요약: 이 글은 우리나라 상장회사 회계정보 공개의 현황을 논술하고, 성과와 문제점을 포함해 상장회사 회계정보 공개가 표준화되지 않은 이유를 분석하고 상장회사 회계정보 공개를 규제하는 효과적인 대책을 제시했다.
키워드: 상장 기업 회계 정보 공개
현재 우리나라 관련 기관은 이미 주식 거래에 관한 일련의 법률 법규를 반포하여 회사 정보 공개의 원칙, 요구 사항 및 내용 체계를 규정하였다. 그러나 여러 가지 이유로 우리나라 상장회사의 정보 공개에는 여전히 많은 비규범적인 점이 있어 우리나라 증권시장과 상장회사의 건강한 발전에 손해를 끼쳐 투자자들이 원하지 않는 많은 손실과 위험을 겪었다. 이에 따라 상장사 정보 공개를 규제하는 목소리가 높아지고 있다. 이 글은 상장회사의 회계 정보 공개의 규범화에 대한 연구와 검토를 시도하고 있다.
첫째, 상장 기업의 회계 정보 공개 현황
투자자의 결정에 영향을 줄 수 있는 정보를 적시에 진실하고 충분하며 공정하게 투자자에게 공개하는 것은 상장 기업의 의무입니다. 거시적으로 보면 국가 거시적 규제와 시장 운영에 유리하고, 사회자원의 최적 배분에 유리하며, 증권시장 질서를 유지하는 데 유리하며, 증권시장 발전에 유리하다. 미시적으로 볼 때 외부 정보 수요자의 관점에서 투자자 채권자 등 정보 소비자의 이익을 보호하는 데 도움이 되며, 기업의 관점에서 자금을 조달하고 자금 조달 비용을 절감하는 데 도움이 되며, 회사 자체의 발전을 촉진하는 데 도움이 되며, 기업 관리자의 관점에서 관리 책임을 이행하고 평가하는 데 도움이 됩니다. 결론적으로, 상장 기업의 회계 정보를 공정하고 진실하며 적절하며 적시에 공개하는 것은 국가, 기업 및 사회 대중에게 큰 도움이 됩니다.
중국 증권 시장은 1990 년대 초에 시작되었다. 몇 년의 발전을 거쳐 회계 정보 공개는 큰 성과를 거두었다. 상장회사의 회계 정보 공개가 좋은 방향으로 발전하고 있지만 여전히 많은 문제가 있다.
1. 성과
(1) 회계 정보 공개 기준이 점차 개선되고 있다. 현재 우리나라는 회사법, 증권법, 주식 발행 및 거래에 관한 잠정 규정, 공공주식회사 정보 공개 시행 세칙 (시행), 증권감독회가 발표한' 정보 공개 내용 및 형식 지침' 을 구체적 규범으로 하고, 예비 공개 (공모설명서, 상장공고서) 를 형성했다. 현재, 우리나라 증권시장 정보 공개 제도의 프레임워크 체계는 그림 1 에 나와 있습니다.
그림 1 증권시장 정보 공개 시스템 프레임워크 시스템
상장회사의 회계 정보 공개는 왕왕 단독으로 진행되는 것이 아니라 다른 비회계 정보와 함께 회사 진입 (1 차, 2 차 시장) 후 적절한 시기에 공개된다. 상장회사의 정보 공개 문건을 살펴보면 공모설명서, 상장공고서, 정기보고, 중기보고에서 회계정보를 주요 내용으로 하지만 사용자와 시장관리의 필요에 따라 비회계정보도 동시에 공개해야 한다. 따라서 상장회사 회계 정보 공개 제도는 우리가 잘 이해하는 업계 회계 제도처럼 독립적으로 존재하고 하나의 전체를 형성하는 것이 아니라 정보 공개와 관련된 법률 법규와 규범성 문서에 침투하는 것이다. 공개 된 정보에는 상장 기업의 정보 공개에 대한 공인 회계사의 다양한 검사, 평가, 평가, 자본 검증, 감사, 감사 및 기타 보고서 및 의견도 포함되어야합니다.
(2) 상장 기업의 회계 정보 공개 감독 시스템이 지속적으로 개선되고 있다. 1992165438+10 월, 증권시장관리의 수요에 적응하기 위해 중국은 국무원 증권감독위원회 (이하 증권감독위원회) 와 중국증권감독위원회 (이하 증권감독위원회) 를 설립했다 전자는 우리 나라 증권시장의 주관기관으로, 후자는 증권감독회의 지도하에 증권업무에 대한 전면적인 감독, 검사, 집중 관리를 받을 수 있는 정부 집행기관으로 증권감독체계를 확립하고 보완할 책임이 있다. 거시관리의 관점에서 볼 때, 그들은 우리나라 상장회사의 정보 공개를 효과적으로 관리했다. 게다가 증권거래소는 상장회사의 정보 공개 관리에 적극적으로 참여하고 있다. 또한 상장회사 정보 공개의 규제 체계에서 공인회계사가 대체할 수 없는 중요한 역할이 갈수록 두드러지고 있다. 1997 연례 보고서 감사에서 공인 회계사가 발행한 해석 설명의 수가 크게 증가했다. 한편, 충칭 회계사무소는' 충칭 티타늄' 에 대해' 아니오' 라고 말했고, 포동대화회계사무소는' 창업판 A' 연보에 대해 의견을 발표하는 것을 거부하고 중국 증권시장의 선례를 열었다. 1998' 탈착' 이 급속히 발전하면서 우리나라 공인회계사의 직업책임감이 눈에 띄게 높아졌고, 그 집업 환경도 개선되고 있다.
(3) 증권시장이 발전하면서 증권시장 투자자들의 심리적 자질, 투자 분석, 의사결정 수준이 꾸준히 높아지고 있다.
2. 존재하는 문제
(1) 관련 법률 및 규정이 완벽하지 않습니다. 지금까지 우리나라 증권시장을 규범하는 근본법' 증권법' 이 공포되었지만 일부 규범은 여전히' 시범' 과' 잠행 방법' 의 형태로 존재하고 있어 뚜렷한 과도성을 가지고 있다. 상장회사 회계제도가 규범적이지 않다. 재정부와 증권감독회의 규정에 따르면 우리나라 상장회사 회계처리는 1998 부터 시행돼 상장회사가 회계정보를 공개하는 투명성을 강화했다. 국제관례와 끊임없이 접목되는 원칙도 반영됐다. 그러나, 증권시장이 확대됨에 따라, 현행 회계제도의 일부 규정들은 여전히 뒤쳐져 있다. 첫째, 새로운 상황, 새로운 업무는 회계처리에서 여전히 더 규범화되어야 한다. 인수, 합병, 합병, 파산 회계 처리, 곧 발행될 전환 가능한 회사채 회계 처리, 금융 파생 상품 회계 처리 등. 둘째, 상장회사 회계제도가 너무 분산되어 전면적으로 시행할 수 없고, 셋째, 국제회계규범과 일치하지 않고, 중국 증권시장 국제화의 행보를 따라가지 못하고, 중국 기업이 국제자본시장에서 융자하는 데 불리하다.
(2) 회계 정보 공개가 표준화되지 않았습니다. 현행 회계 정보 공개 제도는 규범적이지 않고 각종 법규에 분산되어 있다. 그러나 현재 우리나라가 상장회사 정보 공개 법규를 제정한 관련 기관에는 인민대표, 증권감독회, 증권감독회, 재정부 등이 포함돼 상장회사 회계 정보 공개의 통일성이 결여되고 있다. 정보 공개 제도가 불안정하고, 일부 치료 불치안의 규정이 자주 변동하고, 파악과 집행이 쉽지 않아 회계 정보 공개에 허위, 누락, 은폐가 존재할 가능성이 있다.
(3) 상장 기업의 회계 행위는 표준화되지 않았다. 상장회사 회계행위는 기업 회계사가 회계 데이터를 수집, 정리, 가공, 검사한 후 이해 관계자에게 회계 정보를 공개하는 과정의 총칭이다. 상장회사의 회계 행위가 규범적이지 않아 공개된 회계 정보의 질이 떨어진다. 구체적인 표현은 다음과 같다. ① 충분히 진실하지 않다. 기업관리당국은 경영관리의 특수한 목적을 위해 상세하고 진실한 정보 공개를 의도적으로 왜곡하거나 거부하고 손실을 과소평가하고 수익을 과대평가한다. 현재 이 방면의 정보 사기는 중국 증권 시장에서 흔히 볼 수 있다. 1997 센세이션을 일으킨' 홍광업' 과' 조안민원' 사건이 그 예이다. 65,438+098 개 A 주 상장회사 연보 중 465,438+00 개 회사가 보조금 수익을 얻어 실적을 개선한 것을 보면 우리나라 상장회사의 회계 정보 진실성이 아직 젖고 있음을 알 수 있다. 또한 중국 증권시장에는 부적절한 회계방법을 이용해 오도된 재무보고를 제공하여 경영 실적을 미화하는 사례가 많다. 1998a 주식 상장사 연보에 따르면 주영 업무 실적이 하락하고 관련 거래가 빈번하며, 호스팅 수입과 자산 교체 수입이 크게 증가한 것은 보편적인 현상이다. 많은 회사들이 공모설명서와 상장공고에서 기업 이익의 예측치가 실제가치의 두 배, 몇 배, 심지어 수십 배에 달한다고 밝혔다. 과도한 이익 예측 정보로 주주와 사회 대중을 속이는 것은 이미 중국 증권 시장의 고질병이 되었다. 1998 이전에는 순자산 수익률 10% 가 일반 상장회사의 자격선이 되었습니다. 자격선에 미치지 못한 대부분의 상장 회사는 회계 제도 (일부 지사가 해당 제도를 위반한 경우) 를 이용하여 이윤을 "조작" 하여 목표를 달성했다. 중국 증권시장의' 10% 현상' 이 경이로움으로 떠올랐다. 즉 순자산 수익률이 10 에 있다. 1998 상장회사의 지분조건이 변경됨에 따라 지분자격선은 10% 에서 6% 로 조정되어 과거 상장회사의 순자산 수익률이10%-/KLOC 에 집중되었다. 1998, 상장회사의 순자산 수익률은 이 지역에 있다. 진실성은 회계 정보의 생명이며, 비현실적인 회계 정보는 필연적으로 의사결정 실수로 이어질 것이다. ② 적시에 충분하지 않습니다. 증권시장에서 상장회사의 회계정보가 제때에 공개될 수 있을지는 수많은 투자자들의 절실한 이익과 직결된다. 일단 정보가 제때에 공개되지 않으면 내막 거래가 발생하면 일반 투자자의 손실은 예상할 수 있다. 현재, 우리나라의 절대 다수 상장회사는 이미 기본적으로 규정된 시간 내에 실적 보고서를 공개할 수 있지만, 중대한 사안의 공개는 여전히 시기적절하지 않다. 이는 회계 정보의 예측 가치와 피드백 가치를 낮추고 회계 정보의 관련성을 낮춥니다. (3) 부족하다. 정보 공개에서 많은 상장 회사들이 회사의 회계 정보를 과도하게 공개하는 반면, 회사 이해 관계자의 이익에 불리한 회계 정보는 종종 불충분하거나 침묵하는 경우가 많다. 관련 기업 간의 거래 정보 공개가 이전보다 더 충분하지만 여전히 상세하지는 않다는 점에서 주로 나타난다. 기업의 지급 능력 공개가 불충분하다. 많은 기업들이 외상 매출금의 구성을 분석하지 않거나, 대량의 외상 매출금이 있을 경우 기업의 대외보증과 부채가 있는 구체적인 내용을 숨기고 있다. 자금의 행방과 이윤으로 구성된 정보 공개가 불충분하다. 일부 중요한 사안의 공개가 불충분하다. 영업 비밀 보호를 이유로 기업에 불리한 회계 정보, 특히 위반 혐의의 공개를 숨기다. (4) 공정하지 못하다. 증권감독부는 상장회사가 지정된 뉴스 매체에 정보를 게시해야 한다고 거듭 강조했다. 하지만 오늘날까지도 일부 상장 회사들은 시간, 장소, 장소를 가리지 않고 회계 정보를 자유롭게 공개하고 있습니다. 상장 기업의 주요 정보 (예: 성과, 분배 방안, 주요 자산 구조 조정 방안 등) ) 공개 공개가 없었고, 시장에서도 잘 알고 있다. 일부 상장사들은 국가 경제정책과 관련된 중요한 정보를 무단으로 발표해 주식시장 투기를 부추겼다. 일부 상장 회사들은 제때에 회계 정보를 발표했다.
(4) 감사 관행은 표준화되지 않았다. 회계사무소는 증권시장의 증인으로서 시장 정보 공개에서 독특한 역할을 하고 있다. 투자자가 신뢰할 수 있는 정보를 얻을 수 있는지 여부는 주로 공인회계사의 의견에 달려 있다. 지난 몇 년 동안 허위 진술의 악성 사건이 잇따라 발생해 많은 잠재적 문제도 불안하다. 홍광업, 조안민원 등 중대 안건에서 감사를 담당하는 청두 촉도, 중화, 해남대정회계사무소는 불명예스러운 역할을 하며 회피할 수 없는 책임을 지고 있다. 현재, 공인회계사 집업 중 가장 큰 문제는 위험의식이 희박하다는 것이다. 일부 공인회계사들은 그들의 감사보고가 투자자가 한 회사가 투자할 가치가 있는지를 판단하는 중요한 근거라는 것을 깨닫지 못하는 것 같다. 보고 자체가 잘못되었거나 허위 성분이 포함된 경우 투자자에게 큰 손실뿐만 아니라 심각한 사회적 결과도 초래할 수 있다. 감독관들이 공인회계사의 불법 집업 행위에 대해 엄중한 처벌을 받았지만, 실제로 일부 공인회계사들은 여전히 집업을 규범화할 수 없었다. 게다가, 공인회계사의 집업 환경도 주목할 만한 문제이다. 많은 회계사무소는 집업 과정에서 상장회사와 지방당국의 압력과 유혹을 받는다. 한편, 일부 회계사무소는 고객을 유치하고 고객과의 협력 관계를 안정시키기 위해 고객의 부당한 요구를 받아들였고, 불공정 경쟁은 집업 품질 향상을 가로막았다. 전반적으로 공인회계사의 기술적 자질과 직업윤리를 더욱 높여야 한다.
둘째, 상장 기업의 회계 정보 공개가 표준화되지 않은 이유 분석
1. 이익 동인은 상장회사의 불량 회계행위의 내인이다. 첫째, 상장 기업의 회계 정보에는 공공재의 특징이 있습니다. 즉, 한 회계 정보 수요자의 협력은 다른 행위자의 사용에 영향을 미치지 않습니다. 상장 회사의 회계 정보는 회사 자체와 직접 이해 관계자의 이익뿐만 아니라 다른 상장 회사, 기타 투자자, 증권 거래소 및 전체 증권 시장의 사회적 이익에도 큰 영향을 미칩니다. 이익에 따라 회사는 항상 자신에게 유리한 회계 행위를 실시하여 회계 정보를 수량과 품질면에서 불공평하게 만들고 모든 정보 소비자의 요구를 충족시킬 수 없게 한다. 둘째, 회계 정보 제공자는 다양한 패턴을 보여줍니다. 원래 회계 정보의 주요 공급자는 상장 회사의 회계 담당자 (상장 회사를 대신하여) 였으며, 현재 상장 회사의 다양한 관련 이익 그룹 (예: 스폰서, 회사 주관, 고위 경영진 등) 이 있습니다. ) 상장 기업의 회계 정보 공급에 큰 영향을 미치며 회계 정보 공급에 적극적으로 참여하고 있습니다. 이런 식으로 조정을 통해 제공되는 회계 정보는 편향되어 있다.
2. 불완전한 회계 기준 체계는 불공정한 회계 정보의 발생을 가능하게 한다. 회계 정보 공개 제도와 회계 기준 체계는 모두 증권 시장 회계 규범의 내용이다. 이와는 달리 전자는 공개 정보, 공개 방법, 공개 시기 등 공개 정보의 표현 형식을 규정하고 있다. 후자는 특정 프로그램을 통해 사용자의 요구를 충족시키는 품질 있는 회계 정보를 생성하는 방법과 같이 공개되는 회계 정보의 내용과 본질을 규정합니다. 회계 정보가 객관적이고 공정할 때만 우리는 정보를 공개하는 방법에 대해 이야기할 수 있다. 그러나 현재 우리나라 상장회사 회계준칙 체계는 아직 완전하지 않다. 두 가지 방면에 나타난다. 하나는 회계준칙 체계와 회계실무 사이에 일정한 지연이 있다는 것이다. 회계 실무와 경제 혁신 행위가 잇따르고 있기 때문에, 기업의 회계 처리는 실전에서 흔히' 근거가 없는' 상황이 발생한다. 둘째, 회계 기준 체계는 통일되어 있고, 동시에 어느 정도의 유연성을 고려하는데, 마치 하나의 회계 사항을 처리하는 데 선택할 수 있는 많은 회계 방법이 있는 것과 같다. (윌리엄 셰익스피어, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계) 다양한 회계 처리 방식의 병존으로 기업이 회계 조작을 할 수 있는 편리한 문을 제공하고, 일부 상장회사들이 준칙 제도를 이용하여 부여한' 활동공간' 으로 주식,' 손실',' 보피', 현금관리자 보너스, 실제 이익과 예측 이익 균형 조정, 2 차 시장 투기 참여 등을 목적으로 회계 조작을 하고 있다. 예를 들어 자산 과대평가, 이연 자산 상각 기간 연장, 영업 수익 조기 인식, 암묵적 손실 지불, 회계 처리 방법 변경 등을 통해 허위 증가 이익 달성, 부실 채권과 공사 투자 손실 과대 평가, 무형 자산 단축, 이연 자산 상각 기간 단축 등을 통해 이익 은폐 등이 있다. 또한 상장회사의 내부 감독 기능이 약화되고 감사회와 내부 감사 시스템은 대주주를 비롯한 관련 이익집단에 의해 통제되며 중소투자자를 대표해 상장회사가 공개한 회계 정보를 감독할 수 없다.
3. 증권시장 관련 제도의 미비는 상장회사가 회계 정보를 미화하는 외부 인센티브이다. (1) 주식 발행의' 한도' 제도. 현재 우리나라 주식의 공개 발행 상장은 계획 할당제이다. 일급 시장에서 신주 공급은 수요보다 훨씬 작으며, 한도는 빠듯한' 자원' 이 되었다. 상장을 준비하는 모든 회사들은 일정한' 한도' 를 획득한 후 모금자금을 극대화하는 목표를 달성하고자 한다. 자본을 극대화하기 위해서는 주식의 발행 가격을 올려야 하며, 주식의 발행 가격은 상장 전 이익 수준과 상장 후 이익 예측에 달려 있다. 이렇게 하면' 이익' 포장과 상장을 개선하는 목표를 둘러싸고 공개적으로 주식을 발행하려는 회사들이 크게 소란을 피울 것이다. (2) 상장 제도를 "분할" 하다. 중국의 상장 회사는 대부분 공기업으로, 박탈의 문제가 있다. 기업이 전체 상장이 불가능할 경우 기존 자산의 일부를 떼어 주식으로 전환한다는 얘기다. 회사가 상장되기 전에 회계사는 분할 된 자산이 새로운 회계 주체이며 이미 3 개 이상의 회계 기간이 있다고 가정합니다. 그런 다음 과거 데이터를 기준으로 회계 기간 동안 가상 회계 주체의 이익을 원래 회계 주체에서 분리하여 가상 재무제표를 준비합니다. 이것은 출시 전 금융 포장과 가상 이윤을 위한 기회를 제공한다. 통계에 따르면 1997 신규 상장회사 공모서 공개의 처음 3 개 회계연도 순자산 수익률은 같은 기간 국유기업의 해당 지표 평균의 5 배 이상이다. (2) 또한 회사가 분리 된 후에도 직원의 "혜택" 중 상당 부분은 여전히 모회사가 제공합니다. 이는 상장 회사와 모회사 간의 관련 거래에 새로운 콘텐츠를 추가하고 상장 회사와 모회사 간의 이익 전달 및 이전을 용이하게합니다. (3) 배주의 "자격선" 제도. 주식회사가 상장된 후' 껍데기 자원' 을 이용해 지분 융자를 계속할 가능성이 있으며, 상장사들도 이런 가능성을 실현하기 위해 노력하고 있다. 중국증권감독회는 상장회사의 지분조건에 대해 순자산 평균 세후 이익률이 65,438+00% 이상 (3 년 동안 65,438+098 부터 65,438+00%, 최소 연도는 6% 이상) 이라고 규정하고 있다. 이렇게 하면 10% 의 순자산 수익률이 상장회사가 주식을 발행하는 자격선이 된다. 자격선에 미치지 못하는 대부분의 상장회사들은 이윤을 조작하여 목적을 달성한다. 1997 의 700 여 개 상장 회사 중 순자산 수익률은 10%- 1 1% 에 200 여 개, 순자산 수익률은 9% 에 달했다 현상을 통해 문제점을 찾기 어렵지 않다. (4) 관련 거래. 현재 많은 상장 회사와 모회사는 이전 가격, 허위 환급, 비용 이전, 자산 교체 등을 통해 이윤을 조작하는 목적을 달성하고 있다. 1998 연례 보고서를 보면 상장사의 관련 거래가 빈번하고 관련 거래로 인한 이윤이 상장회사의 실적에 크게 기여했다. 상당한 수의 신탁 수입, 자산 교체 소득 등. 현금을 받지 못하여 일부 상장회사의 대량의 자금이 계열사에 의해 무상으로 점유되었다. 지불해도 수입은 아직 장부에 있고, 또 대량의 기타 관련자 미수금은 회수되지 않았다. 1998 이후 많은 상장회사 모회사들이 자산 재편의 기치를 내걸고 자신의 재력으로 상장회사를' 보조금' 한 다음, 주식으로 모금한 자금으로 자신의 자산을 역가로 매입하여' 보조금' 을 회수했다. 이런 무지함은 껍데기 자원과 광명면을 모두 보존했다. 이는 사실 모회사의 의지에 따라 이윤을 임의로 조정하는 행위다.
4. 사회 감사 기관의 "독립성". 우리나라 상장회사의 상당 부분으로서 국유법인주가 지주지위를 차지하고 국가를 대표하여 소유권을 행사하는 주체는 아직 명확하지 않다. 그래서 상장회사의 감사의뢰인은 실제로 상장회사의 관리층이다. 즉, 관리층이 회계사사무소를 영입해 관리자 자신의 행동에 대한 감사감독, 감사비 등을 하는 것은 회사 경영진이 결정한다. 이러한 비정상적인 위탁 대리인 관계로 공인회계사는 상장회사의 불공정하고 비현실적인 회계 정보를 면밀히 모니터링할 수 없게 되었다. 이와 함께 공인회계사와 사무소의 독립성이 크게 고민돼' 공모' 까지 빚어지기도 했다.
5. 증권 규제가 부족하다. 현재 우리나라는 여전히 중국 증권시장의 자율기구로, 거래소는 운영 과정에서 회원에 대한 엄격한 제한을 거의 하지 않는다. 중국증권감독회의 실력과 권위가 약하기 때문에 증권시장은 각종 이해 충돌의 초점 중 하나로 다방면으로 개입하고 있다. 경제 업무를 이끄는 일부 동지들은 행정 수단으로 증권 시장을 관리하는 것에 습관이 되어 증권 시장의 독특한 법칙을 따르지 않는다. 투자자의 자질이 여전히 높지 않아 유용한 회계 정보가 투자자 및 기타 정보 수요자에게 적시에 전달되지 못하게 됩니다. 따라서 증권감독의 부재도 우리나라 상장회사의 회계정보 공개에 문제가 있는 이유 중 하나다.
셋째, 상장 기업의 회계 정보 공개를 규제하는 효과적인 대책
현재 상장회사의 회계 정보 공개에 존재하는 문제는 주로 현재 시장경제별 제도가 미비한 상황에서 환경요인에 의해 결정되어 단번에 해결될 수 없다는 점이다. 그 원인을 분석하고, 주요 갈등과 갈등의 주요 측면을 파악하고, 각 방면의 개혁을 기본 발판으로 삼고, 제도 건설과 집행을 강화하고, 감독과 종합통치를 강화하고, 다각적으로 해결하고, 점진적으로 해결할 수 있을 뿐이다.
1. 개혁을 가속화하고 인식을 높이며 증권시장 규칙에 따라 일을 처리하다. 증권시장은 시장경제의 고급 형태이고, 상장회사는 현대기업 중 가장 높은 수준의 기업 형태이다. 따라서, 우리는 증권 시장 발전의 일반적인 법칙을 찾고, 시장경제체제의 개혁과 개선을 강화하고, 현대기업제도 건설을 강화하고, 인식을 높이고, 관념을 바꾸고, 계획경제체제가 남긴 사상적 영향을 제거하고, 일반적인 행정방식을 버리고, 관리방법을 바꾸고, 증권시장과 현대기업의 독특한 법칙에 따라 진정한 규범적인 시장경제를 세워야 한다. 그래야만 우리는 이 점을 잘 할 수 있고, 다른 모든 조치는 이 기초 위에서만 비로소 진정한 효과를 얻을 수 있다. 그렇지 않으면, 취해진 어떤 조치도 근본을 치료하지 않고 보수하는 것이며, 이 문제는 근본적으로 해결되지 않을 것이다.
과학적이고 지원 된 회계 기준 시스템을 개발하십시오. 회계 기준 체계는 상장 회사의 회계 행위 및 회계 정보의 기준과 규범이다. 상장회사의 회계행위가 규범화되고 객관적이고 공정한 정보가 생겨난 후에야 정보 공개 방법을 토론할 수 있다. 따라서 과학적 회계 기준 체계를 수립하고 엄격하게 시행하는 것이 회계 정보 공개 제도를 실시하는 첫 걸음이다. 현재 우리나라 상장회사의 회계규범은 주로' 주식회사 회계제도' 로, 몇 가지 구체적인 회계규범과 일부 보충규정으로 상장회사의 회계처리 규정이 불규칙하고 불완전해서 많은 문제를 체계적으로 해결할 수 없다. 다음 단계는 회계법, 기본 회계 기준, 특정 회계 기준 및 상장 회사 내부 회계 제도를 포함한 전체 상장 회사 회계 기준 시스템을 구축하는 것입니다. 실제 상황에 따라 현행 회계법을 개정하고 보완하며, 실제 시행에 도움이 되도록' 시행 세칙' 을 제정해야 한다. 기본 회계 규범을 확립하고 보완해야 하며, 가능한 한 빨리 구체적인 회계 규범을 제정하고 반포해야 한다. 기업 회계 제도는 반드시 엄밀하고 세심해야 회계 업무를 따라야 하며, 효과적으로 집행할 수 있다.
상장 기업의 회계 정보 품질 관리 메커니즘 구축 상장 회사의 회계 정보 품질 관리 메커니즘은 상장 회사의 내부 통제, 공인 회계사 통제 및 증권 감독 부서의 세 가지 요소로 구성됩니다. 각 기능의 정상적인 이행과 상호 제약을 통해 회계 정보의 품질을 보장합니다. 내부 통제는 상장 회사 내의 모든 관련 부서로 구성되며 내부 회계 부서, 감사 부서, 각 운영 부서, 주주 총회, 이사회 및 감사회의 기능 활동을 통해 수행됩니다. 그 메커니즘은 주로 다음과 같은 방면에서 실현된다. ① 회계 기관을 합리적이고 효과적으로 설치해야 한다. 현재 상장회사의 회계부서와 재무관리부는 반드시 분리해야 하며, 각각 다른 지도자와 다른 기능을 분담해야 한다. 재무 관리 부서는 총괄 관리자가 이끌고, 회계 부서는 이사회가 이끌고, 주요 회계사는 이사회가 임명하고 이사회에 책임을 지며, 회계사가 실제로 회계 정보 공급의 주체가 될 수 있도록 합니다. 회계사는 관리자의 불합리한 요구를 거부할 수 있고, 관리자의 사기를 피할 수 있다. 동시에, 회계 기초 업무를 강화하고, 직업윤리를 포함한 회계사의 모든 방면의 자질을 높이기 위한 조치를 취해야 한다. (2) 상장회사는 반드시 내부 감사제도 건설을 강화하고, 내부 감사기관을 설립하고, 감사회 지도하고, 회계업무에 대해 일상적인 내부 감사감독을 실시해야 한다. 공인회계사와 증권감독부의 상장회사 회계 정보에 대한 품질 관리 메커니즘은 아래에 설명되어 있습니다.
4. 증권 시장의 회계 정보 공개에 대한 감독을 강화한다. 우선,' 증권법' 의 반포와 함께 우리나라 상장회사의 회계 정보 공개 체계가 이미 초보적으로 형성되었다. 그러나 이미 반포된 일부 규범성 문건은 어떤 것은 일치하지 않고, 어떤 것은 상대적으로 뒤처져 있고, 어떤 것은 비교적 흩어져 있어 전면 실시가 쉽지 않다. 따라서, 시장 규범의 요구에 비해 우리나라 상장회사의 회계 정보 공개 제도는 더욱 보완되어야 한다.
둘째, 여러 마리 관리 체제를 바꾸다. 현재 우리나라는 상장회사의 회계 정보 공개에 대한 관리 방식이 다양하고, 권력과 책임이 불분명하여 통일되고 효과적인 관리에 불리하다. 따라서 국제 관례를 참고해 현행 증권시장 관리 체제와 상장회사 회계 정보 공개 제도를 개혁할 필요가 있다. 현재, 증권감독부의 설정은 두 가지 수준에 집중해야 한다. 하나는 중앙증권감독부이다. 전국 상장회사의 거시적 감독을 담당하고, 증권 시장 정책과 상장 정보 공개 규범을 통일적으로 제정한다. 또 다른 수준은 증권거래소입니다. 중앙증권감독부의 규정에 따라 상장회사의 일상적인 활동 및 회계 정보 공개에 대한 구체적이고 세밀한 감독을 실시합니다.
셋째, 상장 기업의 정보 검사관 제도를 수립한다. 중국증권감독회와 그 파출기구는 각 상장회사에 정보감독관을 파견하여 상장회사 정보의 생성 및 공개를 감독한다. 여기에는 공모설명서, 중기 보고, 연례 보고서, 배당금 분배 정보 등이 포함된다. 외부 관련 이익집단이 회계 부서의 정보 공급을 방해하지 않도록 합니다. 정보 검사원은 기업이 직권을 행사할 때 고도의 독립성을 유지해야 하며, 회사 주식을 보유해서는 안 된다. 모든 임금 복지는 증권감독부에서 즐겼으며 임면심사는 증권감독부에서 진행한다.
마지막으로, 증권감독부는 실행 가능한 상장회사 회계 정보 공개 감독 관리 방법을 제정하고, 위반 행위를 명확하게 정의하고,' 네가 말하는 것, 내가 하는 것' 을 단호히 근절해야 한다. 이미 반포된 법률법규에 대해서는 법 집행을 강화하고 위법을 확보하고 상장회사와 증권시장 참가자들의 머리 속에 법률의식을 빨리 세워야 한다. 특히 재정상황이 비정상인 ST 회사에는 규제를 강화해야 한다.
공인 회계사 감사 시스템을 개발하고 개선하십시오. 현재 세계 각국은 상장회사 회계 정보에 대해 공인회계사 감사 검증 제도를 실시하고 있다. 우리나라는 이 제도를 실시하는 과정에서 여전히 많은 문제가 있다. 우리나라 공인회계사의 감사 품질을 높이기 위해서는 다음과 같은 점을 해야 한다. 첫째, 회계사무소 제도 개혁을 가속화하고, 집업 환경을 개선하고, 해당 자율규범을 제정하고, 공인회계사의 위험의식, 업무수준, 직업도덕을 크게 높여야 한다. 둘째, 독립 감사 지침 및 기타 전문 지침을 엄격히 준수합니다. 증권감독회와 중주협은 회계사무소와 공인회계사에 대한 심사제도를 형성하여 증권시장의 개인감사의 질을 통제하고 개선하는 효과적인 조치를 취해야 한다. 셋째, 해외 공인회계사 업계 관리 경험을 참고하여 공인회계사 징계 제도를 수립하다. 가능한 한 빨리' 공인회계사 징계규칙' 을 내놓고 중국 공인회계사 협회에 공인회계사 징계위원회를 설립하여 징계권을 부여한다. 그래야만 공인회계사의 독립감사가 상장회사의 회계정보 품질과 공개에 대한 믿을 만한 보증이 되어 투자자의 이익을 보호하고 증권시장의 공정하고 건강한 발전을 촉진할 수 있다.
참고 자료:
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5. 손정 왕홍상 편집장: 재무보고 분석 제 8 장, 기업관리출판사, 8 월 1997.