(a) 개인소득세
개인소득세는 일본 주민과 비거주자에 대한 소득수업에 부과되는 일종의 세금이다.
1, 납세자. 일본의 개인 소득세 납세자는 주민과 비주민을 포함한다. 주민이란 일본에서 1 년 이상 거주하는 개인이 일본 내외의 전체 소득에 대해 세금을 부과해야 한다는 뜻이다. 그러나 주민이 일본에 영주할 의도가 없어 일본에 거처나 주민을 두고 일본에 5 년 미만 체류하는 경우 비영구 주민으로 간주될 경우, 일본 출처 소득과 일본 내에서 지불하거나 수입하는 해외 출처 소득에 대해 세금을 부과해야 한다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 가족명언) 개인이 일본에 거처가 없고, 일본에서 1 년도 채 안 되는 체류자를 비거주자라고 하며, 일본 내 원천소득에 대해 세금을 부과한다.
2, 과세 대상, 세율. 일본 개인소득세의 과세 대상은 이자 소득, 배당소득, 부동산소득, 임금소득, 퇴직소득, 사업소득, 양도소득, 산림소득, 임시소득, 기타 소득 등을 포함한 다양한 소득이다. 소득 공제 항목은 주로 기초공제, 배우자 공제, 부양공제, 장애인 공제, 노인공제, 고과공제, 고학공제, 의료비 공제, 사회보험료공제, 생명보험료공제, 손해보험료공제, 기부금공제, 소기업 * * * 경제공제, 기타공제입니다 이 가운데 배우자 공제, 부양공제, 기초공제 등이 35 만엔에서 38 만엔으로 올랐다. < P > 일본 주민이 납부해야 할 개인소득세는 초과누진세율이 적용된다. 1995 년 감세를 실시한 후의 세율은 다음과 같다. < P > 급수 과세 소득세율 (%)
1 33 만엔을 넘지 않는 부분 1
2 33 만엔 ~ 9 만엔 부분 2 < P > 급여 소득 공제율 표:
급여 소득 최소 공제율 (%)
162 만 5 엔 ~ 18 만엔 초과 부분 65 만엔 4
18 만엔 ~ 36 만엔 초과 부분 72 만엔 3
36 만엔 ~ 66 만엔 초과 부분 122 만엔의 일부 22 만엔 5
개인소득세의 출발점은 기본생활공제 등 요인에 따라 달라지고 있으며, 현재 부부가 두 자녀를 둔 표준샐러리맨 가구의 개인소득세 징수점은 384 만 2 엔이다. < P > 일본 비주민세: 일본에 근무한 지 1 년이 채 안 된 납세자는 보통 비공손한 납세자로 간주되는데, 이 비주민납세자는 임금의 출처와 상관없이 2% 의 비율로 임금세를 납부해야 한다. 비거주 납세자가 자국 주민으로 자국에서 세금을 내면 일본에서 월급세를 내지 않는다. 이 나라가 일본과 조세 협정을 체결하면 그 나라 주민은 일본에서 183 일 미만 체류하고, 그 고용주는 비주민이나 외국 회사이며, 그 임금은 일본의 지사에서 지불하지 않을 경우, 상술한 2% 의 세금을 면제할 수 있다. 비주민이 상술한 조건을 충족하지 못하면 2% 의 월급세를 내야 한다. 비주민이 일본에서 온 영업소득이 일본 상설기관에 속한 노무소득이나 일본에 속한 부동산 판매소득이나 임대료에 속할 경우 주민의 같은 누진세율에 따라 세금을 부과해야 한다. 비주민은 일본에 상설기구를 설치하는데, 그 개인 영업소득은 이 상설기구와 관련이 있으며, 개인주민세와 개인사업세를 납부해야 한다. < P > 일본세법은 일본이나 일본에서 주민이나 비거주자, 국내 회사 또는 회사에 지급하는 배당금, 이자를 모두 선제세를 납부하도록 규정하고 있다. 국세에서 배당금 세율은 2%, 은행예금, 유가증권의 국세 이자세율은 15%, 주민세율은 5% 이다. 비거주자는 5% 의 선제주민세를 납부할 필요가 없다. 비주민과 법인에게 지급되는 채권이나 유럽채권의 이자와 청산소득 등은 선제세를 면제받을 수 있다.
3, 과세 소득 및 과세 금액 계산.
① 개인 공제 항목은 다음과 같습니다. < P > 기본 생활 공제 기준은 38 만엔 < P > 배우자 공제 기준은 38 만엔입니다.
부양 공제 기준은 38 만엔입니다.
의료비 공제 한도는 2 만엔입니다. < P > 사회보험 공제는 가계 구성 공제 기준에 따라 독신으로 11 만 4 엔이다. 부부는 22 만엔, 한 아이의 가정은 28 만 3 엔, 두 아이의 가정은 38 만 4 엔이다. < P > 생명보험료 공제 한도는 1 만엔입니다. < P > 손해보험료 공제 한도는 1 만 5 엔입니다. < P > 기부 공제는 특정 기부금의 총 금액-1 만엔 또는 (연간 소득 금액 × 25%)-1 만엔, 그 중 적은 금액이 공제 기준으로 계산됩니다.
장애인 공제 기준은 27 만엔입니다.
노인 공제 기준은 5 만엔입니다.
홀아비 공제 기준은 27 만엔입니다.
고학공제 기준은 27 만엔입니다. < P > 소기업 상호 지원 공제 기준은 실제로 지급된 전체 금액입니다.
각종 손실 공제는 (재해 손실 금액+관련 지출 금액)-연간 소득 금액 ×1% 로 계산됩니다. 또는 재해 관련 지출액-5 만엔 중 많은 금액이 공제 기준으로 쓰인다.
② 배당금 공제 및 외국 세액 공제. 일본 개인소득세법은 개인소득세와 법인세의 이중과세를 피하기 위해 배당금 공제 항목을 마련했다. 총 과세 소득이 1 만엔 이하일 경우 공제액은 배당금 소득의 1%, 총 과세 소득이 1 만엔을 초과할 경우 공제액은 배당금 소득의 1% 와 부분 배당금 소득의 5% 를 초과하는 총액이다. 국내 개인 소득세와 외국 개인 소득세의 이중 과세를 피하기 위해 외국 세액 공제를 설정했다. 일본 주민의 해외 원천 소득은 외국법에 따라 납부한 외국 세액은 일본의 개인소득세와 주민세에서 면제될 수 있다.
③ 유가 증권 양도 소득에 대한 과세. 개인투자자납세를 용이하게 하기 위해 증권사는 23 년 1 월 1 일부터 일본 주민이나 일본 내 상설기구를 보유한 비거주자가 증권사에 개설한 전용 계좌를 개인 소득세 신고 업무를 면제했다. 임시조치로 23 년 1 월 1 일부터 25 년 12 월 31 일까지 전용계좌에서 상장주식을 양도하고 (보유 기간이 1 년 이상), 증권사는 1% 로 개인소득세를 대납하고 1 만엔의 특별공제항목을 마련했다. 또 21 년 11 월 3 일부터 22 년 12 월 31 일까지 매입한 상장주식은 25 년과 27 년 사이에 양도될 때 매입 비용이 1 만엔인 양도수익금은 면세 대우를 받는다. 특정 특수지정증권 (법인주, 전환채권) 감액 2%(15% 국세, 5% 지방주민세) 징수에 대해 양도손실이 당기간에 공제되지 않은 부분은 향후 3 년 이내에 이월될 수 있다.
4, 징수 방법. 개인 소득세의 징수는 소득원의 성격에 따라 각각 신고징수법과 원천징수법을 채택한다. 이자, 배당, 임금, 퇴직소득 등에 대해 원천징수를 실시하고, 기타 소득에 대해서는 신고징수를 실시한다. 통상 예납과 환산의 두 가지 지불 형식을 채택한다. 개인 납세자는 전년도 소득세액에서 전년도 원천징수소득세액을 뺀 후 기초세액으로 선납한다. 1 기는 그해 7 월 1 일부터 31 일까지, 2 기는 그해 11 월 1 일부터 3 일까지다. 매 기간마다 기초 세금의 1/3 을 선납한다. 개인 납세자는 확정소득신고서를 제출할 때 소득세를 송금해야 한다. 즉 연간 과세 금액에서 예납액과 원천징수세액을 뺀 잔액을 국가에 납부해야 한다.
(2) 법인세
법인세는 회사세 또는 법인 소득세라고도 하며 영리를 목적으로 하는 법인 조직에 부과되는 세금입니다. 일본의 법인세는 193 년대에 부과되었는데, 처음에 차지하는 비중이 비교적 작았고, 제 2 차 세계대전 이후 법인세는 점차 개인 소득세에 버금가는 두 번째로 큰 세금이 되었다.
1, 납세자. 법인세의 납세자는 국내법인과 외국법인을 포함한다. 국내 법인은 일본 내에 총기구를 설립한 법인을 말한다. 외국 법인이란 기관이 일본 밖에 있는 법인을 말한다. 법인세법은 국내 법인이 국내외 전체 소득에 대해 법인세를 납부해야 한다고 규정하고 있다. 외국 법인은 일본 내 소득에 대해서만 법인세를 납부한다.
2, 과세 대상, 세율. 일본 법인세의 과세 대상은 기업의 이윤소득이다. 국내 법인은 경영소득 (기업이 각종 경영행위에 종사하는 이윤소득 참조), 청산소득 (기업의 해산, 합병 시 청산소득 참조), 퇴직연금기금 (규정에 따라 건립된 퇴직연금기금에 대해 발생하는 이자징수에 대해 은행 보험회사 등에 의해 원천징수됨) 에 법인세를 납부한다. < P > 외국법인은 일본 내 소득에서 유래한다. * * * 경영활동 및 자산운용소득, 노무소득 제공, 부동산임대소득, 예금이자소득, 배당금소득, 대출이자소득, 광고소득, 생명보험기금소득, 외국기업위험준비금, 익명조합 등 조직으로부터 얻은 소득, 자산 등 11 가지 범주로 나뉜다 < P > 일본 법인의 세율은 다음과 같습니다. < P > 자본액이 1 억 엔 이하인 중소기업, 연간 과세 소득액이 8 만 엔 이하인 부분, 적용세율은 22% 입니다. 8 만엔을 넘는 부분은 세율이 3% 입니다. < P > 자본액이 1 억 엔을 초과하는 중대형 기업은 세율이 3% 이다.
3, 과세 소득 금액 계산 및 과세 금액 계산. 과세 소득액은 납세자의 납세년도당 이익 총액에서 비용을 뺀 잔액입니다. < P > 법인세 과세 금액은 과세 금액 = 과세 소득액 × 적용세율
① 배당금 처리: 법인 간 배당 공제 제도 시행으로 계산됩니다. 법인 A 는 법인 B 지분 25% 이상, 기간이 6 개월 이상인 법인 A 가 법인 B 에서 받은 배당금 전액에 세금을 부과하지 않습니다. 지분이 25% 미만일 때 취득한 배당금의 8% 는 세금이 부과되지 않는다.
② 외국 지사에 지급한 특허권 사용료: 일본 법인이 외국 지사에 지급한 특허권 사용료는 공제를 허용하지만 독립 공정거래가격의 규정에 부합해야 합니다. 자본약화회사에게는 계열사 채무를 지고 있는 일본 법인이 이자를 지급하는 공제 가능한 부분이 제한된다. 공식을 사용하여 계산한 부채 자산 비율이 3: 1 을 초과하면 부채 이자를 공제할 수 없습니다.
③ 고정자산 감가상각: 납세자는 잔액 감소법과 직선법을 사용할 수 있습니다. 잔존가액은 취득 원가의 1% 이다. 사이트 서버의 사용 연한은 4 년이다. 세법은 서로 다른 종류의 고정 자산의 사용 연한과 이 두 가지 방법을 사용할 때의 연간 감가상각율을 규정하고 있다.
일본 법인 소득세 고정 자산 비율 요약
다양한 유형의 고정 자산 내용년수 (년) 정액법 비율 (%) 잔액 감소법 비율 (%)
사무용용 철근 콘크리트 건물 52.4.5
버스 616.631.9
테이블과 의자 또는 나무 캐비닛 812.525.
제조 자동화 장비 11.2.6
철강업 장비 147.115.2
④
⑤ 준비금 제도: 세법은 앞으로 발생할 수 있는 비용이나 손실에 대한 지출을 허용하는 조세 제도입니다. 현행 준비금에는 대손 충당금, 환매품 조정준비금, 특별수리준비금, 해외투자위험준비금, 금속광산예방재해준비금이 포함됩니다.
⑥ 교제비 공제: 23 년부터 자본금이 1 억 엔 이하인 법인에 대해서는 교제비 지출 기준이 4 만 엔으로 실제 9% 공제가 허용된다.
⑦ 이익잉여금 과세제도: 계열사 내에서 과용절세 전략을 막기 위해 일본은 사내 유보율 한도를 규정하고 연간 이익잉여금이 규정된 공제 한도를 초과하는 부분에 특세율징수를 적용한다. 내부 유보가 중소기업의 중요한 자금원이라는 점을 감안하면 초과 유보이익에는 낮은 3 급 누진세율이 적용된다. 3 만엔을 넘지 않는 부분에 대해서는 세율이 1% 이다. 3 만엔 ~ 1 억엔 이상의 부분, 세율은 15% 입니다. 억엔을 초과하는 부분은 세율이 2% 입니다. 23 년부터 26 년까지 자기자본비율이 5% 미만인 중소기업에 대해 이익잉여금 과세제도 적용을 중단했다.
⑧ 기부공제: 과학교문위나 사회복지사업을 진흥시키는 기부로 전액 공제를 허용한다. 자선 기부금의 공제 비율은 과세 소득의 1.25% 또는 납입 자본의 .125% 이지만 외국 지사에 대한 기부금은 일체 공제되지 않는다. < P > ⑨세무서에 수취인명 주소 등 정보 자료를 제공하지 않은 비용 지출은 모두 공제할 수 없다. 정상적인 법인세와 주민세를 징수하는 것 외에도 이런 비용지출에 48.28% 의 특세율이 적용됩니다. < P > ━ 22 모회사 통합 과세제도 도입: 통합 전 모회사에서 발생한 결손금은 5 년 뒤로 이월되어 기업 재편성 후 연간 과세 소득액에서 공제될 수 있습니다.
4, 징수 방법: 일본 법인세는 자진 납부 제도를 시행한다. 법인세 신고는 파란색 신고와 일반 신고가 있습니다. 파란색 신고는 비교적 건전한 부기 증빙서와 회계제도를 가지고 있고 세금을 정확하게 계산하고 납부할 수 있는 법인에 대해 세금 비준을 거쳐 파란색 신고서를 사용하여 세금 신고를 할 수 있는 법인을 말한다. 파란 신고 제도를 시행하는 법인은 결손 차기 이월, 충당금 설립, 고정자산 감가상각 등에서 일반 법인보다 더 많은 세금 혜택을 누리고 있다. 일반 신고 (흰색 신고라고도 함) 는 사업연도 종료 후 2 개월 이내에 세무서에 납세신고서를 제출하고 세금을 납부해야 하며, 연체불세금이나 허위 신고, 법인세세 적게 납부해야 하며, 세무서는 세법의 관련 규정에 따라 처벌을 받을 수 있다. < P > (3) 소비세 < P > 소비세는 상품과 노무에 대한 부가가치액 수업에 부과되는 세금으로 다단계 부가가치형 과세에 속하며 1989 년 4 월 1 일에 징수됐다. 납세자는 상품 거래나 노무를 제공하는 모든 자연인과 법인으로, 과세 범위는 거의 모든 상품 거래와 노무를 포괄한다. 이 세금은 여러 차례의 과징제를 실시한다. 세율 설계에서 단일 비율 세율을 실시하는데 세율은 5% 이다. 일본 내에서 화물과 노무를 제공하려면 반드시 5% 의 소비세를 납부해야 한다. 수출품은 세율이 이고, 수입상품은 이 세금을 내야 한다. 과세 판매액이나 노무액이 4 억 엔 미만인 납세자는 간단한 수업세법을 선택할 수 있으며, 기업의 성격에 따라 판매와 노무에 대해 고정세율 .3% (도매) 와 1.2% (노무비) 로 세금을 징수할 수 있다. 일본 소비세는 납세자의 총 판매액과 총 입고액의 차이를 기준으로 세금을 계산합니다. 또 일본세법은 특정 특수상품거래와 노무제공 행위에 대해 면세 규정을 내렸는데, 주로 토지양도, 공채, 회사편지 등이 있다.