올해 실제로 지급되지 않은 미지급 근로자의 임금 부분에 대해 소득세 환결산 시 납세액을 늘리다.
정책 기준: (1) 기업소득세법 시행조례 제 34 조 기업에서 발생한 합리적인 임금 지출로 공제가 허용된다. 임금 임금은 기업이 각 납세 연도 동안 본 기업에 보유되거나 고용된 직원에게 지급하는 전체 현금 또는 비현금 노동 보상으로, 기본임금, 상여금, 수당, 보조금, 연말 임금 인상, 초과근무 수당 및 직원 보유 또는 고용과 관련된 기타 비용이 포함됩니다. (2) "국세총국 임금 및 직원 복지비 공제 문제 통지" (국세서 [2009] 3 호).
국유기업이 제기한 임금은 상급자가 승인한 액수를 초과하여 과세 소득액을 초과 늘렸다.
정책 근거:' 국세총국 기업 임금 및 직원 복지비 공제 문제 통지' (국세서 [2009] 3 호): "국유기업의 임금 임금은 정부 관련 부처가 부여한 한도를 초과해서는 안 된다.
초과분은 기업 임금 총액에 포함되거나 기업 과세 소득을 계산할 때 공제할 수 없습니다. ""
둘째, 직원 복지 기금
직원 복지비가 임금 총액의 04% 를 초과하는 경우 과세 소득액을 늘려야 한다.
정책 근거:' 기업소득세법 시행조례' 제 40 조, 기업에서 발생한 직원 복지비는 임금 총액 14% 를 초과하지 않고 공제를 허가한다.
기업은 이전에 연간 누적 직원 복지비에 잔액이 있는 경우, 올해 발생한 직원 복지비를 먼저 공제하지 않고, 원가를 계상하고, 과세 소득액을 증가시켰다.
정책 근거:' 국가세무총국 임금임금과 직원 복지비 공제 문제에 관한 통지' (국가 [2009] 3 호): "2008 년 이후 연도에 발생한 직원 복지비는 먼저 전년도 누적으로 계산하되 실제로 사용하지 않은 직원 복지비에서 공제해야 하며, 부족한 부분은 새 기업 소득세법 규정에 따라 공제해야 한다."
난방비 보조금, 직원 방서냉각비, 직원 어려움 보조비, 직원 식당 경비 보조금, 직원 교통비 보조금 등 다양한 복지 성격의 지출은' 직원 급여 지급-직원 복지비' 과목에서 계산해야 한다. 그렇지 않으면 과세 소득을 늘려야 한다.
정책 근거: "중화인민공화국 국세총국 임금과 직원 복지비 공제 문제에 관한 통지" (국세서 [2009] 3 호).
셋째, 노조 경비
계제된 노조 경비가 실제로 납부되지 않은 것은 과세 소득액을 늘려야 한다.
정책 근거:' 기업소득세법 시행조례' 제 41 조, 기업이 노조비를 총 임금의 2% 를 초과하지 않는 부분을 배정해 공제를 허가한다.
받는 노조 경비가 노조 경비 소득 전용 영수증 등 법적으로 유효한 증빙을 받지 못한 경우 과세 소득액을 늘려야 한다.
정책 근거:' 중화인민공화국 국세총국 노동조합 경비 기업 소득세 세전 공제 증명서에 관한 공고' 제 24 호 20 10: "20 10 년 7 월 65438 일부터 기업이 배정한 노조 경비는 임금 총액의 2% 를 넘지 않는다 국세총국 세무서가 노동조합 경비 징수에 관한 기업소득세 세전 공제증명서 공고 제 30 호: "20101Kloc-01부터 세무서에 노동조합 경비를 징수하도록 위탁한 지역, 기업이 배정한 노동조합 경비도 법적으로 유효한 노동조합 경비에 의거할 수 있다
넷째, 직원 교육 기금
직원 교육지출이 임금 총액의 2.5% 를 초과하는 부분은 당기간에 공제되지 않고 (소프트웨어 생산업체 제외) 과세 소득액을 증가시킨다.
정책 근거:' 기업소득세법 시행조례' 제 42 조, 국무원 재정 세무 주관부에서 별도로 규정한 경우를 제외하고, 기업에서 발생한 직원 교육지출은 임금 총액의 2.5% 를 초과하지 않고 공제를 허가한다.
초과분은 차기 이월을 허용하고 미래 납세 연도에 공제해야 한다.
"국세총국의 기업소득세 집행 중 몇 가지 세무처리 문제에 대한 통지" (국가 [2009] 202 호) 에 따르면, "4. 소프트웨어 생산업체 직원 교육비 세전 공제,' 재정부 국세총국 기업소득세 특혜 정책 통지' (재세 [2008] 1 호) 에 따라 소프트웨어 생산업체에서 발생하는 직원 교육비는 전액 지불할 수 있다. 소프트웨어 생산업체는 직원 교육 경비에서 직원 교육비를 정확하게 나누어야 한다. 정확하게 나눌 수 없고 정확하게 나누어 직원 교육 경비에서 공제된 직원 교육비 잔액은 시행 조례 제 42 조에 규정된 비율에 따라 공제된다. "
기업의 전년도에 누적된 직원 교육 경비는 잔액이 있는데, 올해 발생한 직원 교육 경비는 먼저 공제되지 않고, 비용에 지출되어 과세 소득액을 증가시켰다.
정책 근거:' 국세총국 기업 소득세 일부 세무사항 연결에 관한 통지' (국가 [2009] 98 호): "2008 년 이전에 이미 계산되었지만 아직 사용되지 않은 직원 교육 경비 잔액은 잔액에서 2008 년 이후 새로 발생한 직원 교육 경비를 공제해야 한다. 잔액이 남아 있다면 내년에도 계속 사용하겠습니다. 클릭합니다
동사 (verb 의 약어) 비즈니스 접대비
업무 접대비 발생액의 60% 는 그해 판매 (영업) 수입의 5‰ 를 초과하지 않고 발생액의 40% 를 증가시킨다.
발생액의 60% 가 그해 판매 (영업) 소득의 5‰ 를 초과하여 부분적으로 과세 소득액을 증가시켰다.
업무접대비 세전 공제 한도 결정: 먼저 판매 (영업) 소득의 5‰ 와 실제 발생액의 60% 를 초과하지 않는 금액을 계산한 다음, 이 두 수치를 비교해서 낮은 사람에 따라 공제 한도를 결정한다.
업무 접대비 증가액 = 실제 금액-낮은 것을 기준으로 합니다.
정책 근거:' 기업소득세법 시행조례' 제 43 조, 기업이 발생한 생산경영활동과 관련된 업무접대비는 발생액의 60% 에 따라 공제되지만, 그해 판매소득의 5‰ 를 초과할 수는 없다.
지분 투자 업무에 종사하는 기업 (그룹회사 본부, 창업기업 등 포함) ), 사업접대비의 공제 한도는 투자기업이 분배한 배당금, 배당금, 지분 양도소득의 규정된 비율에 따라 계산될 수 있다.
자동기부 지출
재정부, 국세총국의 통지 (재세 [2004] 10 1 호) 에 따라. 20 18 15) 공익기부 기업 소득세 세전 이월 공제 관련 정책 정보: 1. 기업은 공익성 사회단체나 현급 이상 (현급 포함) 인민정부와 그 구성 부서, 직속기관이 자선활동과 공익사업에 사용하는 기부지출 부분을 통해 연간 이윤총액의 12% 이내로 하고 있다.
연간 이익 합계 12% 를 초과하는 부분은 차기 이월 후 3 년 이내에 과세 소득을 계산할 때 공제할 수 있습니다.
이 조항에 따르면 공익성 사회 조직은 법에 따라 공익성 기부 세전 공제 자격을 취득해야 한다.
이 조에 언급된 연간 이윤 총액은 기업이 국가 통일 회계제도 규정에 따라 계산한 0 보다 큰 액수를 가리킨다.
2. 기업이 그해 발생한 것과 전년도에 이월된 공익성 기부 지출은 해당 연도의 연간 이익 총액의 65,438+02% 를 초과하지 않는다.
3. 기업에서 발생한 공익성 기부 지출은 그해 세전 공제되지 않은 부분에 차기 이월을 허용하지만, 차기 이월 기간은 기부연도부터 3 년을 넘지 않는다.
4. 기업은 공익성 기부지출 공제를 계산할 때 전년도에 이월된 기부지출을 먼저 공제한 다음 그해 발생한 기부지출을 공제해야 한다.
5. 본 통지는 20 17 1 부터 시행됩니다. 2065438 년 9 월 1 일부터 2065438 년 2 월 3 1 일까지 발생한 공익성 기부 지출은 20 16 년도 세전 공제되지 않은 부분을 본 통지서에 참고하여 집행할 수 있습니다.
기업이 증여기관에 직접 지불한 기부금은 세전 공제로 과세 소득액을 늘릴 수 없다.
일곱째, 개인 상업 보험
징수한 개인 상업보험은 세전 공제를 할 수 없으며, 과세 소득액을 늘려야 한다.
정책 근거:' 중화인민공화국 기업소득세법 시행조례' 제 36 조 기업이 국가 관련 규정에 따라 특수직 근로자에게 납부한 인신안전보험료와 국무원 재정, 세무주관부 규정에 따라 공제할 수 있는 기타 상업보험료를 제외하고는 기업이 투자자나 직원에게 납부한 상업보험료를 공제할 수 없다.
기업 근로자들은 공무출장으로 교통수단을 타고 발생한 인신상상상해보험비로 과세 소득액을 계산할 때 공제할 수 있다.
여덟, 초과 연금 보험, 의료 보험 및 주택 적립금.
연금 보험, 의료 보험, 주택 적립금이 기준을 초과하여 과세 소득액을 초과 늘리다.
정책 근거:' 기업소득세법 시행조례' 제 35 조 기업은 국무원 관련 주관부서나 성급 인민정부가 규정한 범위와 기준에 따라 근로자에게 납부한 기본 사회보험료와 주택적립금에 따라 공제를 허가한다.
아홉. 비금융기업 대출 이자 지출
지불한 이자가 금융기관의 같은 기간 같은 대출금리로 계산한 액수를 초과하면 과세 소득액을 늘려야 한다.
정책 근거:' 시행 조례' 제 38 조에 따르면 기업이 생산경영 활동에서 발생하는 다음과 같은 이자 비용은 비금융기업이 비금융기업으로부터 대출한 이자 지출이 금융기업의 같은 기간 대출금리로 계산한 금액을 초과할 수 없다.
관련자에게 지급되는 대출 이자가 규정된 관련자 대출 금액 기준을 초과하는 이자 지출은 세전에 공제할 수 없으며 과세 소득액을 늘려야 한다.
정책 근거:' 중화인민공화국 기업소득세법' 제 46 조 기업이 관련 당사자로부터 받은 채권 투자와 지분 투자의 비율이 규정 기준을 초과할 때 발생하는 이자 지출은 과세 소득액을 계산할 때 공제해서는 안 된다.
중화인민공화국 국세총국, 재정부' 기업 관련 이자 비용 세전 공제 기준 관련 조세 정책 통지' (재세 [2008] 12 1): "과세 소득을 계산할 때 기업이 실제로 관련자에게 지불하는 이자 비용
기업이 관련 당사자에게 실제로 지불하는 이자 비용은 본 통지 제 2 조의 규정에 부합하며, 관련 당사자에 대한 채권 투자와 지분 투자의 비율은 (1) 금융기업이 5:1입니다.
(2) 기타 기업, 2: 1. "세전 공제를 허용하는 이자 = 지분 투자액 × 표준비율 × 대출금리 (다른 기업은 같은 기간 금융기업의 동종 대출금리를 초과해서는 안 된다.) 이자 비용 공제 불가 = 그해 실제 지급한 모든 관련자 이자 ×( 1- 같은 기간 금융기업 동종 대출 이자율/기업 실제 집행 이자율) ×( 1- 표준 비율/관련 부채 자본 비율). 관련 부채 자본 비율.
고정 자산 구매로 인한 이자 비용은 한 번에 재무비용에 부과되며, 과세 소득을 늘리기 위해 세전 공제를 해서는 안 된다.
정책 근거:' 기업소득세법 시행조례' 제 37 조, 기업이 생산경영 활동에서 발생하는 자본화할 필요가 없는 합리적인 대출비용은 공제를 허가한다.
기업 대출은 65,438+02 개월 이상 매입하고 건설한 후 예정된 판매가능 상태를 달성할 수 있는 고정 자산, 무형 자산 및 재고를 매입하는 데 사용되며, 관련 자산 구매 과정에서 발생하는 합리적인 차입비용은 관련 자산 원가에 자본 지출로 부과되고 본 조례의 규정에 따라 공제되어야 합니다.
인보이스 없이 이자를 지불하는 사람은 세전에 공제할 수 없으며 과세 소득액을 늘려야 한다.
X. 지불 된 연간 간 비용
지불된 연간임대료 등 비용이 지급년도에 한 번 공제되거나 전년도에 속하는 비용이 당해년도에 공제되는 경우, 본년도에 속하지 않는 부분은 증세로 처리된다.
정책 근거:' 기업소득세법 시행조례' 제 9 조, 기업과세 소득액 계산은 권력발생제를 바탕으로 현재 소득과 비용, 수령 여부와 상관없이 현재 소득과 비용에 속한다.
현재 기간에 속하지 않는 소득 및 비용은 현재 기간이 수령 및 지불된 경우에도 현재 기간의 수익 및 비용으로 사용되지 않습니다. 본 조례와 국무원 재정 세무 주관부에서 별도로 규정한 것은 제외한다.
XI. 비용 및 자산 손상 충당금
선불 비용은 올해 실제로 지급되지 않았으며, 기업소득세 전에 공제하여 과세 소득액을 늘리는 것을 허용하지 않는다.
정책 근거:' 중화인민공화국 기업소득세법' 제 8 조, 기업이 실제로 발생한 소득과 관련된 합리적인 비용 (비용, 비용, 세금, 손실 및 기타 비용 포함) 은 과세 소득액을 계산할 때 공제를 허가한다.
열두. 예상 창고 자재 및 상품
재고 자재 및 상품 기업 소득세를 평가해 환납할 때 적법한 어음을 얻지 못한 경우, 차기 이월 비용 부분은 세전 공제를 허용하지 않고 과세 소득액을 증가시킨다.
정책 근거:' 중화인민공화국 국세총국 기업소득세 몇 가지 문제에 대한 공고' 제 20 1 134 호 제 6 조 기업이 그해 실제로 발생한 관련 비용, 비용은 여러 가지 이유로 제때에 얻을 수 없고, 기업은 잠시 장부 금액으로 분기 소득세를 계산할 수 있다.
그러나 최종 결제시 원가비에 대한 유효한 증빙을 보충해야 한다.
열세 살. 고정 자산 감가상각 회계와 세법의 차이
일부 고정 자산의 감가상각 내용년수는 세법에 규정된 최소 감가상각 내용년수보다 짧으며, 초과 감가상각은 과세 소득 금액을 늘리기 위해 세전에 공제해서는 안 됩니다. 세법에 규정된 가속 감가 상각은 공제가 허용된다.
정책 근거:' 기업소득세법 시행조례' 제 60 조 국무원 재정 세무 주관부에서 별도로 규정한 것 외에 고정자산 감가 상각을 계산하는 최소 연한은 다음과 같다. (1) 주택, 건물은 20 년이다.
(2) 비행기, 기차, 선박, 기계, 기계 및 기타 생산 설비, 10 년
(c) 기구, 도구, 가구 등. 생산 경영 활동과 관련된 것은 5 년이다.
(4) 비행기, 기차, 기선 이외의 교통수단은 4 년이다.
(e) 전자 장비, 3 년.
투입된 주택, 건물 및 일부 기계 설비는 평가값에 따라 계상되고 감가 상각을 계산합니다. 합법적인 유효 어음을 제공하지 않은 경우, 세전에 감가상각을 공제하여 과세 소득액을 늘릴 수 없다.
14. 비과세 소득은 지출이나 자산에 사용됩니다.
재정 특별 자금으로 매입한 고정 자산 감가상각은 세전에 공제할 수 없으며 과세 소득액을 늘려야 한다.
정책 근거:' 기업소득세법 잠행조례' 제 28 조 기업의 비세소득에 의해 형성된 지출에 사용되는 비용이나 재산은 해당 감가 상각, 상각 공제를 공제하거나 계산할 수 없다.
재정부 국세총국 재정전문자금 기업 소득세 처리 문제에 관한 통지 (재세 [2009] 87 호) 제 2 조 규정: "비세소득지출 사용 비용은 과세 소득액을 계산할 때 공제할 수 없습니다.
지출에 사용되는 자산 감가상각 및 상각은 과세 소득 금액을 계산할 때 공제해서는 안 됩니다. ""
15. 수익지출과 자본지출을 구분하다.
고정 자산 조건을 충족하는 상품을 구입하고, 일회성 비용을 부과하고, 과세 소득액을 증가시킨다 (그해 공제해야 할 감가 상각을 공제하고, 감가 상각을 공제할 수 없고, 면세를 공제할 수 있다).
정책 근거:' 기업소득세법 시행조례' 제 28 조는 수익성 지출과 자본성 지출을 구분해야 한다. 소득 지출은 현재 기간에 직접 공제됩니다.
자본성 지출은 분할 공제하거나 관련 자산 원가를 계상해야 하며, 당기간에 직접 공제해서는 안 된다.
열여섯, 시동판매
상품, 재산 및 노무를 기부, 채무 상환, 후원, 모금, 광고, 샘플, 직원 복지 또는 이익 분배에 사용하는 것은 판매 처리가 아닌 과세 소득액을 늘리는 데 사용됩니다.
정책 근거:' 기업소득세법 시행조례' 제 25 조 기업은 비화폐성 자산으로 교환해 상품, 재산, 노무로 기부, 상환, 후원, 모금, 광고, 샘플, 직원 복지 또는 이윤 분배를 하는 것은 국무원 재정세무주관부에서 별도로 규정한 경우를 제외하고는 상품 판매, 재산 이전 또는 노무를 제공하는 것으로 간주된다. 국가 세무총국 기업 처분 자산 소득세 처리 문제 통지' (국가 [2008] 828 호) 제 2 조: "다음과 같은 경우 기업이 다른 사람에게 자산을 양도하고, 자산 소유권의 변화로 인해 내부적으로 자산을 처분하는 것이 아니라 규정에 따라 판매로 수익을 결정해야 한다. 1, 마케팅 또는 판매용
사교 및 오락에 사용됩니다.
3, 직원에 대한 보상 또는 혜택;
배당금 분배에 사용됩니다.
5, 외국 기부;
6. 자산 소유권을 변경하는 다른 목적. ""
17. 3 년 이상 미지급금을 지불할 힘이 없다.
3 년 이상 미지급된 미지급금은 과세 소득액을 늘려야 한다. (현지 조건에 따라 다름)
정책 근거:' 기업소득세법' 제 6 조 제 (9) 항 제 22 조에 언급된 기타 수입은 기업이 취득한' 기업소득세법' 제 6 조 (1) 항 ~ (8) 항에 규정된 소득 이외의 소득 (기업 자산 초과소득, 연체 포장예금 수입 포함) 을 가리킨다.
허베이 () 성 국세청 소득세처에서 발행한' 기업소득세 정책 문제 해답에 관한 편지' (기국세발 [20 10]5 호) 제 7 조는 "기업이 이미 3 년 이상 지급되지 않은 금액에 대해 합리적인 설명을 하고 상환할 수 있는 관련 증거 (예: 채권자가 누르지 않은 경우) 를 제공해야 한다 세무서의 확인을 거쳐 과세 소득액을 고려하지 않아도 된다. 유효한 증명을 제공하지 못하거나 합리적인 해석을 할 수 없는 경우 과세 소득액에 세금을 부과해야 한다. 과세 소득액에 통합된 미지급 부분은 다음 해에 실제로 납부할 때 납부년도에 공제됩니다. "
열여덟. 자산 손실
자산 손실이 세전 공제에서 세무서에 신고하지 않은 경우 과세 소득액을 늘려야 한다.
정책 근거: "중화인민공화국 국세총국 기업자산 손실 세전 공제 관리법" (중화인민공화국 국세총국 공고 제 20 1 125 호) 제 5 조 규정: "기업에 발생한 자산 손실은 규정된 절차와 요구에 따라 주관 세무서에 신고해야 한다 신고되지 않은 손실은 세전에 공제해서는 안 된다. "
19, 행정 벌금, 세금 벌금
영업외 지출에 부과되는 행정 벌금과 세금 연체료는 기업소득세 전에 공제할 수 없으며 과세 소득액을 늘려야 한다.
기업소득세법 제 10 조는 과세 소득액을 계산할 때 (3) 세금 연체료를 공제해서는 안 된다.
(4) 벌금, 벌금 및 몰수 손실;
20. 불합격 송장은 비용에 기재되어 있습니다.
비용에서 불합격 송장 가져오기 (세금 감독 도장이 없는 송장 포함)
이전 연간 비용 송장
단위 이름이 단위 이름과 일치하지 않거나, 전체 이름이 아니거나, 송장이 없는 경우
발행인이 송장 도장을 찍지 않은 송장;
송장 무효화
송장 대신 다른 문서 또는 흰색 막대를 사용하십시오.
기업은 비재무 부서의 영수증을 사용합니다.
송장 변경
허위 송장
송장 관리 규정을 위반한 기타 송장 ), 세전에 공제하지 말고 과세 소득을 늘리십시오.
21, 광고비 및 사업 홍보비
올해 실제로 발생한 광고비, 업무홍보비는 세법에 규정된 공제 한도보다 낮으며, 이전 연도에서 현재 연도로 이월된 공제는 감세해야 한다. (올해 발생액과 감소액은 65438+ 그해 판매 (영업) 수입의 05% 를 넘지 않는다.)
정책 근거:' 기업소득세법 시행조례' 제 44 조 국무원 재정 세무 주관부에서 별도로 규정한 경우를 제외하고, 기업에서 발생한 적격한 광고비, 업무홍보비는 그해 판매 (영업) 소득의 15% 를 초과하지 않고 공제를 허가한다.
초과분은 차기 이월을 허용하고 미래 납세 연도에 공제해야 한다.
스물 두, 수수료 및 커미션.
재정부, 국세총국 재세 [2009]29 호' 기업 수수료 및 커미션 지출 세전 공제 정책 통지' 에 따르면:
기업에서 발생하는 생산 경영과 관련된 비용 및 커미션 지출은 다음과 같은 계산 한도를 초과하지 않는 경우 공제해야 합니다.
초과분은 공제할 수 없습니다.
(1) 보험회사: 재산보험회사는 그해 전체 보험료소득에서 환불금을 공제한 후 잔액의 15% (본수 포함, 하동 포함) 로 한도를 계산합니다.
인신보험 기업은 그해 전체 보험료 수입에서 환불금을 공제한 후 잔액 10% 에 따라 한도를 계산해야 한다.
(2) 기타 기업: 한도는 합법적인 경영 자격을 갖춘 중개 서비스 기관 또는 개인 (거래 쌍방 및 직원, 대리인, 대표 등 제외) 과 체결한 서비스 계약 또는 계약에서 인식된 수익의 5% 를 기준으로 계산됩니다. ).
기업은 합법적인 경영 자격을 갖춘 중개 서비스업체나 개인과 대리 계약이나 계약을 체결하고 국가 관련 규정에 따라 수수료와 커미션을 지불해야 한다. 개인 대리인을 위탁하는 것 외에 기업이 현금 및 기타 이체하지 않는 방식으로 지불하는 수수료 및 커미션은 세전에 공제할 수 없습니다. 기업이 관련 증권 인수 기관에 지불한 지분류 증권 발행 수수료 및 커미션은 세전에 공제할 수 없습니다.
기업은 수수료와 커미션 지출을 리베이트, 업무수수료, 리베이트, 입장료 등의 비용에 부과할 수 없다.
기업이 고정 자산, 무형 자산 및 기타 관련 자산에 부과된 수수료 및 커미션 지출은 감가 상각 및 상각 할부를 통해 공제해야 하며 당기간에 직접 공제해서는 안 됩니다.
기업은 현지 주관 세무서에 그해 수수료 및 커미션 계산 분배표 등 관련 자료를 사실대로 제공하여 법에 따라 합법적이고 진실한 증빙을 받아야 한다.
스물셋. 환차손
기업소득세법 시행조례 (국무부령 5 12 호) 제 39 조에 따르면 기업이 납세연도 종료 시 인민폐 이외의 화폐성 자산과 부채를 인민폐로 환산할 때 발생하는 환차손실은 관련 자산원가와 소유자에게 이윤을 분배하는 것 외에 공제를 허가한다.
스물 네, 당 조직 경비
전기와 최근 중조부 등은 공동으로' 중조부 재정부 국세총국 비공유제 기업 당 조직 업무 경비에 관한 통지' (그룹 통자 [2065 438+04]42 호),' 중조부 재정부 국무원 국자위위 당위, 국세총국 국유기업' 을 발표했다.
적용 대상
국유기업 (국유독자, 국유독자, 국유자본 절대지주, 상대지주기업 포함), 비공유제기업당 조직.
비용 한도
1, 국유 기업 당 조직
(1) 국유기업 (국유독자, 전액 출자, 국유자본지주기업 포함) 당 조직 경비는 주로 관리비, 당비 등을 포함한 경로를 통해 해결된다. 관리비의 일부로, 일반적으로 기업의 전년도 직원 임금 총액의 1% 비율에 따라 배치된다. 매년 초, 기업당 조직은 절약의 원칙에 따라 자금 사용 계획을 세우고 기업이 연간 예산에 등재한다.
(2) 관리비에 포함된 당 조직의 업무경비 부분은 실제 지출이 직원 연봉 총액의 1% 를 초과하지 않는 부분을 실제 발생한 기업소득세 전에 공제할 수 있다. 연말에 잔액이 있으면 차기 이월하여 사용한다. 누적 이월이 전년도 직원 임금의 총 2% 를 초과하는 것은 더 이상 그해 관리비용에서 배정되지 않는다.
2. 비공개 당 조직
"중화 인민 공화국 회사법" 에 따르면 "회사는 당 조직의 활동에 필요한 조건을 제공해야 한다" 는 규정과 번호 문서의 요구 사항에 따라. 중공중앙사무청 [20 12] 1 1 비공유제기업당 조직 업무경비는 기업관리비에 포함돼 직원 연봉총액의 1% 를 초과하지 않는다.
비용 범위
1. 당내 학습교육을 실시하고, 당내회의를 열고,' 양학일행' 학습교육을 실시하고,' 삼회 일과' 를 실시하고, 주제당일을 개최하고, 당원, 입당 활동가, 당무 종사자를 훈련시키고, 당원교육을 실시하는 신문, 자료, 음향을 구독하거나 구매한다.
2. 창선쟁과 당원 선봉장, 당원책임구, 당원돌격대, 당원자원봉사 등 주제 실천 활동을 조직하다.
3. 선진 기층당 조직, 우수 당원 및 우수 당무 종사자를 표창하고 장려하다.
4. 당 조직 교체, 유동당원 관리, 조직관계 이전, 당기 당 휘장 배치, 당 건설 업무 조사 연구;
5, 방문, 위문, 보조금으로 생활난당원과 노당원;
6. 당 조직 활동 장소 임대, 수리 및 유지 관리, 활동 시설 건설 및 구매, 당 건설 작업 정보 플랫폼 개발 및 유지 관리
파티 빌딩과 직접 관련된 기타 작업. 회비를 사용하는 사람은 먼저 남은 회비에서 지불하고, 부족한 부분은 관리비에 포함된 당 조직의 업무 경비에서 지불한다. (비공개 기업 제외)
세무 관련 사항
상술한 비용에 대해서는 두 문건에 따라 관리비에 분명히 속합니다. 즉 생산경영과 관련이 있습니다.
1. 부가가치세 일반 납세자는 상술한 지출 범위와 관련된 부가가치세 전용 송장을 받을 수 있으며, 방문위문 보조생활난당원 지출 외에 규정에 따라 매입세를 공제할 수 있습니다.
2. 우수 당원의 상여금을 표창하고, 당월 임금에 기입하고, 합병하여 개인소득세를 납부해야 한다.
3. 보조금을받는 데 어려움이 있으며 규정에 따라 개인 소득세를 납부하지 않습니다.
4. 기업소득세 납세신고서를 작성할 때' 중화인민공화국 기업소득세 연간 세금신고서 (클래스 a, 20 17)' 와 A 105000 세금조정항목 목록 29 행' (16) 당 조직
스물 다섯, 무공제 항목.
(1) 투자자에게 지급되는 배당금, 배당금 등 지분 투자 수익.
(2) 기업 소득세.
(3) 세금 연체료;
벌금, 벌금 및 재산 몰수 손실.
(4) 공익기부 이외의 기부 지출.
(5) 후원 지출. 생산경영 활동과 무관한 각종 광고비 지출을 일컫는 말.
(6) 승인되지 않은 예비 지출. 국무원 재정 세무서가 규정한 규정에 맞지 않는 각종 자산 손상 충당금, 위험준비금 및 기타 충당금 지출을 일컫는 말.
(7) 소득과 무관한 기타 지출.
과세 소득 중 어떤 항목을 줄여야 합니까?
지분 투자 수익. 자격을 갖춘 주민기업의 배당금, 배당금 및 기타 지분 투자 소득에 대해서는 소득세를 면제한다.
비거주 기업은 중국 내에 기관, 장소를 설립하여 주민기업으로부터 해당 기관, 장소와 실제로 관련된 배당금, 배당금 등 지분 투자 수익을 얻는다. 상술한 투자수익에는 주민기업의 공개 발행 및 상장을 잇는 주식 불만족 12 개월 동안 얻은 투자수익이 포함되지 않는다.
기술 이전 수입. 한 과세년도 내에 주민기업 기술 양도 수입이 500 만원을 넘지 않는 부분은 기업소득세를 면제한다.
500 만 원이 넘는 부분은 반값으로 기업소득세를 징수한다.
채무 이자 소득. 기업이 정부채권을 매입하여 얻은 이자 수입은 기업소득세를 면제한다.
손실을 메우다. 만약 기업이 적자를 낸다면, 다음 해의 수입으로 보충할 수 있다. 다음 해의 수입이 부족하여 해마다 계속 보충할 수 있지만, 최장 5 년을 초과할 수는 없다.
농업, 임업, 축산, 어업 프로젝트 수입. 화훼, 차 등 음료 작물과 향료 작물의 재배, 해수양식, 내륙재배 외에 기업소득세를 절반으로 징수하고, 다른 농업, 림, 목축, 어업 프로젝트에 종사하는 기업의 소득은 기업소득세를 면제한다.
국가가 지원하는 공공 인프라 프로젝트의 투자 및 경영 수입. 프로젝트가 첫 생산경영수입을 획득한 연도부터 첫해부터 3 년까지는 기업소득세를 면제하고, 4 년차부터 6 년차까지는 기업소득세를 반으로 징수한다.
조건에 부합하는 환경, 에너지 절약, 절수 프로젝트의 수입에 종사하다. 프로젝트가 첫 생산경영소득을 획득한 납세연도부터 첫해부터 3 년까지는 소득세를 면제하고, 4 년차부터 6 년차까지는 소득세를 반으로 징수한다.
가산 감점. 기업이 신기술, 신제품, 신공예를 개발하기 위해 발생한 R&D 비용은 당기 손익에 포함되지 않으며, 규정에 따라 실제 공제를 기준으로 R&D 비용의 50% 또는 75% 에 따라 공제됩니다.
무형 자산은 무형 자산 원가의 150% 또는 175% 로 상각됩니다. 기업은 장애인을 배치하고, 실제 공제를 기초로 장애직원에게 지급되는 임금의 100% 를 공제한다.
벤처 투자 기업. 창업투자기업은 주식투자방식으로 상장되지 않은 중소첨단기술기업에 2 년 이상 투자하면 투자액의 70% 에 따라 지분 보유 2 년 동안 창업투자기업의 과세 소득액을 공제할 수 있다.
그해 공제가 부족한 것은 추후 납세 연도에 이월할 수 있다.
자원을 종합적으로 이용하다. 기업은' 자원종합이용기업소득세 우대카탈로그' 에 규정된 자원을 주요 원료로, 생산국가가 제한하지 않고 금지하지 않는 국가 및 업계 관련 기준에 부합하는 제품의 수입을 90% 의 세율로 소득 총액에 포함시켰다.
에너지 절약 배출 감축 설비를 구매하다. 기업이 국가가 규정한 환경 보호, 에너지 절약, 안전 생산 등의 전용 설비를 매입하는 경우, 전용 설비 투자액의 10% 는 기업의 그해 과세액에서 공제될 수 있다.
그해 적자를 면제한 사람은 향후 5 개 납세 연도에 이월할 수 있다.
면세 수입. 첫째, 재정 충당금, 둘째, 법에 따라 재무관리를 받고 포함시키는 행정사업성 유료와 정부성 기금, 셋째, 국무원이 규정한 기타 비세입이다.