20 14 년 3 월, A 회사는 자신의 염료 제품으로 한 기업과 권위 없는 부서에서 인정한 비특허 기술을 교환했다. 갑회사 제품원가 53 만원, 세금 제외 시장가격 654.38+0 만원, 기술양도일반송장 654.38+065.438+0.7 만원. 갑회사의 회계 처리는 다음과 같다: 대출: 무형자산 70 만원; 대출: 재고 상품 53 만원, 세금 납부 -654.38+ 부가가치세 0 만 7000 원, 현재 부가가치세 신고. 2065438+2004 년 7 월, 고객의 요구로 인해 A 회사는 이 기술을 이전할 준비를 하고 있으며, 수익성 1.4 만원 (세금 포함) 이 예상된다. A 회사의 이 업무는 어떻게 세금을 내야 합니까?
교환된 제품은 판매 신고로 간주되고 부가가치세와 기업소득세를 납부해야 한다.
"부가가치세 잠행 조례" 제 1 조는 중국 내에서 상품을 판매하거나 가공 수리 용역과 수입품을 제공하는 단위와 개인을 부가가치세를 납부하는 납세자는 본 조례에 따라 부가가치세를 납부해야 한다고 규정하고 있다. (윌리엄 셰익스피어, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세) 기업소득세법 시행조례 제 25 조는 기업이 비화폐자산으로 교환하고, 상품, 재산, 노무로 기부, 채무 상환, 후원, 모금, 광고, 샘플, 직공 복지, 이윤 분배를 상품 판매, 재산 이전, 노무를 제공하는 것으로 규정하고 있다. "국세총국 기업 처분 자산 소득세 처리에 관한 통지" (국가 [2008] 828 호) 는 다음과 같은 경우 기업이 다른 사람에게 자산을 양도하고, 자산 소유권의 변화로 인해 내부적으로 자산을 처분하지 않는 경우 규정에 따라 판매로 수익을 결정해야 한다고 규정하고 있다.
마케팅 또는 판매에 사용됩니다. 사교에 사용됩니다. 직원 보상 또는 복지에 사용됩니다. 배당금 분배에 사용됩니다. 외국 기부에 대하여 자산 소유권을 변경하는 기타 용도.
A 회사는 제품으로 기술을 바꾸고, 교환한 제품은 소득으로 처리해야 하며, 부가가치세와 기업소득세는 모두 납부해야 한다.
갑회사는 장부를 만들 때 부가가치세를 신고했지만, 기업소득세 납부를 신고하지 않아, 상품 판매로 간주되는 이윤을 누락했다: 100-53 = 47 (만원), 관련된 기업소득세는 47× 25% =1
"캠프 개혁" 기술 양도가 납부해야 할 부가가치세
중화인민공화국 재정부 국세총국은 철도 운송과 우편업을 영업세 개편 부가가치세 시범에 포함시키는 것에 관한 통지 (재세 [2065 438+03] 106 호) 첨부 1 제 1 조 규정, 우리나라 내 교통운송, 우편 서류에 첨부된 과세 서비스 범위 주석은' 기술 이전 서비스' 를 설명했다.' 기술 이전 서비스' 는 현대 서비스업인' 연구 개발 및 기술 서비스' 의 범주에 속하며 특허 또는 비특허 기술의 소유권 또는 사용권을 양도하는 경영 활동을 가리킨다. 회사가 양도한 기술은' 영개증' 범위에 속하므로 부가가치세를 납부해야 한다.
기술 양도세는 특혜이다.
재세 [20 13] 제 20 106 호' 영업세 개편 부가가치세 시범 과도정책' 부속서 제 3 조 제 1 조, 시범납세자가 기술 양도, 기술 개발 및 관련 기술 컨설팅 및 기술 서비스를 제공하고 부가가치세를 면제한다. 시범 납세자는 부가가치세 면제 신청을 할 때 기술 양도 개발 서면 계약을 가지고 시범 납세자가 있는 지방과학기술청에 가서 인정하고 관련 서면 계약 및 기술청 심사 의견을 주관 국세청에 제출하여 조사를 준비해야 한다.
기업소득세법 제 27 조 제 4 항은 조건에 부합하는 기술양도소득은 기업소득세를 면제하거나 감면할 수 있다고 규정하고 있다. 기업소득세법 시행조례 제 90 조는 자격을 갖춘 기술양도소득, 기업소득세 면제 또는 감면을 규정하고 있으며, 주민기업기술양도소득이 한 과세년도 내에 500 만원을 넘지 않는 것을 말한다. 500 만 원이 넘는 부분은 기업소득세를 반으로 징수한다. 국가 세무총국의 기술 양도 감면 및 기업 소득세 면제 관련 문제에 관한 통지 (국가 [2009] 212 호) 에 따르면 기업 소득세 감면 혜택을 받는 기술 양도는 다음 조건을 충족해야 한다.
특혜 대우를 받는 기술 양도 주체는 기업소득세법에 규정된 주민기업이다.
기술 양도는 중화인민공화국 재정부와 국세총국이 규정한 범위에 속한다.
국내 기술 이전은 지방 이상의 과학 기술 부문에 의해 인정되었다.
외국으로 기술을 양도하는 것은 성급 이상 상무부에서 인정한 것이다.
국무원 세무 주관부에서 규정한 기타 조건.
A 회사가 양도한 비특허 기술은 권위 있는 부서의 인정을 받지 못했기 때문에 기술 양도 업무는 부가가치세 면제 및 기업소득세 면제 조건을 충족하지 못하며 세금 혜택을 받을 수 없습니다.
기술 양도가 인식해야 할 수입:1400000÷ (1+6%) =1320754.72 원, 부가가치세:/kloc. 기술 이전 비용 1 17 만원, 기술 이전 수익 1320754.72- 비용1172 부가가치세 및 기업소득세 합계 79245.28+37688.68 =116933.96 (위안) 을 내야 합니다.
A 회사가 양도하기 전에 합리적인 세금 계획을 진행한다면, 정책 요구 사항에 따라 기술 양도 계약을 현지 성급 과학기술청에 보유해 기술평가를 하고 관련 감정서류를 주관 세무서에 제출하여 제출하면 기술 양도 업무인 부가가치세와 기업소득세를 면제받을 수 있는 우대 대우를 받을 수 있다. 이것은 기업에 1 16933.96 위안의 세금 절감 효과를 가져다 줄 것이다.