첫째, 국제 조세 중국 이전 가격
(1) 양도 가격의 개념과 표현.
국제 세금에서 이전 가격은 일반적으로 회사 그룹 구성원 간의 내부 거래 가격 및 동일한 회사 그룹에 속하지 않지만 실질적인 이익을 가진 관련 당사자 간의 거래 가격을 나타냅니다. 이로 인한 가격을 이전 가격이라고 합니다. 일반적으로 이 가격은 대외 경제 교류에 적합한 시장 가격과 다를 수 있다. 다국적 기업은 이전 가격을 사용하여 내부 단위 간의 관계를 조율하여 전체 이익을 도모하고 글로벌 전략 목표를 달성하는 경우가 많습니다. 이러한 이익에 따라 양도가격은 공개 시장에서 동일하거나 유사한 조건 하에서 동일하거나 유사한 거래에 종사하는 비관련 당사자 간에 달성해야 할 가격에서 크게 벗어날 수 있습니다. 실제로 양도가격은 여러 가지 형태로 다국적 기업의 거의 모든 경영 활동과 성과를 포괄한다. 포함: 1, 상품 구매 및 판매. 현재 중국 외자기업의 양도가격 문제는 주로 이 방면에 집중되어 있다. 상품 내부 거래 가격 수준은 매매 쌍방에 반대 영향을 미친다. 일반적으로' AG 저출력' 또는' 저투입 고출력' 방식으로 수입과 이윤을 고세국가에서 저세국가나 조세 피난처로 옮긴다. 2. 노무를 제공하다. 디자인, 수리, 광고, 과학 연구, 상담 등 노동 활동. 일반적으로 비용의 지불과 관련이 있다. 상품 거래에 비해 원가가 유연하여 수익이 확정하기 어렵다. 이런 자금 흐름은 기업 간 이익 분배를 용이하게 한다. 3. 고정 자산 구매 및 임대. 구매비 또는 임대비의 높낮이는 기업이 감가 상각비를 인출하는 양에 직접적인 영향을 미치며, 결국 기업 간 이익 분배에 영향을 미친다. 4. 대출 거래. 이런 자본 운영이 이익에 미치는 영향은 더욱 직접적이고 파악하기 어렵다. 어떤 형식을 취하든 다국적 기업의 양도가격 활동의 최종 목적은 이윤을 얻는 것이다. 세금 목적 및 비세금 목적을 포함한 구체적인 정의 세금의 목적은 주로 세금 부담을 줄이는 것이다. 다국적 기업은 여러 나라의 세율과 세금 규칙의 차이를 이용하여 고세 국가의 실체가 조세 국가의 관련 실체의 판매 가격을 낮추고 비용 및 지출 분배 기준을 낮추는 경우가 많습니다. 한편, 저세국가의 실체는 고세국가 관련 개체의 판매가격을 올리고 수수료와 비용 분배 기준을 높여 고세국가에서 실현해야 하는 일부 이윤을 저세국가로 이전한다. 고세국가가 줄인 세금의 일부는 저세국가의 세금으로 전환되고, 다른 부분은 회사 그룹 전체의 세후 소득을 직접 증가시켜 세금 부담을 줄이려는 목적을 달성했다. 비세목은 주로 시장 진입 및 통제, 비용 회수 가속화, 합자기업으로부터 더 많은 이익 추구, 외환위험 회피 등이다.
(b) 이전 가격은 국제 조세 이익의 불균형으로 이어졌다. 이전 가격을 통해 다국적 기업은 해당 국가에 위치한 관련 기업의 소득과 비용을 늘리거나 줄일 수 있으며, 결국 이러한 변화로 인해 동도국 정부 세수가 증가하거나 감소할 수밖에 없다. 이전 가격이 오르면 국제 소득 이전국과 국제 비용 이전국의 세금이 증가하고, 국제 소득 이전국과 국제 비용 이전국의 세금은 줄어든다. 이전 가격이 낮아졌을 때 상황은 정반대였다. 구체적으로 다음 네 가지 측면에 반영됩니다. 하나는 다국적 관련 기업 간의 분배 관계입니다. 두 번째는 다국적 계열사 거래에서 한 측 기업과 해당 국세 * 의 분배 관계입니다. 셋째, 다른 기업과 해당 국가의 세금 * 분배 관계; 넷째, 다국적 계열사 거래 쌍방이 있는 국세의 분배 관계. 이 네 가지 방면의 분배가 서로 얽혀 서로 다른 이익 간의 충돌을 초래하여 다국적 관련 기업 간의 수익 분배 관계가 더욱 복잡해졌다. 다국적 계열사 간 같은 거래의 양도가격에서 전입국과 전출국은 종종 반대의 위치에 있는 반면, 한 국세부는 자국 기업의' 적게 받고 많이 지불하는 것' 에만 관심을 기울이는 경우가 많다.
둘째, 중국의 이전 가격 방지 조치를 강화해야 한다.
개혁개방 이후 점점 더 많은 다국적 기업들이 중국에 기업을 설립하여 중국에 선진 기술, 관리 경험, 건설자금을 가져다주는 동시에 다국적 기업이 양도가격 조세 회피를 이용하는 것을 방지하는 방법도 제시했다. 전반적으로 우리 세무서는 아직 탐색 단계에 있으며, 이론이든 실천이든 비교적 약하며, 각 방면에 많은 허점이 있다.
(a) 이전 가격 세제가 완벽하지 않다
첫째, 규정이 너무 추상적이고 간단하며 분산되어 조작성에 영향을 미친다. "외국인 투자 기업 및 외국 기업 소득세법 시행 세칙" 에는 4 가지 양도가격 조정 방법이 규정되어 있으며, 각 방법의 사용 순서를 엄격하게 규정하여 운영의 유연성을 제한한다. 중화인민공화국 국세총국 1998 이 제정한' 관련 기업 간 업무왕래세관리규정' 제 2 조는 "독립기업 간 업무왕래에 따라 가격, 비용을 청구하거나 지불하지 않고 과세 소득액이나 과세 소득액을 줄이는 경우 세무서는 법에 따라 조사, 감사 및 납세조정을 실시해야 한다" 고 규정하고 있다. 이러한 조항은 너무 일반적이고 광범위합니다. 소득을 조정할 때 동시에 관련될 수 있는 이직세는 그에 상응하는 조정 조치가 없다. 게다가, 양도가격세제는 노무조세 회피와 무형자산 양도에 대한 규정도 상세하지 않다. 위의 결함은 모두 조작성에 영향을 미친다. 둘째, 적용 범위가 좁다. 모든 조세 회피 조항은 국내 외국인 투자 기업이나 관련 기업 간의 조세 회피를 충분히 포함하거나 거의 포함하지 않는다. 마지막으로, 이미 사실이 된 양도가격 조세 회피 행위에 대해서는 이윤만 재조정해야 한다고 규정하고 그에 상응하는 처벌 조항은 없다. 이는 의심할 여지 없이 기업에 빈틈을 뚫을 수 있는 기회를 주었고, 법적으로 필요한 억제력과 제지기제를 구성하지 않았다.
(b) 국제 시장 가격을 신속하게 파악하기가 어렵다.
세무서는 관련 자료를 제공해야 하고, 다른 한편으로는 관련 기업의 수지 분포를 감시하기 위해 잘 아는 국제시장 가격 정보를 파악해야 한다. 우리나라의 현재 상황으로 볼 때, 국제 상품과 서비스 가격 등 조세 정보 수집, 정리, 저장, 전달 방면에 전문 정보기관이 설립되지 않고, 완전하고 효율적인 조세 회피 정보 시스템이 부족하여 관련 기업의 수지를 효과적으로 관리할 수 없다.
(c) 고품질의 외국 세무 팀 부족
현재 우리 나라에서 섭외세업무에 종사하는 사람들은 대부분 국제세세 지식이 부족하고 조세 회피에 대한 경험이 부족하며 컴퓨터와 외국어 수준이 보편적으로 낮아 사찰 업무의 효과적인 전개를 제한하고 있다. 동시에 중국은 양도가격 문제를 전문적으로 처리하는 인력과 기관이 부족하여 경험을 쌓고 팀을 양성하는 데 불리하다.
셋째, 국제적으로 이전 가격 방지를 위한 몇 가지 성공 조치
(1) 국제 세금 신고 제도를 강화하다. 일부 국가에서는 다국적 납세자에게 특정 양식을 작성하여 세무서에 양도가격을 신고할 것을 요구한다. 미국, 캐나다, 오스트레일리아와 같은 경우, 일반적으로 규정된 신고 외에 양도 가격과 관련된 업무 개요를 설명하는 특집 보고서도 작성해야 한다. 일부 국가들은 또한 다국적 납세자들에게 세무사건과 관련된 섭외 사실에 대한 증명 책임을 맡길 것을 요구하고 있다.
(2) 회계 검토 시스템 강화. 첫째, 조정 문서의 관리 요구 사항을 개선하십시오. 현재 많은 국가에서는 회사와 기업, 특히 주식유한기업의 세무제표를 관련 공인회계사가 감사해야 한다고 규정하고 있다. 또한 일부 국가에서는 다국적 납세자에게 가격 조사에 필요한 일반 회계 정보를 제공하고 가격 이전 업무에 대한 구체적인 회계 정보를 요구합니다. 둘째, 평가 소득세제를 실시한다. 많은 나라들은 정확한 비용과 비용 증명서를 제공하지 못하거나 매년 적은 수입을 받는 납세자에 대해 소득세를 평가하는 제도를 채택하고 있다.
넷째, 이전 가격 예방 강화
(a) 이전 가격 세제를 더욱 개선한다.
1. 양도가격세제의 적용 범위 확대, 즉 외국인 투자 기업과 국내 관련 기업 간의 양도가격 조정 범위 확대, 국내 외자 기업과 해외 관련 기업 간 확대. 2. 이전 가격 조정의 운영 가능성을 향상시킵니다. 현재 우리나라가 규정한 조정 방법은 다양해서 확정하기 어렵고, 조정 방법의 사용 순서는 기계적으로 규정된 것이다. 따라서 기계가 각종 방법의 우선 순위를 정하고 유연하고 실용적인 원칙을 채택하여 조정 방법을 결정하고 무형자산과 그룹 내 서비스에 대해 각각 명확하게 규정해야 한다. 3, 납세자의 선언 의무와 증명 책임을 명확히하십시오. 우리나라는 각종 납세신고서 작성을 통해 납세자의 신고 의무를 체계화하고 규범화해야 한다. 세무서가 납세자의 양도가격 행위가 있다는 것을 초보적으로 확인할 때 납세자는 자료를 수집하고 세무서에 자신의 결백을 증명할 책임을 져야 한다. 양도가격 조정이 정상 거래 원칙에 부합한다는 점도 분명히 밝혀야 한다. 4. 이전 가격 이용 탈세에 대해 가벼운 세금과 무거운 처벌을 부과한다.
(b) 원활한 국제 시장 가격 정보 채널을 구축하다.
첫째, 컴퓨터 네트워크를 최대한 활용하고, 섭외정보센터를 구축하고, 일부 관련 부서와 정보 공유를 구축하고, 정보 교류 채널을 넓히는 것이다. 두 번째는 섭외세 정보 수집, 정리 및 교류를 담당하는 전문인력과 기관을 설립해야 한다는 것이다. 셋째, 외국 세금 징수 및 관리 부서 및 기관과의 협력을 수립하고 강화하고, 다른 나라와 양자 또는 다자간 조세 협정을 적극적으로 체결하고, 조세 정보 교환 조항으로 조세 회피 조치를 체결하고, 국제 협력과 교류를 잘 하는 것이다.
(c) 예약 가격 시스템 구현
예약 가격 제도의 본질은 사후 감사를 사전 협상으로 조정하는 것이다. 즉, 통제된 거래가 발생하기 전 일정 기간 동안 거래의 양도 가격에 대한 적절한 기준, 조정 및 중요한 가정을 정하는 것이다. 다국적 납세자와 적어도 하나의 정부 세무서를 포함한다. 예약가격을 실시하면 쌍방의 분쟁과 번거로운 일을 없애는 데 도움이 되며, 후기조정으로 인한 조정 및 자금 회수의 번거로움을 피할 수 있습니다. 미국 캐나다 등은 이미 예약정가제를 실시하기 시작했고, 약간의 경험을 가지고 있습니다. OECD 는 관련 국가 관행을 총결하는 기초 위에서 운영성이 강한 예약 가격 배정 가이드를 마련했으며, 우리나라도 다른 나라의 경험을 참고하여 기존 기초 위에 실행 가능한 예약 가격 제도를 마련해야 한다.