감사 사례 분석 보고서 1 1 회사 및 사례 소개
길림 형자 제약유한공사는 5 월, 1998 에 설립되었다. 과학 연구, 개발, 생산, 판매 및 약용 동식물 육종을 결합한 하이테크 주식제 기업이다. 형자 약업주식유한공사는 주로 중성약의 연구 개발, 생산, 판매, 한약재 재배에 종사하여 심뇌혈관 질환, 소화기 질환, 골상을 치료하는 중성약을 주도한다.
2007 년 3 월 2 일 선전증권거래소에 상장되었습니다. 제품 규모가 작고 제품의 특색이 부족하여 형자 약업은 줄곧 실적이 평평해 자본 시장 투자자들의 관심을 받지 못했다. 하지만 20 10 하반기부터 인삼 무역과 인삼 심도가공 개념의 투기로 회사 실적이 급등해 영업수익 6 억 4 천만, 전년 대비 15 1%, 순이익 65438+ 20 1 1 상반기 매출 3 억 7 천만 원, 순이익 1. 1 1 0 억 원, 전년 대비 각각 226 원 증가 형자 약업은 놀라운 실적으로 수많은 권상들의 추천을 받아 주가가 급등했다.
그러나 좋은 경치는 길지 않다. 회사의 전적이 너무 휘황찬란해서 많은 언론의 의문을 불러일으켰다. 마지막으로 상하이 증권보의 조사 결론은 이 신화 실적의 진면목을 드러냈는가? 관련 거래, 자매 자매. 한동안 형자 약업은 투자 시장의 표적이 되었다. 질문이 있으십니까? 두 번째 은광하? 재정사기, 감사 실패 등 일련의 문제도 점차 드러나고 있다. 20111019, 형자 약업은 관련 거래 등의 위법 행위로 결국 증권감독회에 입건돼 조사를 받았다. 2 사기 수단 분석
2. 1 관련 거래
형자 약업은 완벽한 내부 거래 체인을 가지고 있다. 인삼 거래의 각 부분은 곽춘생 가문과 관련 당사자에 의해 확고히 통제되고, 상장회사와 대주주들은 형자 약업의 수익 규모와 이익 구분을 자유롭게 조정할 수 있다. 이 때문에 실적이 높은 뒤에는 거대한 자매와 허위 거래가 있다.
그림 1
(1) 가상의 다운스트림 고객
형자 약업 20 10 연보에 따르면 회사 영업수입 상위 5 위 고객은 각각 쓰촨 평다 생물제품 주식유한회사, 보저우 시초 약음료 공장, 길림 정덕약업주식유한회사, 통화리발 인삼무역유한공사, 통화문박인삼무역유한공사, 이들 5 개 회사가 20/KLOC 에 있는 것으로 나타났다.
그러나, 형자 약업 역년의 정기 보고서에 따르면, 상술한 회사들은 모두 공개되지 않았다. 또 2009 년 연보를 비교해 형자 약업 상위 5 대 고객의 누적 구매액은 2700 만원 미만이며 그해 영업소득의 65,438+00% 에 그쳤다. 그래서 20 10, 실적이 폭등했을 때 상위 5 대 고객은 무엇일까? 태어나다. , 그 배경은 비슷합니까? 미스터리? 。
표 1 형자 약업 09 년 및 10 년 전 상위 5 대 고객
상해증권신문 기자는 대량의 정보를 조사한 결과 이 큰 고객들이 형자 약업과 많은 연관이 있어 이름, 등록시간, 장소, 등록자금, 심지어 연락처까지 매우 비슷하다는 것을 발견했다. 이 회사들은 나중에 형자 제약과 밀접한 관계가 있는 것으로 확인되었고, 형자 제약 회장인 곽춘생은 이들을 연결시키는 유대이다.
최대 고객: 쓰촨 평다 생물제품 주식유한공사 형자 약업 20 10 연보에 따르면 쓰촨 평다 생물제품 주식유한공사는 1 위 고객인 * * * 구매제품 7068 만 5800 원으로 총 수입의1/KLOC-를 차지하고 있다 동시에, 외상 매출금 잔액의 공개로 볼 때, 평달생물은 명단에 포함되지 않으며, 그 7000 여만원의 구매금은 기본적으로 전액 지급되어야 한다는 것을 설명한다. 하지만 20 10, 12, 3 1 연말까지 평달생물총자산은 97 16 만원에 불과했고, 소유주권익은 4604 만원이었다 20 10 년 주영 영업수익 30 1 1 만원, 순이익 279 만 6000 원. 이로써 평달생물의 조달 능력은 경영 상황과 심각하게 일치하지 않는다는 것을 알 수 있다. 쓰촨 평다 생명과학 회장인 셰영림이 2 위로 물러난 것으로 조사됐다. 이 회사는 이미 형자 약업에 의해 장춘자본의 이름으로 통제되어 형자 약업의 그림자 회사가 되었다.
두 번째로 큰 고객: Bozhou 시 rubia cordifolia 조각 공장. 형자 약업 20 10 연보에 따르면 보주시 시초 약업 조각 공장은 두 번째로 큰 고객으로 영업수익 6890 만 6000 원을 공헌해 형자 약업 그해 영업총소득의 65.438+00.73% 를 차지했다. 상하이 증권보 기자의 조사 확인 결과 이 회사의 제 1 대 주주가 형자 약업의 전액 출자 자회사인 길림초 () 와 단제약유한회사 () 로 밝혀졌다. 다른 말로 하자면, 보주시 시초 조각 공장은 사실상 약업이 숨긴 손회사이다.
세 번째로 큰 고객: 길림 정덕제약. 길림 정덕약업주식유한공사는 형자 약업주식유한공사의 세 번째 고객으로서 20 1 130000 년 형자 약업주식유한회사에 6 1 130000 의 영업수익을 기부했다. 이 회사의 전신은? 연변 그윤일화유한공사? 설립당시 주주는 길림 형자 투먼제약과 일화였다. 설립 초기에는 회장과 법정대표인이 형자 제약주주 종위광이었고, 회장인 곽춘생과는 사촌, 이후 곽춘림으로 바뀌었고 곽춘생과 한집안이었다. 한편 연변 그윤일화 이사인 최정철, 손균 사장은 길림투멘 제약회사 출신이고, 부총지배인 겸 이사인 곽은 제약회사 대주주 돈화시 강평투자 출신이다. 이로써 길림 정덕약업 당시의 실제 통제가 곽춘생이라는 것을 알 수 있다.
표 2 형자 제약 10 상위 3 대 고객 상세 정보.
문박인삼무역유한공사 (5 대 고객) 등 여러 고객사의 등록시간, 장소, 등록자본, 직원 수 등은 모두 형자 약업과 놀라울 정도로 비슷하다.
(2) 가상의 업스트림 공급 업체
형자 약업의 상류 고객인 연변 가일? ,? 연변 야오 유? ,? 연변 쇼 타임? ,? 연변 김휘? 설립 시간, 경영 범위, 회사 거주지는 매우 비슷하다. 모두 20 10 으로 설립되었고, 경영 범위는 같은가? 인삼과 인삼 황삭? 원래 거주지도 연변주 신흥공업 집중 지역에 있어 결국 곽춘생으로 통제된다. 이들 회사의 등록, 변경, 임원, 주주 중 형자 약업과 관련 당사자의 그림자를 무시하기는 어렵지만 형자 약업의 연보에 완전히 공개되지는 않았다.
(3) 관련 거래 요약
형자 약업은 빈 껍데기 회사 등록을 통해 숨겨진 관련 거래, 허구 실적을 진행하는데, 그 실질은 체내 매매이다.
형자 의약주식유한공사 20 10 연보에 따르면 지난해 회사는 연변 가익 연변 유 연변 신신 연변 김휘 총 구매 대금 2 억원을 선불했다. 위의 네 회사와 통화회사가 모두 같은 그룹에 의해 통제되기 때문에, 상술한 돈을 받은 후 각종 채널을 통해 통화회사에 돈을 이체하고, 통화회사가 형자 약업주식유한회사의 인삼 제품을 구매할 수 있습니다. 관련 돈은 곽춘생이 통제하는 형자 약업주식유한회사에 다시 유입된다. 상하, 중, 하류는 모두 곽씨 가문에 의해 통제되기 때문에 약업은 수입 규모와 심지어 이윤까지 자유롭게 조정할 수 있다.
그림 2
2.2 이익 증대
(1) 순이익이 영업 수익 변화 추세와 일치하지 않습니다.
표 3 형자 약업 역년 영업소득과 순이익 상황표
그림 3
표 3 과 그림 3 에서 볼 수 있듯이 2008 년과 2009 년 형자 약업의 실적은 줄곧 미지근하다.
불의 경우 순이익은 대부분 5000 만 ~ 6000 만 원 정도다. 20 10 년 영업수익 6 억 4 천만 원, 전년 대비 15 1%, 순이익 65438+7300 만원, 전년 대비 증가/kloc-0 20 1 1 년, 형자 약업의 재무 데이터는 더욱 이상했다. 영업수익 9 억 3 천만 원, 순이익 2 17 만원, 각각 전년 대비 증가144 형자 약업이 인삼업에 진출한 지 1 년도 채 안 되었지만, 그 이윤은 원래 인삼 2 대 거물의 이윤의 합계였다. 이렇게 비정상적인 성장은 의심스럽다.
그리고 2008 년부터 20 1 1 4 년 동안 회사 순이익은 꾸준히 상승했고 20 1 1 에 올랐다.
Dell 영업 수익은 2008 년과 2009 년에 비해 빠르게 성장하고 있습니다 (1 1 연간 영업 수익은 2009 년의 약 3.6 배). 형자 약업 순이익과 영업소득의 변화 추세가 일치하지 않는다는 것을 알 수 있다.
(2) 외상 수입을 과대평가하고 판매 비용을 과소평가한다.
표 4 형자 제약 관련 재무 데이터 변경
순 유입에서 순 유출까지. 2009 년부터 20 1 1 및 20 12 년 상반기까지 형자 약업의 경영 활동이 형성되었다.
순 현금 흐름은 각각 12807 10000 원, -2 154 18200 원,-55872/입니다 그에 따라 외상 매출금과 재고품도 기형이 높다. 2009 년부터 20 1 1 과 20 12 년 상반기까지 회사 외상 매출금은 각각 134432500 원,/kloc-였다 재고는 각각 30,486, 1 000 원, 65,438+0,730,465,438+0,509,426 원, 880,365,
형자 약업 20 10, 20 1 1 및 20 12 상반기 순이익은 양수이고 영업활동으로 인한 순 현금 흐름은 음수임을 알 수 있다. 수익성은 있지만 현금 손실의 주된 이유는 외상 매출금과 재고가 크게 증가했기 때문에 외상 매출소득을 과대평가하고 판매 비용을 과소평가할 수 있기 때문이다.
요약하면, 형자 약업 순이익과 영업소득의 변화 추세가 일치하지 않는다는 것을 알 수 있으며, 이윤, 현금 흐름, 외상 매출금, 재고 등의 과목도 심각하게 맞지 않아 형자 약업이 이윤을 허위로 올린 혐의를 받고 있다.
2.3 팽창한 자산
(1) 가공 기지 설립
형자 약업에 따르면 20 10 년 자본시장 융자 10 억원, 인삼 원료 구매 가공에 6 억 2000 만원을 투입해 길림성 인삼주산지에 4 개 가공기지를 설립했다. 그 회사는 이 땅이 인삼 재배에 적합한지 밝히지 않았다. 그렇지 않다면, 회사가 자금을 개인 주머니에 넣었을 가능성이 높다. 종료? 。
(2) 야생 인삼 구매
또한, 중앙 회계 법인 20 1 1 감사 보고서는 다음과 같이 지적했다. 보고 기간 동안 형자 약업은 야산삼 8,299.75g 을 매입했고, 재무제표는 654.38+036.439 만원을 신고했는데, 그중 965.438+0.439 만원 야산삼은 구매영수증을 받지 못해 기말 총자산의 3.28% 를 차지했다. 이 부분 야산삼은 규정 준수 회계 증빙을 받지 못했고, 야산삼 상품의 특수성으로 공개적이고 설득력 있는 시장 거래 견적 체계를 형성하지 못했고, 권위 기관이나 부처가 가치 평가를 하지 않았기 때문에 이들 주식에 대한 회사의 평가가 적절한지 판단할 수 없다. -응? 형자 약업재무보가 보고한 구매수량과 금액에 따르면 회사에서 구매한 야산삼의 평균 가격은 16439 원/그램이고, 길림성 지안시 청하인삼 시장이 제공한 자료에 따르면 국가인삼 제품 품질감독검사센터에서 인증한 1 급 야산삼거래가는 기본적으로 30 년경 1000 원이다 50 년 3000 원/그램, 60 년 5000 원/그램, 70 년 6000 원/그램, 80 년 8000 원/그램, 90 년 654.38+ 10 만원/그램. 청하인삼 거래시장에서는 보통 10-40 년의 산삼이 거래되고, 80-90 년의 산삼은 기본적으로 다 있습니까? 값어치가 없어? 정세. 이에 따라 형자 의약유한공사는 이렇게 비싸고 희귀한 산삼을 한 번에 8000 그램 이상 구매할 수 있으며, 지금까지 규정 준수 영수증을 받지 못했다. 가격 불공정의 가능성을 제외하고, 유일한 설명은 형자 제약회사가 자산 증액을 통해 금융 사기를 일으킨다는 것이다.
2.4 주가 조작
"상증보" 에 따르면 형자 약업의 상류 하류 고객은 대부분 형자 약업과 밀접한 관계가 있는 것으로 나타났다. 형자 약업과 회장은 체내에서 자매를 통해 순이익이 오르면서 주가가 20 10 에서 20 1 1 상승폭이 200% 를 넘었다.
한편, 형자 약업은 높은 주가를 기초로 방향 증발을 성공적으로 완료하고 6543.8+0 억원을 모금했다. 20 10 년 말, 형자 약업은 길림 장백산 주식투자관리유한공사, 흥업 글로벌펀드 관리유한공사, 태평자산관리유한공사, 백년 화장보양품유한공사, 천진 실리콘 밸리 천당 붕붕붕붕주식투자펀드 합자기업, 자연인 양로군 * * * * 에 5 억주 가까이 발행됐다. 20 1 1 년 5 월 23 일, 형자 약업은 10 주당 약정 10 주당 지분 비용을 절반으로 줄였습니다. 20 1 165438+2 월 29 일까지 상술한 투자자가 주식을 보유하는 것은 금지되어 있습니다. 주식이 해금됨에 따라, 상술한 기관들은 잇달아 창고를 정리하거나 대폭 감축했다. 이 가운데 흥업 글로벌 펀드관리유한공사, 태평자산관리유한공사는 모두 비워졌고, 천진 실리콘 밸리 파라다이스 감축 13 만주, 300 만주, 장백산 주식회사는 대부분의 지분을 매각했고, 백년 화장보양품회사, 자연인 양로군도 이에 따라 매각했다. 형자 약업의 한 임원에 따르면 이들 기관은 기본적으로 고위출하로 주식 보유 비용을 공제하고 투자 수익률은 약 30% 정도라고 한다.
속담에 파리는 꿰매지 않은 알을 쳐다보지 않는다는 말이 있다. 상장회사의 긴밀한 협조와 일부 임원의 다른 꿍꿍이가 없다면, 건설자들은 2 급 시장에서 한 발짝도 움직일 수 없을 것이다. 상장사는 실적 변조를 통해 발행을 속이거나 주가를 조작하여 차액을 벌어야 이윤을 낼 수 있다. 따라서 형자 약업은 자신의 이익을 위해 이들 시장조작기구와 협력한다. 기관이 이윤을 내기 위해서는 이윤을 포장하고, 상하 계열사를 이용해 자기매매를 함으로써 이윤을 허비하는 것이다. 조직이 나가려고 할 때, 주제를 포제할 것이다. 회사 자체의 미래 경영 능력이 낙관적이지 않더라도, 높은 비율의 주식 배달이나 자본 공모를 동원해 주식 증가를 할 수 있는 노력을 아끼지 않을 것이다. 바로 형자 약업이 이들 기관과 영욕과 이익 동체를 형성해 형자 약업이 실적 위조, 내막 거래 등을 통해 주가를 조작하게 한 것이다.
3 사기 원인 분석
3. 1 외인분석
(1) 전문적인 의혹이 부족하고 위험 평가 능력이 부족합니다.
직업의심주의는 감사원들이 일종의 의문을 유지하고, 얻은 증거의 유효성을 비판적으로 평가하고, 책임자들이 기록이나 진술에서 제공한 모순되거나 의심스러운 증거에 대해 경계해야 한다는 것을 말한다. 형자 의약주식유한공사가 채용한 중준회계사무소가 서명한 공인회계사는 프로젝트 감사 과정에서 응당한 직업의심태도를 유지하지 못했고, 감사절차의 기획과 시행, 감사증거의 취득, 감사결론의 형성 등에 오류와 위법 행위가 있었다. 사전 업무활동과 위험평가 과정에서 결함이 있다.
(2) 감사 증거 취득 부족
중준회계사무소가 서명한 공인회계사는 수입, 관련 거래, 선불금에 대한 충분한 감사 증거를 얻지 못한 채 형자 의약주식유한회사 연례 보고서를 발표했다. 표준 예약 없음? 이 감사 보고서는 우리나라 공인회계사의 감사 규범과 직업도덕을 심각하게 위반했다.
(3) 규제 기관의 처벌이 충분하지 않다.
형자 약업 금융 사기가 증권시장의 존재를 충분히 폭로했는가? 회계 및 감사 기관은 책임감이 부족합니까? 제도상의 허점은 규제기관이 재무조작으로 인한 악영향을 중시하지 않고 사기회사의 처벌에 대해 정당한 억제작용을 하지 않았기 때문이다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 제도명언) (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 제도명언) 예를 들어, 2 년 만에 증권감독회의 조사 결론은 아직 발표되지 않았으며, 형자 약업은 송풍기를 넘긴 후에도 여전히 주식 보유, 대규모 주식 매입, 주가 인상 행위가 있었다. 이로 인해 점점 더 많은 상장 회사들이 거리낌 없이 금융 사기가 더욱 심해지고 있다.
3.2 내부 원인 분석
(1) 지분 구조가 불합리하여 기업 지배 구조가 불완전해졌다.
형자 약업 전 두 대주주는 각각 돈화강평투자유한공사와 자연인주 동종위광입니다. 이 가운데 돈화강평투자회사의 3 대 주주들은 모두 형자 약업 회장 곽춘생과 연관이 있다. 제 2 대 주주 종위광도 곽춘생과 밀접한 관계를 맺고 있는데, 그렇다면 형자 약업의 지분 구조는 실제로? 독점? 주주들 사이에 이익 제약이 부족하여 곽춘생은 회사의 생산경영에 대해 절대적인 의사결정권을 갖게 되어 재무조작에 이용할 수 있는 기회를 제공했다.
(2) 내부 컨트롤러가 분명합니다.
상장회사는 내부 경영진에 의해 통제되어 주주의 권리가 실질적으로 허비되었다. 하지만 곽춘생 형자 약업 회장은 형자 실제 지배인일 뿐만 아니라 사장으로 일하며 통제, 집행, 감독을 한 몸에 하고 있다. 이 경우, 회사의 내부 통제는 완전히 무효이며, 회사의 고위 경영진에 대한 통제가 없으며, 심지어 관리와 사기를 쉽게 할 수도 있다.
(3) 사외 이사는 적절한 감독 기능을 수행하지 못했다.
사실, 형자 약업은 항상 독립이사, 심지어 회계, 법률, 의료 분야의 권위자들까지 있었다. 하지만 형자 제약에 대해서는요? 연변계? ,? 통화학과? 관련 거래가 빈번하고, 관련 금액이 크고, 회계 데이터가 이상하며, 독립이사가 회사 결의안에 대해 의견을 제시하지 않았다. 분명히 이것은 전문적인 수준이 부족한 것이 아니라 독립이사가 감독 기능을 다하지 못한 것이 분명하다. 형자 약업이라는 독립이사는 사실상 쓸모가 없어 금융 사기의 지도자를 더욱 거리낌 없이 만들었다.
(4) 회사 내 감사회와 감사부는 허황된 것이다.
독립이사에 비해 내부 감사회와 감사부는 회사의 내부 기구로서 독립이사보다 회사의 경제활동을 더 잘 이해하고 문제를 더 쉽게 발견할 수 있어야 한다. 그러나, 형자 약업의 경우, 이 두 부서는 회사의 재무조작에 장애를 일으키지 않았다. 그래서 우리는 감사회와 내부 감사부서가 감독 기능을 다하지 못하고 심지어 재무조작에 편리함을 제공한다는 것을 이해할 수 있다.
4 가지 사례 계몽
형자 의약회사의 재무조작에 대한 분석을 통해 정부, 형자 의약회사, 중증등 세 가지가 있다는 것을 쉽게 알 수 있다. 이전의 금융 사기와 마찬가지로 관련 거래를 통한 매매는 형자 약업의 핵심이다. 관련 거래의 은폐성과 복잡성으로 인해 독립 감사의 위험 영역이었습니다. 다음으로, 우리는 세 가지 입장에서 사건의 계시를 분석한다.
4. 1 정부
(1) 정부 감사와 내부 감사를 결합하여 부정행위를 방지하다.
내부 감사는 규칙성과 시효성을 이용하여 일상적인 감사에서 얻은 직접적인 자료를 정부 감사원에게 제공하고 정부 감사에 맞춰 감사 업무를 더 잘 완성할 수 있다. 동시에 강력한 정부 감사는 기업이 내부 감사 기관을 보완하고 내부 감사 업무를 규범화하여 감사 효율성을 높일 수 있도록 독촉할 수 있다.
(2) 정부 자체 규제 시스템이 더욱 개선되었습니다.
형자 약업주식유한공사는 빈껍데기회사 컨셉으로 개인주를 볶아 길림으로 인삼산업 발전을 지지하는 동풍을 빌렸다. 따라서 관상의 결탁을 근절하고 정치 공적 때문에 기업의 사기행위를 장려하거나 지지하지 않고 재원의 청결을 유지하는 것이 정부 자체의 일의 중점이다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 정치학, 정치학, 정치학, 정치학, 정치학, 정치학, 정치학) 동시에, 정부 감독 부서는 감사에 대한 사전 감독과 통치를 더욱 강화하고, 계약 감사인의 자격과 감사인의 임기를 엄격히 감독하고, 감사 시장 질서를 다스리고, 직업 위반에 대한 처벌과 비용을 늘리고, 감사 직업의 독립성, 객관적, 공정하게 감사 의견을 발표하고, 사회 공익을 보호해야 한다.
4.2 형자 제약
(1) 회사 임원의 성실한 윤리 건설을 강화하다.
내부 환경은 내부 통제의 기초로 다른 내부 통제의 효과에 직접적인 영향을 미치며, 기업 지배 구조 문화와 임원의 성실성과 가치는 내부 환경의 기초입니다. 따라서 복잡하고 변화무쌍한 외부 환경에 직면하여 회사 고위층은 자신의 성실성, 준법, 도덕건설을 강화해야 한다.
(2) 회사의 전반적인 위험 관리 및 내부 통제 자체 평가 및 감사를 강화합니다.
기업 위험의 발생 (예: 형자 약업의 관련 사기 위험) 은 종종 내부 통제 결함과 관련이 있다. 고위 경영진의 성실한 윤리 건설 외에도 전체 프로세스의 위험 식별, 평가 및 대응 메커니즘을 구현해야 합니다. 승인 승인, 회계 정보 처리 및 공개 (예: 형자 제약 관련 거래 위반 공개), 성과 평가 등을 포함한 통제 시스템을 보완하고 내부 통제의 자체 평가 및 감사 기능을 충분히 발휘하며 기업 위험 관리 능력을 향상시키고 기업 내부 통제 목표를 달성합니다.
4.3 중앙 공인 서비스 기관
(1) 감사에서 직업 의심과 비판적 사고를 유지하고 분석 절차를 중시한다.
직업 의혹은 감사원이 책임자의 부정직 가능성을 고려할 것을 요구하기 때문에 감사원은 과거 감사에서 경영진과 거버넌스의 성실성에 대한 판단에 의존해서는 안 되며, 경영진과 거버넌스의 성실성에 대한 신뢰로 인해 설득력이 부족한 감사 증거에 만족해서는 안 된다. 당연히 받아야 할 적절하고 적절한 감사 증거 대신 경영진의 성명을 사용하여 감사 결론을 도출할 수는 없다.
중증으로 인해 형자 약업은 실적이 급속히 성장하고 주가가 급등하는 상황에서 경각심과 의심을 유지하고, 대량이나 잦은 사건에 초점을 맞추고, 이상 판매 거래와 대형 고객이 상공업 정보를 자주 교환하는 것을 경계해야 한다.
분석 절차는 공인회계사가 서로 다른 재무 데이터 간, 재무 데이터와 비재무 데이터 간의 내부 관계를 연구하여 재무 정보를 평가하는 것을 말합니다. 기업은 전체 경제 환경에서 전체적으로 운영되며 고립될 수 없으며, 경제 환경과 역동적인 연계가 있어야 하며, 어떤 변화할 수 없는 경제 법칙이 있어야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 경제명언) (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 경제명언) 경영진은 일부 재무 또는 비재무 정보를 통제할 수 있지만 모든 업무 정보를 통제할 수는 없습니다. 따라서 실질적인 테스트가 제한된 경우 분석 방법의 탐지 기능이 매우 중요합니다.
기업의 많은 업무가 암박스 운영이기 때문에 감사원은 분석 절차 등 감사 방법에 의존해 거시적으로 조직 운영의 맥락과 몇 가지 중대한 경제 행위를 파악해 경제적으로 감사를 완료해야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 경제명언) (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 경제명언) (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 경제명언) 경영진의 부정직 가능성을 고려할 때, 감사자는 회계 기록에 포함된 정보 간에 모순이 없기 때문에 증거의 신뢰성을 확인하는 것이 아니라 회계 기록에 포함된 정보를 다른 정보 (예: 감사 단위 내부 및 외부에서 얻은 회계 기록 이외의 정보) 와 비교해야 합니다. 문의, 검사 등의 감사 절차를 통해 얻은 정보.
(2) 회계사무소 내부 통제 건설을 강화하고 위험 지향 감사를 엄격히 실시한다.
형자 약업 사건에서 감사 서비스를 제공하는 중준회계사무소의 서명 공인회계사 중 한 명이 감독부에 의해 처벌되었다. 누구야. 아프세요? 공인회계사는 중준회계사무소 내부 통제, 특히 품질 관리에 심각한 결함이 있음을 반영하여 공인회계사가 위험 지향 감사 지침을 엄격하게 집행하지 않았음을 다시 한 번 위반했다. 감사규범은 공인회계사가 재무제표의 심각한 실실을 초래할 수 있는 실수와 부정행위를 발견하고 보고할 책임이 있음을 분명히 규정하고 있다. 공인회계사가 감사 기준의 요구 사항을 엄격히 따르지 못해 재무제표의 심각한 부정확성과 부정을 폭로하지 못할 경우 감사 실패를 구성하는 것은 그에 따른 과실책임을 져야 한다. 따라서 고객 내부 통제를 감사하고 평가하는 동시에 회계사무소의 내부 통제 건설도 가능한 한 빨리 보완해야 한다.
감사 사례 분석 보고서 2 l 상장사 2003 년 연보 감사에서 조정된 이익은 368 억원으로 감사 전 이익의 24.9% 를 차지했다. 조정후 자산은 265,438+0,865,438+0 억원으로 감사 전 자산의 5.4% 를 차지한다. 과세 금액을 63 억 원으로 조정하여 감사 전 과세 금액의 25% 를 차지한다. 이는 공인회계사 감사가 허위 회계 정보를 필터링하는 데 중요한 역할을 했으며 상장회사 회계의 질이 더욱 향상되어야 한다는 것을 보여준다.
비표준 감사 보고서의 비율은 계속 감소하고 있습니다. 이는 공인회계사가 상장회사 연보에 대한 조정 의견을 제시한 후 상장회사가 공인회계사의 의견에 따라 재무보고를 더 많이 조정하여 회계정보의 질을 더욱 높일 수 있음을 보여준다.
L? 집에 가져가? 사무실에서 발행한 감사 보고서는 계속해서 필요한 신중한 태도를 유지한다.
최근 중국 공인회계사 협회는 상장회사의 2003 년 연보 감사업무 기록 데이터 분석을 마쳤다. 자료에 따르면 2003 년 72 가구증권관련 업무허가가 있는 회계사무소는 124 1 가상장회사 보고서에 대한 연보 감사에서 조정후 이윤은 368 억원으로 감사 전 이익의 24.9% 를 차지했다. 조정후 자산은 265,438+0,865,438+0 억원으로 감사 전 자산의 5.4% 를 차지한다. 조정된 과세 금액은 63 억원으로 감사 전 과세 금액의 25% 를 차지하며 공인회계사 감사가 허위 회계 정보를 필터링하는 데 중요한 역할을 했으며 상장회사 회계의 질이 더욱 향상되어야 한다는 것을 보여준다.
첫째, 주요 회계 지표 감사 조정은 높은 수준을 유지합니다.
(1) 세전 이익의 감사 조정
서류자료에 따르면 124 1 상장회사의 감사조정후 이익은 368 억원으로 감사 전 총 이익의 24.9% 를 차지한다. 이 중 감사감소 이윤은 237 억원으로 감사 전 총 이윤의161%를 차지한다. 감사 증가 이익은 65,438+0,365,438+0 억원으로 감사 전 이익의 8.8% 를 차지한다.
감사 조정 이익은 지난 몇 년과 비교했을 때 감사 전 총 이익의 비중이 해마다 하락하고 있으며, 200 1 2002 년의 비율은 각각 37% 와 34% 로 기업 이익 회계 품질이 향상되었음을 나타냅니다.
(b) 총 자산의 감사 및 조정
통계에 따르면 124 1 가상장사의 감사된 조정 자산은 2 18 1 억원으로 감사 전 총자산의 5.4% 를 차지한다. 이 중 감사감소 자산 1 163 억원은 감사 전 총자산의 2.9% 를 차지한다. 감사된 자산은 65,438+0,065,438+0 억 8 천만 위안 증가하여 감사 전 총자산의 2.5% 를 차지한다.
예년과 비교했을 때, 감사조정을 거친 자산이 감사 전 총자산에 차지하는 비율은 크게 다르지 않고, 200 1 연도는 5.6%, 2002 년에는 4.4% 였다.
(3) 과세 금액 조정
신고 자료에 따르면 124 1 상장회사 감사조정과세액은 63 억원으로 감사 전 과세액의 25% 를 차지한다. 그 중 감사는 47 억 원, 감사는 654.38+0 억 6000 만 원 줄었다.
예년과 비교했을 때, 감사 전 총 과세 금액에 대한 감사 조정 만기 과세 금액의 비율은 계속 높은 비율을 유지하며 해마다 상승세를 보이고 있다. 200 1 과 2002 년의 비율은 각각 17.7% 와 22.4% 였다.
한편으로는 공인회계사가 허위 회계 정보를 필터링하고, 회계명세서의 진실성과 신뢰성을 높이고, 회계정보의 질을 높이고, 공익을 보호하는 데 정당한 역할을 했다는 것을 설명한다. 한편 상장회사의 내부 통제제도와 회계 정보 시스템에는 몇 가지 결함이 있어 회계 품질이 더욱 향상되어야 한다는 점도 설명하고 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계)
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