감사 증거 수집 및 의사 소통을위한 적절하고 질서 정연한 배치
감사 기관의 협력은 감사 업무에서 증거를 얻는 기초이다. 그러나, 감사기관이 일부러 감사 자료 제공을 연기하고 관련 경제사항을 숨기는 것은 감사업무 증거의 순조로운 전개를 제약하고 전체 감사 진도에 직접적인 영향을 미칠 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사) 따라서, 과학적으로 감사 증거와 감사 소통의 우선순위를 배정하고, 상대방이 감사가 트집을 잡는다고 생각하는 모순 사상을 없애고, 감사 업무에 좋은 환경을 조성한다. 감사 업무 포렌식 과정에서' 이게 무슨 문제인지, 그게 무슨 문제인지' 와 같은 미성숙한 결론을 함부로 발표하는 것을 피해야 한다. 사실이 분명하거나 증거가 확실하거나 증거사슬이 형성되면 관련 문제에 대해 솔직하게 서로 소통하여 * * * 인식을 달성해야 한다. 특히 위법경제문제에 대한 감사증거를 얻을 때 감사증거와 소통을 적절하게 배치하는 것이 특히 중요하다. 법의학에서 불필요한 번거로움을 줄이고 감사 효율성을 높일 수 있다.
2003 년, 한 도시 인프라 프로젝트의 결산에서, 우리는 프로젝트 건설의 징집철거 비용을 확인했다. 심사 결과, 이 프로젝트가 위치한 한 현 국토국이 징수한 징집비의 구체적인 구성은 불분명하며, 징집철거비 어음의' 징집비' 금액만 320 만원으로 집계됐다. 이 기관의 징발 대리인에게 물어본 결과 현국토국은 징발 프로젝트 목록을 제시하지 않고, 징발 협상 시 어떤 항목으로 구성되어 있는지 구두로 언급하며, 토지양도금과 그 액수를 납부할지 여부를 명확하게 밝히지 않았다. 승인 프로젝트의 관련 문서에 따르면 도시 인프라 건설용지는 행정양도의 성격으로 토지 양도금을 면제한다. 토지양도금 납부 여부가 토지 철거비 감사의 초점이 되었다.
감사팀은 국 지도부에 상황을 보고하고 비준을 거쳐 모 현 국토국이 징수한 징수금과 관리 상황을 감사하기로 했다. 감사팀이 연구한 포렌식 전략은 현 국토국에 입성해 토지양도금 징수에 대한 문제를 미리 언급하지 않고 감사증거를 얻은 뒤 토지양도금이 청구되어야 하는지 여부를 전달하는 것이다. 이번 감사의 목적은 징발 총액의 구성 항목과 금액을 파악하기 위한 것이다. 이 국장은 직접 경영자를 조직하여 감사팀에 관련 자료를 제공하고 징발 상황을 소개하기 위한 것이다. 이때 한 감사원이 끼어들어 말했다. "토지 양도금을 받았습니까?" 국장이 말했다. "우리는 당신에게 징발 자금으로 구성된 프로젝트 목록을 줄 것이다." 나는 즉시 방청객의 말을 제지했다. 우리가 관리인의 서명과 단위 도장이 찍힌 징집대금 항목 목록을 받았을 때,' 토지양도금' 란의 금액이 3 10000 원이라는 것을 발견하고 현국토국과 소통했다.' 토지관리법' 규정에 따르면 도시 인프라 건설용지는 행정양도에 속하며 토지출납을 면제한다. 현 국토국은 왜 토지 양도금을 받아야 합니까? 이때 현 국토국 국장과 경리원들이 갑자기 긴장하기 시작했다. 그들은 감사팀이 불법 토지양도금을 조사할 줄은 몰랐다! 그들은 "토지 징용 단위는 기업이므로 토지 양도금을 징수해야 한다" 고 주장했다. 우리는 이것이 토지관리법에 부합하지 않는 행위라고 알려주며, 법률은 프로젝트가 있는 또 다른 현이 토지관리법의 규정에 따라 토지양도금을 면제한다고 명확하게 규정하고 있다. 이때, 우리가 손에 들고 있는 토지 취득 프로젝트 목록을 보고 그들은 "또 3 10000 원을 잃었다" 고 탄식했다. 우리는 위반으로 기업에 비용을 부과하는 것은 국가 재경법규가 명백히 금지하는 행위이며, 원래의 분담금 단위를 반환해야 한다고 정중히 지적했다.
감사 업무 법의학의 순조로운 진행은 감사기관의 적극적인 협조와 감사 업무 포렌식 전략을 활용한 결과다. 상대방에게 토지양도금을 미리 알려주면 감사법의학이 그렇게 쉽지 않을 수 있다. 감사기관은 매니저가 돌아오지 않았거나 일부 자료를 찾을 수 없어 일부러 시간을 늦추고 법의학이 어렵다고 말하는 것을 거부할 수 있다.
적시에 공격 전략을 사용하다
감사에서, 우리는 종종 일부 금융 어음에 의문점이 있다는 것을 발견하지만, 명확하게 심사하려면, 이 어음들을 가져와서 증거를 수집해야 한다. 감사 시간 및 비용 제한으로 인해 금액이 적은 일부 어음에 대해서는 의문의 여지가 있을 수 있으며, 종종 간과되거나 의식이 부족할 수 있습니다. 그러나 의심스러운 어음의 금액은 적지만 심각한 위법 경제 문제가 숨겨져 있어 심층 조사를 하지 않으면 감사 품질에 영향을 주고 감사 위험을 증가시킬 수 있다. 만약 적절한 방법을 채택한다면, 제때에 회계원이나 임원의 사상 일을 잘 하여, 그들로 하여금 진실을 말하게 하고, 진실을 말하면, 우리는 적은 노력으로 두 배의 효과를 얻을 수 있다. 요점은 상대방이 논리적인 대답을 하지 못하게 하고, 사상작업을 하고, 그 사상적 우려를 해소해야 한다는 것이다. (알버트 아인슈타인, 생각명언)
2000 년, 우리는 한 학교의 재정수지를 감사했을 때 우연히' 수금영수증' 어음에 열거된 유료 항목이' 신입생 등록비 1 인당 50 원' 이라는 것을 발견했다. 유료 허가증 심사 후, 학교에 이 유료 프로그램이 없으니, 마땅히 불법이어야 한다. 그런데 50 원이 신입생 건설비인가요? 감사팀은 이 학교가 그해 신입생 1 000 여 명을 모집했다고 분석했다. 신입생 건설비를 받아야 한다면 모든 신입생이 이 비용을 내야 하기 때문에 학교가 겉으로 드러날 것으로 추정된다. 이 의심스러운 계산서는 회계부주의의 제본 오류로 인한 것일 수 있다. 이런 결과가 나올까요?
감사팀은 다음 작업 계획을 세웠다: 하나는 다른 조사 방식을 포기하는 것이다. 예비 판단과 분석에 따르면 회계사들은 의문을 제기할 때 자기 주장을 정당화하지 말고, 제때에 사상 일을 잘해야 한다. 우리는 회계에 직접 질문했다: "너희 학교 신입생 1 ,000 여 명, 회계장부에는 1 신입생 등록비, 50 원만 기록되어 있다. 다른 신입생의 건축비는 어떻게 되나요? 사실대로 대답하고 대답에 대해 책임을 지십시오! 클릭합니다 회계사는 즉시 서류를 보고 아무 말도 하지 않았다. 시기가 무르익는 것을 보고, 우리는 어떻게 회계사의 책임을 풀고, 어떻게 회계사와 단위를 구분할 수 있는지에 대한 사상적 공격을 개시했다. 마지막으로 회계사는 낮은 목소리로 말했다. "생각해 보고 내일 다시 대답하겠습니다." 성급하게 성공을 추구해서는 안 된다는 점을 감안하면 상대방이 대답을 거부하면 법의학의 난이도가 높아지기 때문에 우리는 그의 요구에 동의했다. 다음날 회계가 자발적으로 신입생 등록비, 일부 시험비, 등록금 등을 기록한 표외 장부를 내놓았다. 합계 50 여만원. 이에 따라 학교의 불법 장부는 철저히 노출되었다.
재무 분석을 이용하여 문제의 실마리를 찾아내다
단일 계정이나 단일 문제만 고찰하고 재무제표 간의 상관 관계를 고려하지 않으면 중대한 위법 경제 문제를 무시할 수 있다. 감사된 단위의 전반적인 재무 상태, 경영 손익 및 현금 흐름을 종합적으로 분석하면 두 가지 역할을 할 수 있습니다. 하나는 경제문제의 중대한 변동과 회계보고 항목 간의 균형과 관련 관계를 밝힐 수 있다는 것입니다. 둘째, 중대한 위법경제사건의 단서를 발견하거나 중대한 경제문제의 누락을 방지함으로써 감사위험을 줄일 수 있다. 전체 재무분석은 감사지도와 경제활동 변화 추세를 분석하는 역할일 뿐 위법경제문제의 감사증거로 직접 사용할 수는 없다는 점에 유의해야 한다. 감사 법의학은 재무 분석에서 얻은 문제 단서를 바탕으로 심도 있고 세밀한 발굴과 검증을 통해 사실이 분명하고 재무 분석이 확인되는 감사 증거의 체인을 형성해야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사)
1998 기간 동안, 식량기업의 재정적 손실 감사에서, 우리는 모 식량국이 이전한 식량보조금에 대해 감사검증을 진행했다. 식량국은 이 국의 자금과 이체된 식량보조금을 한 세트의 재무장부로 합병하여 계산하고, 받고 이체한 식량보조금은 모두' 기타 채무' 과목을 통해 계산한다. 이런 식량보조금 상세 장부를 조사해 보니 일부 식량보조금이 장기적으로 제때에 지급되지 않는 문제가 있음을 발견하였다. 이것이 유일한 문제입니까?
감사팀은 이 국 자금이 식량보조금과 함께 계산돼 식량보조금 횡령을 보류하기 쉬우므로 감사전략을 조정하고 심도 있게 분석하고 열심히 발굴해야 한다고 보고 있다. 그 후, 우리는 전체 장부의 재무상황을 분석한 결과, 이 국의 은행 예금은 654.38+0.2 만원으로, 이 국의 자금은 마이너스 잔액을 나타냈지만,' 기타 채무' 계좌에는 350 만원이 식량 보조금이 할당되지 않았다는 것을 발견했다. 이 국의 자금이 균형 상태에 있을 때에도 예금액에 비해 200 만원에서 300 만원의 식량보조금이 횡령된 것이 분명하다. 그러나 자금 횡령을 인정하려면 자금 횡령의 행방을 설명해야 하며, 재무 분석 결과는 식량보조금 횡령에 대한 감사 증거를 직접 형성할 수 없다. 지금 결론을 내리기에는 아직 이르다!
이를 바탕으로 우리는 재정계좌의 균형관계도 연구했다. 재무균형의 이유는' 기타 미수금' 과목이 총 320 만원이기 때문에 자금이 사용되는 곳이다. 우리는' 기타 채권' 의 형성 원인과 자금 용도에 초점을 맞추기로 했다. "기타 미수금" 의 구성을 확인하고 재무 분석 결과와 확인함으로써 "기타 미수금" 계정 중 90 만원이 모 쇼핑몰에 투자되고, 50 만원이 모 식품 선물회사 석비에 투자되고, 654.38+0.4 만원이 자본 건설 준비금에 보관되어 있는 것으로 밝혀졌다. 그 중 280 만원은 식량 보조금 횡령 성격에 속한다.
이로써 감사 업무 증거 수집은 빠르고 효율적으로 완료되었습니다.