국세총국, 외국기업이 중국 내 정보시스템 운영 및 컨설팅 서비스 세금 문제 제공에 대한 회답.
국세서신 [2005]9 12 호
광동성 지방세 국:
당신 국은 "외국 회사가 중국 내에서 정보 시스템과 관련된 운영, 유지 보수 및 컨설팅 서비스 관련 세금 문제를 제공하는 것에 관한 상담" 을 받았습니다. 에이코 독일은 이미 글로벌 자회사와' IT 운영, 유지 관리 및 컨설팅 서비스 계약' 을 체결하여 독일 에이코 전자 (주해 보세구) 유한 회사, 에이코 전자 (주해) 유한 회사 ("중국 사용자") 를 포함한 글로벌 자회사에 정보 시스템 및 관련 소프트웨어 운영, 유지 관리 및 컨설팅 서비스를 제공하는 것으로 알려졌다. 비용 지불의 경우, Acod 는 기술자들이 국내외에서 서비스를 제공하고, 관련 비용을 미리 지불하고, 사용자에게 서비스료와 선불소프트웨어 요금을 청구할 책임이 있다. 독일 에이코가 부과한 서비스료와 선불소프트웨어 요금에 대한 세무질문에 대한 답변은 다음과 같습니다.
1. 독일 에이코의 이러한 업무는 중국 사용자의 기존 정보 시스템의 정상적인 운영을 위한 지원, 유지 관리 및 컨설팅 서비스 (이전 관련 소프트웨어 포함) 에 속합니다. 현행 규정에서 기술 봉사료는 특허권 사용료 소득세를 징수하는 기술 서비스로 병합되어야 하며, 독점 기술 수여 방식인 교육 지도 훈련 등 노동 형태를 가리킨다. 따라서 에이코가 독일에서 이 업무를 수행하는 데 받는 서비스료는 상황에 따라 세금을 징수해야 하며, 해외에서 노무를 제공하는 부분에 속하며 영업세와 기업소득세는 징수하지 않습니다. 국내 노무소득은' 중화인민공화국 영업세 잠행조례',' 중화인민공화국 외상투자기업과 외국기업소득세법',' 중덕세협정' 제 3 조, 제 7 조의 규정에 따라 영업세와 소득세를 납부해야 한다.
둘째, 독일 에이코가 중국 사용자가 해외 기업을 통해 제공한 소프트웨어를 선불하기 위해 부과한 소프트웨어 비용은' 중화인민공화국 영업세 잠행조례 시행세칙' 제 7 조와' 중화인민공화국 외국상투자기업과 외국기업소득세법' 제 19 조의 규정에 따라 무형자산 양도소득과 특허료에 따라 영업세와 기업소득세를 각각 징수한다. "재정부 국세총국 () 의 기술 혁신 강화, 첨단 기술 발전, 산업화 실현에 관한 국무원 중앙 정부의 결정에 관한 조세 문제에 관한 통지" (재정세자 [1999]273 호) 요구 사항을 충족하는 기술 양도는 통지 규정에 따라 영업세를 면제할 수 있다.
셋째, 기업은 상술한 수입을 정확하고 합리적으로 나누어 관련 세금을 납부해야 한다. 불합리한 부분이나 실제 상황에 따라 구분할 수 없는 부분에 대해 주관 세무서는 합리적인 비례분할 방법을 결정하여 과세 소득액을 나눌 수 있다.
2005 년 9 월 25 일