회계 정보 시스템 내부 통제는 회계 업무 조직 또는 업무 구현으로 인한 회계 정보 왜곡, 불합리한, 불법 등 일련의 통제 문제를 말합니다. 각급 관리부문은 국가와 기업의 재산 완전성과 안전을 보호하기 위해 회계 및 기타 데이터의 신뢰성을 보장하고, 국가와 기업이 제정한 각 정책의 관철과 집행을 보장하고, 잘못을 조사하여 폐해를 방지하고, 관리를 강화하여 경제적 효과를 높이기 위해 취한 모든 제도, 정책, 조치 및 관리 절차를 회계 내부 통제의 범위에 속한다. 모든 기업, 사업 단위 또는 기타 경제 조직은 회계 업무 조직 절차 및 정보 처리 방식에 관계없이 규모와 업무 성격에 관계없이 회계 업무 처리 시스템에 따라 항상 내부 통제 문제가 있습니다. 기업 회계 정보 시스템의 내부 통제는 전체 기업 관리 시스템의 불가분의 중요한 구성 요소이다.
전통적인 수동 회계에서 전산화 회계 시스템에 이르기까지 시스템 내부 통제의 기본 요구 사항과 목표는 변경되지 않았으며, 회계의 복식 회계와 대출 균형의 기본 원칙과 방법은 변경되지 않았다. 그러나 회계 정보 처리 방법 및 방법의 컴퓨터 자동화로 인해 회계 업무 처리 절차 및 작업 그룹이 질적으로 변경되어 회계 정보 시스템 내부 통제 시스템에 새로운 특징과 변화가 생겼습니다. 이러한 특징의 진화를 탐구하고 연구하면 과학적이고 엄밀한 전산화 회계 정보 시스템 내부 통제 체계를 구축하는 데 도움이 된다.
둘째, 수동 환경에서 회계 시스템의 내부 통제 특성
시스템 문제의 위험은 주로 회계 업무의 집행 주체에서 비롯되는 회계 정보 시스템이므로 시스템 내부 통제 조치의 개발과 구현도 이 주체를 중심으로 해야 합니다. 수작업 조건 하에서 사람은 모든 회계 업무 조직과 구현의 주요 요인이다. 따라서 구현 주체에 대한 인위적 통제는 수동 회계 정보 시스템의 내부 통제 특징을 분석하고 이해하는 열쇠입니다.
1, 회계 업무의 조직 메커니즘에서.
수동 조건 하에서 회계 업무의 조직 형식은 경제 업무의 성격에 따라 서로 다른 회계 기능 그룹을 나누는 것이다. 내부 통제를 확립하는 기본 원칙은 권력과 비호환 책임의 분리이다. 이 원칙에 기초하여 기업은 각종 회계직과 기구를 설립하여 각급 재무제도와 책임을 제정한다. 서로 다른 인원은 구체적인 업무 분야로 엄격히 제한되고, 각급 주관은 제도에 따라 엄격한 감독을 실시한다. 기록을 검사하여 우리는 어떤 부분의 문제로도 거슬러 올라갈 수 있다. 허가 없이는 누구나 모든 회계 정보를 찾아보기가 어렵다. 수공 조건 하에서 회계시스템 조직체계의 내부 견제 네트워크를 형성한다.
2, 회계 비즈니스 프로세스의 관점에서.
수동 업무 처리 시스템에서 계정, 증명서 및 보고서는 서로 다른 회계사가 처리합니다. 각 회계 업무를 올바르게 처리하기 위해 수동 업무 처리 절차의 각 핵심 부분에 회계 확인, 회계 증명서 확인, 장부 확인, 장부 확인, 회계 확인, 각 급 임원의 감사, 서명, 도장 등의 제도와 조치가 마련되어 있습니다. 이러한 제도와 조치의 수립은 회계 정보의 정확성과 일관성을 어느 정도 보장하고, 각 경제업무의 합리성과 합법성을 보장하며, 수작업 조건 하에서 업무 처리기 내부 통제의 특징을 보여준다. 위의 분석에서 볼 수 있듯이 수동 회계 정보 시스템 내부 통제 시스템의 주체는 모두 인적 요소를 중심으로 하고 있다.
셋째, 전산화 조건 하에서 회계 정보 시스템의 내부 통제의 주요 특징의 진화
회계 정보 시스템의 전산화는 회계, 회계, 게시, 조정, 제품 원가 계산, 보고서 작성 등과 같은 수동 조건 하에서 대부분의 회계 작업에 초점을 맞추고 있습니다. , 전자 컴퓨터에서는 회계 소프트웨어가 수행합니다. 원래 수동 조건 하에서 회계 부서의 업무는 기본적으로 원시 데이터만을 담당하는 수집, 생성, 승인, 인코딩 및 분석 스토리지로 바뀌었다.
위의 그림에서 볼 수 있듯이 전산화 조건 하에서 회계 시스템의 내부 통제 문제는 다음과 같은 특징을 가지고 있다.
1. 회계 업무 집행 주체의 변경으로 인해 내부 통제 집행 주체의 변경이 발생합니다.
전산화 조건 하에서 컴퓨터는 모든 수동 조건 하에서 모든 회계 업무를 대신할 수는 없지만, 중요한 회계 정보 처리와 업무 회계 작업은 이미 전산화 회계 소프트웨어로 대체되었다. 따라서 회계 업무의 집행 주체는 인간과 전산화 소프트웨어라는 두 가지 요소로 발전했고, 전산화 소프트웨어는 주요 실행 요인이다. 이러한 변화로 인해 회계 전산화 시스템 내부 통제의 주체가 사람과 소프트웨어 두 가지 요소로 진화하게 되었으며, 전산화 소프트웨어로 인한 시스템 문제의 위험은 회계 시스템 내부 통제의 주요 위험이 될 것입니다.
2. 데이터 입력 조작이 부적절한 것은 전산화 조건 하에서 회계 업무 처리기에서 가장 중요한 내부 통제 문제이다.
전산화된 시스템에서 모든 데이터는 자격 증명 라이브러리에서 가져오며 자격 증명이 입력되면 여러 업무 처리가 자동으로 수행됩니다. 입력이 부적절하면 분개, 상세 원장, 총계정원장, 심지어 회계 보고서에 일련의 오류가 발생할 수 있습니다. 따라서 데이터 입력 조작이 부적절한 문제 통제는 전체 회계 전산화 업무 처리기 중 가장 중요한 통제 고리가 될 것이다.
3. 전산화 조건 하에서 데이터와 책임의 높은 집중은 일련의 중요한 내부 통제 문제를 발생시킨다.
수공 조건 하에서 회계에 대한 많은 업무 데이터 (예: 증빙서, 분개, 상세 원장, 총계정 원장 등) 는 서로 다른 책임자가 기록하고 보관하는 것이다. 허가 없이는 누구나 모든 회계 정보를 찾아보기가 어렵다. 회계 전산화 시스템에서 모든 회계 정보는 컴퓨터에 집중되어 있으며, 전산화된 소프트웨어 세트는 여러 비즈니스 프로세스를 수행합니다. 컴퓨터 네트워크 기술과 데이터베이스 기술이 컴퓨터 데이터를 높이 이용하는 조건 하에서 적절한 내부 통제 조치가 없다면 이런 시스템 문제의 끔찍한 결과는 상상도 할 수 없을 것이다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 데이터베이스, 데이터베이스, 데이터베이스, 데이터베이스, 데이터베이스, 데이터베이스, 데이터베이스, 데이터베이스)
또한 수작업 조건 하에서 여러 업무직과 여러 책임자가 독립적으로 운영하는 책임 분담과는 달리 전산화된 조건 하에서 모든 책임은 동일한 컴퓨터 시스템 (또는 네트워크 시스템) 에 고도로 집중되고 동일한 전산화 소프트웨어 시스템에 고도로 집중되고 있다. 이러한 특성으로 인해 시스템 데이터와 정보 처리 자료는 불법 탐색, 수정, 복제 또는 흔적도 없이 파괴될 수 있는 엄청난 시스템 문제의 위험에 노출됩니다. 따라서 데이터와 책임의 고도로 집중된 내부 통제는 전산화 후 회계 시스템이 직면한 일련의 중요한 내부 통제 문제입니다.
4. 전산화 후 회계 데이터 저장 매체의 변화로 회계 데이터 관리에서 중요한 내부 통제 문제가 발생했다.
회계 정보 처리의 전산화는 회계 정보 저장 매체의 혁명을 불러일으켰다. 인공 조건 하에서 원본 종이 매체는 자성 저장 매체로 대체될 것이다. 마그네틱 스토리지 미디어의 주요 특징은 읽기 및 분석 직관력이 떨어지고, 데이터 변조가 흔적을 남기지 않고, 습기가 없고, 자화되지 않고, 열이 나지 않고, 구부러지지 않는 등이다. 이러한 특징과 요구 사항으로 인해 회계 정보 시스템의 데이터 보존은 일련의 새로운 위험 문제에 직면하게 됩니다. 또한 회계 정보 시스템의 전산화로 인해 시스템 개발 부당, 컴퓨터 바이러스 침입 소프트웨어 시스템, 무단 소프트웨어 호출 및 수정, 소프트웨어 시스템 구현으로 인한 감사 문제 등 시스템 문제에 대한 기타 제어 지점이 생겨났습니다.