첫째, 내부 통제 환경이 구현에 미치는 영향
시스템으로 서, 기업은 항상 특정 환경에서 실행 됩니다. 환경은 외부 환경과 내부 환경으로 나눌 수 있습니다. 내부 통제 시스템은 기업의 하위 시스템으로서 기업의 외부 환경과 동일합니다. 따라서 내부 통제 환경이 집행에 미치는 영향을 논의할 때는 내부 환경부터 시작하여 자세히 조사해야 한다.
COSO 위원회의 내부 통제 전반적인 틀과 중국 5 부처가 반포한' 기업 내부 통제 기본 규범' 에 따르면 저자는 내부 통제 환경에 대해 내부 통제 환경이 한 조직의 기조를 결정하고 기업 내부 통제 메커니즘이 운영하는 조직 분위기라고 정의했다. 그것은 조직 구성원의 통제에 대한 의식에 영향을 주며, 다른 요소들을 내부적으로 통제하는 기초이며, 절차와 구조를 제공한다. 내부 통제 환경의 주요 측면은 무엇입니까? 내부 통제 집행에 어떤 영향을 미칠까요? 다음은 내부 통제 환경이 내부 통제 구현에 미치는 영향에 대해 세 가지 측면에서 설명합니다.
1. 합리적인 조직 구조. 내부 통제는 조직 구조에 기반한 제도적 통제이고, 합리적인 조직 구조는 내부 통제 목표를 달성하는 조직 보증이다. 첫째, 합리적인 조직 구조에는 합리적인 조직 세로 및 가로 구조 레이아웃이 있어야 합니다. 적절한 수준과 관리 범위만이 내부 통제 목표의 분해와 제도의 구체화에 유리하고 제도 집행에 유리하기 때문이다. 둘째, 각 부서 간의 분업 협력은 조율되어야 한다. 일부 학자들은 내부 통제 제도 요인이 분업 기술 효율성의 내적 요구를 만족시켜야 전반적인 제도 효율을 높일 수 있다고 생각한다. 각 부서 간 분업 협력의 조화는 내부 통제 구현의 전문화와 효과적인 관리를 보장할 수 있다. 마지막으로, 조직 구조에서 권한과 책임 관계를 명확히하십시오. 누가 내부 통제를 책임지고 있습니까? 이것은 내부 통제 구현 과정에서 주의해야 할 문제이다. 내부 통제의 책임 주체, 각 집행부의 역할 범위, 각 집행인의 역할과 권한을 명확히 해야 각 부서와 인원이 각자의 직무를 확보하고 내부 통제 관련 제도를 실시할 수 있다.
2. 자격을 갖춘 관리자. 내부 통제에는 계층 관계 제어뿐만 아니라 병렬 프로세스를 기반으로 한 측면 간의 상호 제어도 포함됩니다. 내부 통제는 네트워크화된 입체 제어이다. 이에 따라 임원은 내부 통제의 집행 주체일 뿐만 아니라 내부 통제의 집행 객체이기도 하며 기업 내부 통제의 실행에 결정적인 역할을 한다.
권력 균형의 관점에서 볼 때, 경영진은 내부 통제의 집행자가 더 많으며, 중대한 의사결정권은 이사회 (특히 그 아래 있는 전문위원회) 에 속해야 의사 결정, 집행, 감독 분리의 효과를 얻을 수 있다. 그렇지 않으면 경영진의 권력이 너무 커서 내부 통제의 제약을 넘어설 수 있다. 따라서 임원은 경영진과 일반 직원의 두 가지 수준으로 나눌 수 있습니다. 경영진은 지침의 발행인이자 집행의 지휘자이다. 지침의 정확성, 필요성, 실현가능성 및 조작성, 명령의 정제, 정량화 여부, 구현 효과에 직접적인 영향을 미칩니다. 사장의 집행 과정에 대한 후속 조치, 지도, 시범, 검사 및 통제도 집행을 위한 필수 조건이다. 기업 일반 직원의 자질, 조직 윤리, 지식, 능력, 경험 등은 모두 내부 통제에 대한 인식과 내면화에 영향을 미쳐 내부 통제의 효과적인 실행에 영향을 미친다.
3. 기업문화. 기업 문화는 내부 통제에 직접적인 영향을 미친다. 기업 문화 수준이 높을수록 통제감이 강해진다. 통제의식이 강한 기업은 대개 통제환경이 좋고, 통제환경은 기업 내부 통제의 기조를 설정하고, 직원의 내부 통제에 대한 인식과 태도에 영향을 미치며, 내부 통제의 효과적인 발휘를 보장한다.
둘째, 기업 자원이 구현에 미치는 영향
내부 통제는 전원, 전 과정의 특징을 가지고 있다. 내부 통제를 실시하는 과정에서 기업은 물질적 자원, 인적 자원, 정보 자원 및 권위 있는 자원을 포함한 많은 자원을 투입해야 합니다.
1. 물질적 자원. 물질적 자원에는 기업이 내부 통제를 실시하는 과정에서 투입한 물력과 재력이 포함되며, 이는 내부 통제를 실시하는 물질적 기초이다. 물질적 자원의 투입은 비용 효율을 원칙으로 최소한의 투입으로 최대의 결과물을 얻기 위해 노력해야 하며, 내부 통제 이행 활동의 정상적인 전개를 보장하고 불필요한 낭비를 피해야 한다. 적절한 물질적 자원 투입은 내부 통제의 효과적인 실행에 유리하다. 한편, 물질 자원에 과도하게 투자하면 자원 낭비가 발생하여 내부 통제 구현의 비용 효율성에 미치지 못할 수 있습니다.
2. 인적 자원. 내부 통제는 사람이 설계하고 실시한다. 조직의 모든 구성원이 어느 정도의 성실성, 도덕성, 능력을 갖추도록 하는 인적 자원 정책은 내부 통제의 효과를 보장하는 핵심 요소 중 하나입니다. 인적자원은 한 조직이 소유한 모든 경제자원이며, 전체 직원의 체력과 지능에 나타난다. 인적 자원은 단순히 물질적 자원으로 정량화할 수는 없지만 기업 내부 통제의 효과적인 구현에서 더 중요한 역할을 합니다.
3. 정보 자원. 관리 지침의 전달과 수용, 행동 정보의 피드백에 세심한주의를 기울이고, 구현 계획을 적시에 조정하는 것은 활동의 효과적인 구현을 보장하는 데 필수적인 양방향 상호 작용 커뮤니케이션이며 중요한 요소입니다. 따라서 내부 통제 수행자는 충분한 정보 자원을 확보해야 할 뿐만 아니라, 정보 채널의 원활한 흐름과 정보 획득의 적시성을 보장하고, 정보 활용을 최상의 가치로 만들고, 내부 통제 목표의 원활한 실현을 보장해야 합니다.
4. 권위 있는 자원. 권위 있는 자원은 집행 활동을 내부적으로 통제하는 특수한 자원이다. 스트콜은 "제도는 행동 규범으로 자신이나 일부 외부 권위에 의해 시행될 수 있다" 고 생각한다. 집행 책임자는 실행 활동을 원활하게 진행할 수 있는 적절한 권한이 있어야 합니다. 내부 통제를 실시하는 과정에서 내부 통제 제도는 주체의 권위를 통제하는 유일한 원천이다. 내부 통제는 비인격화 제어 메커니즘이기 때문에 이상적인 구현 상태에서는 통제 대상이 통제 대상에만 국한되지 않고 통제자 자체도 내부 통제 시스템의 통제 대상이다. 계층 제도를 강조하는 전통적인 관료체제와 달리 리더십의 권위는 리더십 기질, 인격 매력, 윤리도덕에서 비롯된다.
셋째, 내부 통제 시스템 자체가 구현에 미치는 영향
우리나라 관련 부처가 정식으로 발표한 내부 통제 규범과 지침이 수십 개나 있기 때문에 기업들이 내부 통제 건설 과정에서 선택적으로 따를 수 있는 근거가 많아 일부 기업들을 무력화시킬 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 내부통제, 내부 통제, 내부 통제, 내부 통제, 내부 통제, 내부 통제) COSO 가 1992 의 보고서에 따르면 중국은 "경영진 투자자, 공인 회계사 및 규제 부서의 요구와 기대에 따라 모든 당사자의 요구를 충족시키는 내부 통제의 일반적인 정의를 수립해야 합니다. 모든 규모와 성격의 기업과 조직이 내부 통제 시스템을 평가하고 개선 방법을 결정할 수 있는 내부 통제 기준을 제공합니다. " 분명히 내부 통제 제도의 보완은 기업 내부 통제의 효과적인 실행에 직접적인 영향을 미친다. 내부 통제 규범의 조작성, 내부 통제 지침의 구체성 및 제도의 비용 효율성은 기업 내부 통제 제도의 수립과 효과적인 집행에 영향을 미친다.
1. 내부 통제 표준의 조작성. 2008 년 6 월 재정부 등 5 개 부처가 제정한' 기업 내부 통제 기본 규범' 이 정식으로 공포되었다. 이 기준은 처음으로 중국 기업을 위한 기업 내부 통제의 표준 틀을 세우고, 정책이 많고, 요구가 다르고, 기업이 할 수 없는 문제를 효과적으로 해결하며, 내부 통제 감독의 효율을 높이고, 감독 비용을 절감하고, 기업 관리를 최적화하고, 기업의 경쟁력을 강화하는 데 도움이 된다. 그러나 미국이' 사반스 오크슬리 법안' 을 반포한 것에 비해 중국 기업들은' 기본수칙' 반포에 대한 반응이 차분했다. 중국의 IT 업계는 이 법에 무관심하기 때문에 아직 개정 중인 이 규범을' 중국의 사반스 오크슬리 법안' 이라고 부르며 구속력과 영향력을 과장하는 혐의를 받고 있다. 국가회계학원 정 박사는 이 규범의 규정이 매우 원칙이며, 가장 큰 폐단은 권위성과 조작성이 부족해 강제구속력이 부족하다고 판단했다. 이에 따라 이 규범의 출범은 COSO 가 말한' 어떤 규모와 성격의 기업과 조직이 참고할 수 있는 기준 수립' 문제를 해결하지 못했다.
2. 내부 통제 기준의 특수성. 재정부 등 5 개 부처는' 기업 내부 통제 기본 규범' 을 반포하고 2009 년 6 월 5438+ 10 월 조직 구조, 사회적 책임, 자본, 조달 등 10 개 기업 내부 통제 적용 지침을 속속 발표했다. 이러한 신청 가이드는 대부분 원칙적인 조항으로, 다양한 유형의 기업을 포괄하며, 목표성과 조작성이 결여되어 있다. 현재 기업 내부 통제 규범의 실제 운영 지침을 결합한 책과 교육 기관이 많이 있지만, 목표성과 권위성이 결여되어 있다. 이러한 요소들은 모두 기업 내부 통제 제도의 수립과 시행을 제약하고 있다.
내부 통제 시스템의 비용 효율성. 기업은 제도를 세울 때 제도 시행으로 인한 비용과 수익을 고려할 것이다. 마찬가지로 내부 통제를 구현하는 데 드는 비용이 통제 효과보다 크면 통제 고리나 통제 조치를 설정할 필요가 없습니다. 기존 대기업은 모두 내부 통제를 설정했지만 중소기업은 일반적으로 공식적인 제도가 없다. 우리나라 관련 부서는 상장회사가 2009 년 7 월 1 일' 기업 내부 통제 기본 규범' 을 집행하고 비상상장회사의 집행을 장려할 것을 요구하고 있다. 이에 따라 이미 내부 통제가 있는 기업은 규범에 따라 조정해야 하고, 정식 내부 통제 제도가 없는 기업은 건립에 착수해야 한다. 기업이 대량의 인력과 물력을 투입한 후 내부 통제가 가져온 효과는 곧 나타나지 않았다. 더욱이, 감독자의 내부 통제 요구가 의무적이기 때문에, 실제로 그와 사장의 내부 통제에 대한 수요는 명백히 일치하지 않는다. 구현의 결과로 볼 때, 기업의 내부 통제 건설에 대한 관리자의 노력은 주관에 대한 준수가 되었지만, 기업 자체의 관리에 대한 의미는 생각만큼 크지 않았다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 기업, 기업, 기업, 기업, 기업, 기업, 기업, 기업, 기업) 따라서 내부 통제 제도의 비용 효율성은 기업 내부 통제의 효과적인 시행에 큰 영향을 미친다.