시행시기 : 본 고시는 2016년 1월 1일부터 시행됩니다.
연구개발비에 대한 세전 슈퍼공제 정책 개선에 관한 재정부, 국가세무총국, 과학기술부의 공지
재정 및 조세[2015] 제119호
지방, 재정부(국), 국세국, 지방세무국, 자치구 과학기술부(국), 중앙정부 직할시, 산하 시 별도의 국가 계획, 신장 생산 건설 군단의 재정국 및 과학 기술국:
"중화인민공화국*"에 따름 **인민공화국 기업소득세법 관련 규정 제도적 메커니즘 개혁을 심화하고 혁신을 주도하는 발전 전략 실시를 가속화하는 데 관한 중국 공산당 중앙위원회와 국무원의 여러 의견의 정신을 더욱 구현하기 위해 중국의 규정과 그 시행 규정을 시행합니다. "개발 활동(이하 R&D 활동이라 함)과 표준화된 기업 연구 개발 비용(이하 R&D 비용이라 함)에 대한 슈퍼 공제 우대 정책을 시행합니다. 기업 R&D 비용에 대한 세금 슈퍼공제는 다음과 같이 공고됩니다:
1, R&D 활동 및 R&D 비용 집계 범위.
이 고시에서 말하는 'R&D 활동'이란 기업이 새로운 과학기술 지식을 획득하거나 새로운 과학기술 지식을 창의적으로 적용하거나 기술을 실질적으로 개선하기 위해 수행하는 명확하고 지속적인 활동을 의미합니다. 제품(서비스) 및 프로세스를 목표로 하는 체계적인 활동입니다.
(1) 퇴직연금 공제를 허용하는 R&D 비용.
기업이 연구개발 활동을 수행하면서 실제로 발생한 연구개발비가 무형자산을 형성하지 않고 규정에 따라 실제 공제를 기준으로 경상손익에 포함된 경우 , 당해 연도 실제 발생한 금액의 50%가 당해 연도 납부액에서 공제되며, 무형자산인 경우에는 비용의 150%를 세전 상각합니다. 무형자산의. R&D 비용의 구체적인 범위는 다음과 같습니다.
1. 인건비.
R&D 활동에 직접 종사하는 인력에 대한 급여, 기본연금보험료, 기본의료보험료, 실업보험료, 산재보험료, 출산보험료, 주택공제금 및 인건비 외부 R&D 인력을 위한 것입니다.
2. 직접 투자 비용.
(1) R&D 활동에 직접적으로 소비되는 자재, 연료 및 전력 비용.
(2) 중간 테스트 및 제품 시험 생산에 사용되는 금형 및 공정 장비에 대한 개발 및 제조 비용, 고정 자산을 구성하지 않는 샘플, 프로토타입 및 일반 테스트 방법에 대한 구입 비용, 시험 검사 비용 생산 제품.
(3) R&D 활동에 사용되는 장비 및 장비의 운영 및 유지 관리, 조정, 검사, 수리 및 기타 비용과 운영 임대를 통해 R&D 활동을 위해 임대한 장비 및 장비의 임대 비용입니다.
3. 감가상각비.
연구 및 개발 활동에 사용된 장비 및 장비의 감가상각.
4. 무형자산 상각.
연구 및 개발 활동에 사용되는 소프트웨어, 특허 및 비특허 기술(라이선스, 독점 기술, 설계 및 계산 방법 등 포함)에 대한 상각비입니다.
5. 신제품 설계비, 신공정 제제비, 신약개발을 위한 임상시험비, 탐사개발기술 현장시험비.
6. 기타 관련 비용.
기타 기술도서 자료비, 데이터 번역비, 전문가 컨설팅비, 첨단기술 R&D 보험료, 검색, 분석, 평가, 시연, 평가, 검토 등 R&D 활동과 직접적으로 관련된 비용 R&D 결과, 평가, 접수비, 지적재산권 출원비, 등록비, 대행비, 여비, 컨퍼런스 비용 등 이 비용의 총액은 연금공제 가능한 연구개발비 총액의 10%를 초과할 수 없습니다.
7. 재정부와 국가 세무총국이 정한 기타 수수료.
(2) 다음 활동에는 세전 연금 공제 정책이 적용되지 않습니다.
1. 기업 제품(서비스)의 정기적인 업그레이드.
2. 공개된 새로운 프로세스, 재료, 장치, 제품, 서비스 또는 지식 등을 직접 사용하는 등 특정 과학적 연구 결과를 직접 적용하는 것.
3. 기업이 상용화 후 고객에게 제공하는 기술 지원 활동.
4. 기존 제품, 서비스, 기술, 재료 또는 프로세스의 반복 또는 단순 변경.
5. 시장 조사, 효율성 조사 또는 경영 조사.
6. 산업(서비스) 프로세스 또는 일상적인 품질 관리, 테스트 분석, 수리 및 유지 관리의 일부로.
7. 사회 과학, 예술 또는 인문학 연구.
II. 특별한 사항의 처리
1. 기업이 외부 기관이나 개인에게 R&D 활동을 위탁하는 데 드는 비용은 80에 따라 위탁자의 R&D 비용에 포함됩니다. 실제 지출된 비용의 %를 계산하고 퇴직연금 공제를 계산하며 수탁자는 퇴직연금 공제를 할 수 없습니다. 위탁된 외부 연구개발비의 실제 금액은 정상가격 원칙에 따라 결정됩니다.
수탁자와 수탁자가 특수관계인 경우, 수탁자는 연구개발사업비 내역을 수탁자에게 제공하여야 한다.
연구개발 활동 수행을 해외 기관이나 개인에게 위탁하는 기업에서 발생한 비용은 추가로 공제할 수 없습니다.
2. 기업이 공동으로 개발한 프로젝트의 경우, 각 당사자는 실제로 부담한 연구개발 비용에 대해 별도로 연금 공제액을 계산해야 합니다.
3. 기업 그룹의 생산, 운영 및 기술 개발의 실제 상황을 기준으로 기술 요구 사항이 높고 투자 금액이 크며 중앙 집중식 연구 개발이 필요한 프로젝트의 경우 실제 연구 개발 비용 기업집단이 부담하는 비용은 권리와 의무, 비용 매칭 및 수익 배분의 원칙에 부합할 수 있으며, R&D 비용의 배분 방식을 합리적으로 결정하고 이를 수익 회원사에 배분하며 해당 회원사가 계산합니다. 각각 슈퍼 공제.
4. 기업이 혁신적이고 창의적이며 획기적인 제품을 얻기 위한 창의적인 디자인 활동으로 발생한 관련 비용은 본 고시의 규정에 따라 세전 공제될 수 있습니다.
창의적 디자인 활동에는 멀티미디어 소프트웨어 및 애니메이션 게임 소프트웨어 개발, 디지털 애니메이션 및 게임 디자인 및 제작 주택 건설 엔지니어링 디자인(그린 빌딩 평가 기준은 별 3개), 조경 엔지니어링의 특수 디자인이 포함됩니다. 산업디자인, 멀티미디어 디자인, 애니메이션 및 파생제품 디자인, 모형디자인 등
3. 기업은 국가 재무 회계 시스템의 요구 사항에 따라 R&D 지출을 회계처리해야 하며, 동시에 퇴직연금 공제가 적용됩니다. 본 프로젝트는 당해연도에 공제될 수 있는 각종 연구개발비의 실제 금액을 정확하게 징수하고 계산하기 위한 보조계정을 설정한다. 기업이 과세연도 내에 다수의 R&D 활동을 수행하는 경우, 퇴직공제 가능한 R&D 비용은 다양한 R&D 프로젝트에 따라 분류되어야 합니다.
2. 기업은 연구개발 비용과 생산 및 운영 비용을 별도로 회계 처리해야 하며, 구분이 불분명한 경우에는 추가 공제가 불가능합니다.
IV. 세전 연금 공제 정책이 적용되지 않는 산업
1.
2. 숙박 및 요식업.
3. 도매 및 소매업.
4. 부동산 산업.
5. 임대 및 비즈니스 서비스 산업.
6. 엔터테인먼트 산업.
7. 재정부와 국가세무총국이 지정한 기타 산업.
위 산업은 '국가 경제 산업 분류 및 코드(GB/4754-2011)'를 기준으로 하며 이에 따라 업데이트될 예정입니다.
V. 관리 사항 및 징수 및 관리 요건
1. 본 통지는 건전한 회계를 갖추고 감사 및 징수를 실시하며 연구 개발 비용을 정확하게 징수할 수 있는 기업에 적용됩니다.
2. 기업의 R&D 비용 각 항목의 실제 금액이 부정확하게 징수되거나 요약 금액이 부정확하게 계산된 경우 세무 당국은 세전 공제 또는 퇴직연금을 합리적으로 조정할 권리가 있습니다. 공제.
3. 세무 당국은 기업이 퇴직연금 우대 혜택을 받는 R&D 프로젝트에 대해 이의가 있는 경우 현 또는 지방자치단체 수준 이상의 과학기술 행정 부서에 평가 의견을 발표하도록 요청할 수 있습니다. 과학기술 부서는 적시에 의견에 응답해야 한다. 지방 또는 장관 수준(포함) 이상에서 과학 연구 프로젝트를 수행하는 기업과 지난 몇 년 동안 확인된 다년간의 R&D 프로젝트는 더 이상 식별할 필요가 없습니다.
4. 기업이 본 통지에 규정된 R&D 비용 수퍼 공제 조건을 충족했지만 2016년 1월 1일 이후 적시에 세금 혜택을 누리지 못한 경우 소급하여 세금 신고를 완료할 수 있습니다. 절차를 거쳐 소급기간은 최대 3년입니다.
5. 국세청은 R&D 비용 슈퍼공제 우대 정책의 후속 관리를 강화하고 정기적인 검증을 실시해야 하며 연간 검증 범위는 20% 이상이어야 합니다.
VI. 시행시기
본 고시는 2016년 1월 1일부터 시행됩니다. "기업 연구개발비 세전 공제 관리 방법(심판)"(국수발[2008] 제116호) 및 "재무부 관련 정책" 발행에 관한 국가세무국의 고시 국가세무총국의 연구개발비 세전 슈퍼공제 문제 통지(재정세무[2013] 제70호)도 동시에 폐지된다.