어 있는데, 두 가지 지식의 감사 명제에서의 비중은 각각 약 60 과 40 이다.
1. 습득해야 할 감사 지식에는 직업 윤리 요구 사항이 포함됩니다. 감사의 중요성 결정 주요 사업 소득의 분석 검토 및 마감 테스트; 미수금 서신 절차의 운영 및 구현 서신 결과 평가, 처리; 미지급금의 분석적 검토, 미계상 미지급금 찾기 고정 자산 분석 검토 절차 구현, 고정 자산 보증, 모기지, 임대 등 소유권 관련 컨텐츠 검토 비용 비용에 대한 분석 검토 재고 감독 계획의 편성, 재고 감독 절차의 실시, 특히 특수한 유형의 재고를 위한 특수 감독 기술 재고 마감 테스트 투자 분석 검토, 분류 및 노트 공개; 재고 현금의 재고, 은행 예금의 분석적 검토, 은행 예금이 계좌 추적에 미달하고, 은행 예금 서신 절차의 역할과 구현 기술 기초 잔액, 관련자 및 거래, 우발사항, 기후사항, 지속경영능력 등 감사의견에 대한 그림자네요. 감사 차이의 분류 및 요약 감사 의견 유형 결정, 감사 보고서 설명 세그먼트 및 강조사항 세그먼트 작성 화폐자금, 실물자산, 무형자산 등의 방식으로 출자하는 구체적인 심사 절차, 검자 보고서 설명단의 편찬, 검자 보고서 발행을 거부하는 상황; 등록 자본 관련 일람표 작성, 자본 검증 사항 설명 작성 내부 통제 감사 절차의 구현, 감사 의견의 확정, 감사 보고서 작성 등.
2. 습득해야 할 회계 지식은 다음과 같습니다. 주요 영업 수익 인식 외상 매출금의 나이 결정, 노화의 관계, 노화, 부실 준비의 관계; 대손 충당금 방법 운용 및 변경, 대손 손실 확인 및 처리 고정 자산 증가 및 감소 회계 처리, 후속 지출에 대한 회계, 손상 충당 준비, 건설공사에서 고정 자산으로 전입하는 관련 회계 처리 감가 상각 누계 방법 선택, 적용, 변경 처리, 감가 상각 누계 계산 재고 평가 방법의 선택, 변경 처리 및 재고 손상 충당 준비 대출비, 미지급채권, 주식 발행비의 회계 처리, 자본공적금, 잉여공적금의 계상 및 사용; 투자의 회계 가치 및 회계 처리, 투자 수익의 확인 및 계산, 투자 회계 방법의 선택, 변경 및 관련 회계 처리, 투자 손상 충당 준비 은행 예금 잔액 조정 양식 준비; 부채 구조 조정, 비화폐 * * * 코끼리, 관련 당사자 거래에 대한 관련 회계 처리, 통합 회계 명세서의 감사 관계, 현금 흐름표의 감사 관계, 예상 부채 등 특수 항목에 대한 특별 회계 처리, 감사 차이 인식, 재분류 조정 분개 준비 등
3. 숙지하고 이해해야 할 감사 이론 지식으로는 회계제표에 대한 경영진의 인정, 재무제표 목표 및 프로젝트 목표 결정이 있습니다. 감사 업무 약정서의 내용 감사 증거의 신뢰성 비교 및 확인 감사 작업 보고서 작성, 검토 및 조회 분석적 검토 절차의 적용 중대한 오보 위험 평가 결과가 실질적 테스트에 미치는 영향. 내부 통제에 대한 연구 및 평가 샘플링 위험이 감사에 미치는 영향 속성 샘플링 및 변수 샘플링에 대한 운영 단계 및 계산, 내부 제어 결함 식별 및 평가 등
4. 알아야 할 감사 지식에는 공인 회계사의 법적 책임이 포함됩니다. 감사 증거의 특성에 영향을 미치는 요인 감사 위험 및 요소 분석 및 오리엔테이션 감사 증거를 얻기위한 절차 및 용도 분류; 감사 계획의 내용, 예비 감사 전략의 결정 내부 통제의 절차와 요구 사항, 테스트의 대상, 절차, 범위, 시간, 통제 위험에 대한 예비 평가, 재평가 및 추가 평가를 이해합니다. 제안서의 내용, 관리 권장사항 및 감사 의견의 차이를 관리합니다. 관리당국이 관리당국 성명서의 내용과 감사 의견에 미치는 영향, 감사 보고서의 형식 감사 보고서 작성, 감사 보고서 날짜 결정 기일 후 발견된 사항 처리, 특수 목적 감사 보고서 작성, 자본 검증 보고서의 역할과 한계, 자본 검증 보고서 소개 세그먼트, 범위 세그먼트, 의견 세그먼트 작성 이익 예측 감사의 주요 절차, 이익 예측 감사 보고서 작성 등.
6. 감사 지식 질의 3. 경제적 책임 감사의 주요 내용은 무엇입니까?
지도자의 임기 경제적 책임 감사는 일반적으로 간부 관리 부서의 구체적인 요구 사항, 지도자의 실제 상황 및 지도자의 경제적 책임과 관련된 정도에 따라 감사 초점을 결정해야 합니다. 감사의 주요 내용은 일반적으로
(1) 자산, 부채, 손익의 진정성입니다.
(2) 국유 자산의 안전, 완전성 및 가치 보존
(3) 대외 및 자산 처분.
(4) 이익 분배.
(5) 내부 통제 시스템 및 그 이행.
(6) 자산, 부채, 손익 목표책임제와 관련된 각종 경제지표의 완성.
(7) 중요한 경제결정과 중대한 경제문제의 절차와 효과, 중대한 의사결정 실수와 국유자산의 중대한 손실을 초래한 상황이 있는지 여부.
(8) 지도자는 개인의 청렴하고 자율적인 상황, 지도자가 국유자산과 경제위법 문제를 침범했는지 여부.
(9) 당위 또는 위탁 부서에서 감사를 요구하는 기타 내용.