첫째,' 정당한 이유' 를 이용하여 저가의 지분 양도를 실현하다
67 번 문 제 10 조에 따르면 지분 양도 수입은 공정거래 원칙에 따라 결정되어야 한다. 한편, 제 13 조는 다음 조건 중 하나를 충족하는 지분 양도 수입이 현저히 낮다는 것은 정당한 이유가 있다고 지적했다.
(1) 투자기업의 생산경영이 국가정책조정에 큰 영향을 받아 지분저가 양도를 초래했다는 것을 증명할 수 있는 유효한 서류를 제시할 수 있다.
(2) 합법적으로 유효한 신분증을 제공할 수 있는 배우자, 부모, 자녀, 조부모, 손자, 외손자, 형제자매, 양도측에 직접 부양이나 부양의무가 있는 부양자 또는 부양자에게 지분을 상속하거나 양도한다.
(3) 관련 법률, 정부 문서 또는 정관에 규정된 본 기업 직원이 보유한 양도불능주식의 내부 양도와 양도가격이 합리적이고 진실임을 충분히 증명하는 관련 자료가 있다.
(4) 지분 양도 쌍방은 그 합리성을 증명할 수 있는 효과적인 증거를 제공할 수 있는 기타 합리적인 상황을 제공할 수 있다.
저가 지분 양도는 법정 상황에 부합해야 한다는 것을 알 수 있다. 본질적으로, 이것은 제 10 조' 공정거래' 와 모순되지 않고, 또한 거래의 가치를 더욱 실감나게 하기 위해서이다. 그러나 실제 세금 징수관에서 형식 심사가 실질심사에 중점을 둔 조건 하에서 상술한 정책을 활용하고 충분한 증거 자료를 제공하여 저가의 양도를 실현할 수 있다. 예를 들어, 현재 국내외 맥락에서 석탄 등 에너지 기업의 경영난은 관련 양도측이 상술한 제 1 조를 빌려 계획할 수 있다. 가족기업 내부의 주식 양도에 대해서는 제 2 조를 통해 계획할 수 있다. 특히 주목할 만한 것은 제 3 조, 계획공간이 커서 회사 정관 및 관련 협의를 개정함으로써' 내부' 저가 양도를 할 수 있다는 점이다. 제 4 조는 세무서에 큰 자유재량권을 주었고 일부 기업에도 일정 계획 공간을 제공했다. 이러한 계획 방식의 적용은 여전히 실질적인 세금 조정의 위험에 직면해 있다는 점을 명심해야 한다.
둘째, "승인" 방법의 올바른 사용
67 번 문건 제 11 조는 지분 양도 수입을 검증하는 네 가지 상황을 규정하고 있으며, 세 가지 구체적인 검증 방법을 명확히 하였다. 주식 양도의 원가치에 관하여 제 17 조는 "개인은 완전하고 정확한 주식 원가치 증빙을 제공할 수 없고, 지분원가치를 제대로 계산할 수 없으며, 주관 세무서에서 지분원가치를 승인한다" 고 규정하고 있다. 그러나 승인 방식에 대해서는 구체적인 규정이 없어 사실상 지방세무서에 권한을 넘겨주는 것이다. 예를 들어 산시 () 성 세무서는 자본 검사 보고서, 은행 확인서, 예금 일간지, 납입자본 (자본금) 장부 기록, 회사 정관 등을 대조할 것이다. 원액을 확인하고 하이난성에서 주식 양도소득 신고의 일정 비율 (65,438+05%) 에 따라 인출한다.
따라서 최근 몇 년 동안 비교적 빠르게 발전한 일부 업종 (예: 부동산 등) 에 대해. ), 위의 방법으로 승인 된 비용이 실제 비용보다 큰 경우, 과세 계획을 위해이 방법을 적용하여 과세 소득을 줄일 수 있습니다. 그러나 회계 장부와 관련 세금 증빙서가 일반적으로 불완전하기 때문에 양도된 주식회사는 관련 회계제도와 세수징관법 처벌의 위험에 직면해 있다.
셋째, 양도된 회사 등록지를 변경하여 세금 혜택이나 보조금을 쟁취하다.
중서부 지역의 투자 유치, 경제 발전을 위해 국가와 지방은 일련의 지역세 우대 정책을 내놓았고, 대부분의 경제 개발구는 재정 반환 정책을 내놓았다. 현행 개인소득세법에 따르면 개인지분 양도는' 재산양도' 소득에 속하며 20% 의 개인소득세를 징수해야 한다. 각지에서 내놓은 지역 세제 혜택 정책이나 재정 반환 정책은 사실상 실제 세율을 낮췄다. 20 10 이후 상장회사 제한주가 인하되면서 이른바' 이글담 모델',' 린즈 모델' 이 등장했고, 대량지분 양도측이 조세 회피에 성공해 수십억 위안의 액수를 포함했다.
세금 혜택 또는 재정 리베이트를 통한 세금 계획의 기본 방법은 다음과 같습니다. 첫 번째 단계는 회사 등록 주소를 대상 지역으로 변경하고, 특정 정책 요구 사항을 충족하기 위해 운영 범위를 적절히 조정하고, 현지 정부와 관련 서면 계약을 체결하는 것입니다. 2 단계, 지분 양도계약을 체결하고, 규정에 따라 해당 세무와 상공업 변경을 진행하여 세금을 납부한다. 세 번째 단계는 현지 정책과 쌍방의 합의에 따라 일부 세금을 양도측에 돌려주는 것이다.
그러나 이런 방식은 현재 일정한 법적 위험에 직면해 있다. 20 14 년 말 국무부는' 규제 세금 정리 등 우대 정책에 관한 통지' (국발 [2065 438+04]62 호) 를 발표하여 다음 세 가지 유형의 세금 우대 정책을 명확히 정리했다.
(1) 상위법 위반 세금 우대 정책
(2) 국무원의 승인없이 승인 된 정책;
(3) 세금 우대 시간을 초과하여 여전히 시행 중인 정책. 따라서 이러한 맥락에서, 세금 계획을 진행하기 전에 지역 세금 우대 정책에 대한 심사 확인이 필요하며, 주관 부서의 서면 확인이나 답변을 받는 것이 가장 좋다.
위의 세 가지 방법 외에도 제 3 자에게' 다리 자금' 을 모금해 채권을 지분으로 전환하는 등 실제로 많은 세금 계획 방법이 있지만, 대부분의 운영에는 많은 불규칙성이 있어 숨겨진 법적 위험이 커서 실제로 착지하기 어렵다. 이 세 가지 방안은 시행 과정에서 세제 혜택 정책이 무효이고, 지방공약이 현금화되지 않고, 보편적 조세 회피 및 세금 조정과 같은 법적 위험도 있다. 특히 양도측은 회사 정관, 투자협정, 주식 양도계약 등 서류의 섭세 조항을 미리 계획해야 한다. 중국 세무변호사는 세징수법 개정 방안에 사전 판결 규칙이 추가돼 양도측이 세무서에 가서 중대한 거래를 하기 전에 세무전문가가 꼼꼼히 계획해야 한다고 제안했다.