감사품질관리를 수행하기 위해서는 감사품질에 영향을 미치는 요소를 분석하는 것이 필요하다. 감사자와 그 조직, 감사 대상 부서, 감사 절차, 감사 표준, 감사 방법 및 수단 등은 모두 감사 품질에 영향을 미칠 수 있으며 이는 다음 세 가지 측면으로 요약될 수 있습니다.
1. 감사인의 독립성. 독립성이란 감사인이 감사 서비스를 수행하고 감사 보고서를 발행할 때 위탁 기관 및 기타 기관으로부터 내용과 형식에 있어 독립적이어야 함을 의미합니다. 감사인은 위탁회사로부터 독립된 경우에만 객관적이고 공정하게 감사의견을 표명할 수 있습니다. 다른 외부 기관으로부터 독립해야만 대중의 신뢰를 얻을 수 있습니다. CPA 감사는 수탁감사이지만 실제로는 감사의뢰인과 피감사의뢰인이 모두 감사대상의 관리권한을 갖고 있다. 이러한 소외된 수탁관계로 인해 회계법인은 고객으로부터 큰 압력을 받고 상당한 경제적 이익을 얻게 된다. 다른 사람의 유혹 속에서 독립을 유지하기가 어렵습니다.
2. 감사인의 전문적인 경험과 전문적인 태도. 감사는 매우 실용적인 작업이며 감사자의 경험이 중요합니다. 감사 경험은 감사인의 전문적 판단과 감사 증거 수집의 효율성과 유효성을 결정합니다. 경험이 풍부한 감사자는 감사 업무 중에 감사 위험이 높은 영역을 찾아 감사 위험을 줄이고 감사 품질을 향상시킬 가능성이 높습니다. 감사인의 전문적 태도는 감사 업무에 대한 전반적인 사고 방식을 노출시키는 것입니다. 감사인은 부지런하고 책임감 있고 신중한 직업적 태도를 유지해야 하며, 정보 이용자에게 고품질의 감사 서비스를 제공하려는 책임감을 항상 가져야 합니다. 그래야만 업무 오류를 줄이고 업무 품질을 향상시킬 수 있습니다.
3． 감사 정보 및 감사 품질에 대한 효과적인 수요가 충분하지 않습니다. CPA 감사 서비스의 주요 대상은 자본 시장이며, 상장 회사의 연례 보고서에 대한 감사는 독립 감사의 중요한 부분입니다. 실제로 우리나라 증권시장은 초기 단계에 있으며, 실제 감사정보를 요구하는 주체는 주로 회사의 주주(지배주주 및 소액주주 포함)와 채권자(은행 및 기타 채권자)입니다. 주주 입장에서는 완전 국유 기업이든 주식회사이든 관계없이 국유 주주의 부재는 실제로 지배 주주가 이사회를 통제하고 단기적인 투기 동기를 부여하는 것이 심각합니다. 대다수의 소액주주들은 감사정보에 대한 강한 요구를 형성하는 것을 방해하고 있다. 따라서 감사정보의 요구자는 주로 공기업주주와 지배주주이다. 채권자는 주로 은행이며 감사정보에 대한 특정 요구가 있습니다. 그러나 우리 은행의 국유화 특성을 고려하면 이러한 요구는 무시되어야 합니다. 따라서 최종 주요 수요자는 증권시장 규제부서이다. 이러한 수요는 정부 감독 중심의 수요라 할 수 있다. 고품질 감사정보에 대한 효과적인 수요가 부족합니다.