새 기업소득세법은 2008 년 6 월 5438+ 10 월 1 부터 시행됐고, 내외자기업은 통일된 기업소득세제도를 시행하기 시작했다. 그러나 외자기업의 특수한' 국민대우' 가 끝나고 생산적 외자기업 10 년 경영기간이 다가옴에 따라 일련의 관련 세수관리 문제도 드러나 외자기업 세수관리를 강화하는 것이 시급하다.
규정에 따르면 외자기업이 대외적으로 이윤을 분배하려면 10% 의 원천 소득세를 납부해야 한다. 산둥 주 라이양시 156 개 외자기업에 대한 조사에 따르면 63 개 흑자 외자기업이 이윤을 분배하지 않아 40% 를 차지했다. 외자기업이 이윤을 분배하지 않는 주된 이유는 첫째, 외자기업이 가짜 합자기업으로 분배된 이윤은 전혀 낼 수 없다는 것이다. 이 부분 가짜 합자는 주로 현지 정부가 투자 유치 등 심사 지표를 완성하기 위해 내놓은 대책이다. 둘째, 외자기업, 특히 독자기업은 원천징수소득세 납부를 피하기 위해 2008 년 이후 실현된 이윤을 분배하지 않고 비용 비용, 비용 등 지출 형태를 증가시켜 이윤을 이전함으로써 해마다 적자의 조짐을 보이고 있으며, 전년도 미분배 이윤을 점차 침식하고 있다.
일부' 2 면제 3 빼기' 세금 혜택을 누린 외자기업은 현재 실제 생산경영업무가 거의 없지만 경영기간이 아직 10 년 조건에 도달하지 못했거나 이미 누리고 있는 세금 혜택이 상쇄나 지분 양도로 청산이 필요하기 때문에 상쇄를 꺼린다. 이런 외자 기업들은 기본적으로 실제 업무가 없거나, 사람이 공장에 가서 파트타임 회계를 초빙하고, 매월 제로 신고를 하여 명실상부한' 껍데기' 기업이 되었다. 일단 10 년의 경영기간이 끝나면, 그들은 즉시 로그아웃될 것이다. 조사에 따르면 이런 기업은 44 개로 28% 를 차지하며 성장세를 보이고 있다.
장기 결손은 줄곧 생산 경영을 하고 있으며, 흔히' 장기 결손이 떨어지지 않는다' 라고 불리는데, 이들 기업은 일반적으로 단일 기능 생산기업이다. 단일 기능 생산업체는 100% 재료 또는 재료 가공에 사용되는 다국적 기업을 가리킨다. 이런 외자 가공 기업은 통상 일정한 이익 수준을 유지해야 한다. 그러나 구체적 업무에서 외자기업이 단일 기능 기업에 속하는지 판단하는 기준은 쉽게 파악되지 않는다. 재료, 물자, 일반 무역 등 업무 유형에 대한 현장 조사를 실시하여 납세자가 재료, 물자 등 단일 기능 기업을 일반 무역 방식과 혼동해 세금을 회피하는 것을 방지해야 한다.
계열사는 자본을 약화시키기 위해 서로 대출한다. 특히 외국인 투자자와 외자 기업 사이에는 대출을 늘리고 지분 비율을 낮추고 세전 공제를 늘려 기업의 세금 부담을 줄일 수 있다. 대출 이자는 세전에 공제할 수 있고 배당금은 세금을 내야 하기 때문에 외국인 투자자들은 조세 회피를 위해 주식을 빌리기보다는 돈을 빌리는 경우가 많다.
현재 외자기업 세수관리에 존재하는 주요 문제에 대해 다음과 같은 조치를 취하여 관리할 것을 건의합니다.
이익 미분배 이익 기업에 대한 감독을 강화하다. 수익성은 있지만 이윤을 분배하지 않은 외자기업은 세 가지 방식으로 관리한다. 첫째, 신원이 재생산과 재정적 이유 확대로 인해 분배되지 않는 경우, 이사회 결의를 제공하여 이윤을 분배하지 않는 이유를 설명해야 한다. 둘째, 부분적으로 이윤을 분배할 수 없는 기업에 대해 외자주식에 따라 이윤을 분배하고, 법에 따라 10% 비주민기업소득세를 압류한다. 비거주 기업 소득세를 실제로 분배하고 납부할 수 없는 경우 관련 부처가 법에 따라 외국인 투자 자격을 취소하고 즐기는 세금 혜택을 회수하는 것이 좋습니다. 셋째, 이윤이 해마다 줄어드는 기업에 대해 예방 통제 목록을 만들고 평가를 강화하여 미할당된 이윤이 해마다 침식되는 것을 방지한다.
외자 기업의 상쇄 관리를 강화하다. 첫째, 외자기업 세관을 엄격히 폐지한다. 외자기업이 등록을 취소할 때 납세의무를 청산하거나 회피하지 않도록 생산경영기간, 세수혜택 여부, 청산 여부 등에서 제출한 등록 취소 자료를 엄격히 검토해야 한다. 둘째, 세금 혜택을 받았지만 아직 경영기한 10 에 도달하지 않은 탈주자에 대해 원인을 확인하면서 상쇄해 법 집행의 위험을 줄이는 것이다.
단일 기능 기업에 대한 관리를 강화하다. 첫째, 수출환급부문과의 소통과 연계를 강화하고 외자기업 수출업무의 종류를 상세히 이해하는 것이다. 두 번째는 단일 기능 손실 기업의 관리를 강화하는 것이다. 적자기업은 경제분석을 기초로 적절한 비교가격 또는 비교기업을 선택하여 기업의 이윤 수준을 결정해야 한다.
관련 기업 간 자금 왕래 관리를 강화하다. 첫째, 외자기업 대차대조표에서' 단기 대출' 과' 장기 대출' 의 금액을 면밀히 검토하고' 단기 대출' 이나' 장기 대출' 둘째, 기업소득세법 제 41 조의 규정에 따라 관련자 간 자금 철거에 대한 이자 비용을 계산하는 것이다. 차입 자금 금리가 너무 높거나 낮아 자주거래 원칙에 부합하지 않는 경우, 법에 따라 재정비를 합리적으로 조정해야 한다.