재정부와 국가세무총국이 "기업 자산 손실에 대한 세전 공제 정책에 관한 고시"(Caishui [2009] No. 57)를 발표한 후, 국가세무총국은 "기업 자산 손실 세전 공제 관리 방법"(이하 "관리 방법")(국수이파[2009] 제88호)은 기업 자산 손실에 대한 세전 공제 실시 세부 사항을 명시합니다. 그리고 2008년 1월 1일부터 시행한다고 명시되어 있다. 그 이후로 "중화인민공화국 기업소득세법"과 자산 손실에 대한 지원 규정이 제정되었으며, 기업은 자산 손실 인식 범위와 구체적인 보고 절차 및 규정에 대한 명확한 근거를 갖게 되었습니다.
'행정조치'에 언급된 자산은 기업이 소유하거나 관리하는 자산으로서 경영활동에 사용되며 과세소득 취득과 관련된 자산을 말하며, 자산손실은 다음과 같이 세 가지로 분류됩니다. 자산의 성격:
1. 현금, 은행 예금, 미수금, 선불금(미수금 포함)을 포함한 금전적 자산 손실
2. 재고, 고정자산, 건설 중인 프로젝트, 생산적 생물자산 손실 등을 포함한 금전적 자산 손실
3. 부채 투자 손실.
'행정조치'에서는 위에서 언급한 기업의 자산 손실이 세무 규정에 따라 실제로 인식되거나 실제로 발생한 연도에 공제 신고를 해야 하며, 공제 대상이 아니라는 점을 구체적으로 명시하고 있습니다. 미리 차감되거나 지연됩니다.
발생연도의 여러 가지 사유로 자산손실을 정확하게 계산하여 적시에 공제할 수 없는 경우, 과세당국의 승인을 받아 손실이 발생한 연도에 세전공제를 소급인식할 수 있습니다. 손실이 발생하고 자산 손실이 발생한 연도에 납부해야 할 소득세 금액에 따라 조정될 수 있습니다. 조정 후 계산된 과다납부세액은 관련 규정에 따라 환급하거나 기업이 당기 납부해야 할 세금과 상쇄하여 2008년 법인세 최종결산을 완료한 기업이 납세할 시간적 여유가 없도록 해야 합니다. 최종 정산 기간 동안 자산을 보고하면 손실을 입은 기업의 경우 안심할 수 있습니다.
'행정조치'는 자산 손실에 대한 세전 공제 승인, 자산 손실 확인, 화폐성 자산 손실 식별, 비화폐성 자산 식별 측면에서 재정 및 조세에 대한 지침을 제공합니다. 손실, 투자 손실 식별 및 책임 [2009] No. 57은 구현 측면에서 구체적인 내용을 추가했습니다.
1. 자산 손실의 세전 공제 승인
세금 관리 방법에 따라 기업이 실제로 발생한 자산 손실은 자체 계산된 자산과 공제된 자산으로 나눌 수 있습니다. 손실 및 세무 당국의 승인을 받아야 하는 자산 손실.
'행정조치' 규정에 따라 기업이 계산하고 공제하는 자산손실에는 6가지 항목이 포함됩니다. 첫째, 고정자산의 매각, 양도, 청산으로 인한 기업의 정상적인 경영활동 자산, 생산 생물 자산, 두 번째는 회사의 다양한 재고의 정상적인 손실입니다. 세 번째는 내용 연수에 도달했거나 초과하여 일반적으로 폐기 및 청산되는 회사의 고정 자산의 손실입니다. 내용연수에 도달했거나 초과한 회사의 생산적 생물자산. 다섯째, 기업이 관련 규정에 따라 증권거래소 및 은행간 시장을 통해 채권, 주식, 펀드 및 금융파생상품을 매매하면서 발생한 손실. 여섯째, 국가세무총국의 확인을 거쳐 세무당국의 승인이 필요하지 않은 기타 자산 손실.
'행정조치'는 위에 명시된 것 이외의 자산 손실은 공제되기 전에 세무 당국의 승인을 받아야 하는 자산 손실임을 강조합니다.
기업 자산 손실에 대한 세전 공제에 대한 세무 당국의 승인은 규정에 따라 납세자가 제공한 신고 자료 및 법적 조건에 대한 준수 여부 검토를 기반으로 합니다. 따라서 기업의 세전 자산 손실 공제 신청에 대한 세무 당국의 승인은 기업이 관련 문서를 위조 또는 변경하는 등의 수단을 사용하여 자산 손실을 과다하게 보고하거나 승인이 필요한 경우 기업의 법적 보고 책임을 변경하지 않습니다. 본 방법에 따른 비준을 받지 않고 직접 자산 손실 공제를 통해 세금을 적게 납부한 경우, 세무기관은 《조세징수관리법》 관련 규정에 따라 처리합니다. 중국".
기업 자산 손실에 대한 세전 공제는 계층별 승인 대상이 아닙니다. 기업은 승인 권한이 있는 세무 당국에 직접 신청할 수 있습니다.
세무 당국에는 세 가지 주요 승인 권한이 있습니다. 첫째, 국무원이 결정한 사항으로 인해 기업에 발생한 자산 손실은 국가 세무총국이 자산 손실에 대한 구체적인 승인 사항을 규정한 후 성 세무 기관에 보고하여 검토 및 승인을 받아야 합니다. 둘째, 기타 자산 손실은 다음과 같습니다. 세무당국은 손실금액, 증거자료가 포함된 지역 등을 기준으로 승인권한을 적절하게 나누어 기업 소재지 관할권을 갖는다. 기업의 묶음자산으로 인해 발생한 금액은 기업 본점 소재지 세무기관의 심사와 승인을 받아야 한다. 성급 세무기관이 심사비준을 담당하는 경우 접수일로부터 영업일 30일 이내이어야 하며, 성급 이하 세무기관이 심사비준을 담당하는 경우 승인 기한은 성이 정한다. 그러나 가장 긴 심사 및 승인 기한은 성급 세무 당국의 승인 기한을 초과할 수 없습니다.
2. 자산 손실에 대한 확인 증거
'관리 조치'는 기업이 자체적으로 계산하고 공제하는 자산 손실을 입은 경우 이를 즉시 처리해야 함을 구체적으로 상기시킵니다. 기업의 내부 관리 및 통제 요구에 따라 자산 손실을 확인하고 관련 자산 회계 데이터, 증빙 원본, 내부 승인 증명서 및 세무 당국의 일일 검사를 위한 기타 증거를 보관합니다.
기업이 규정에 따라 세전 자산 손실 공제 신청서를 세무 당국에 제출할 때, 자산 손실이 실제로 발생했음을 입증할 수 있는 다음과 같은 법적 증거를 제공해야 합니다. 외부 증거 및 특정 사항 회사 내부 증거.
1. 법적으로 유효한 외부 증거에는 주로 다음이 포함됩니다. (1) 사법 기관의 판결 또는 판결 (2) 사건 접수 및 종결에 대한 공안 기관의 증명서 및 답변 공상 당국 및 사업 정지 증명서 (4) 기업 청산 통지서 또는 행정 기관의 공식 문서 (6) 국가 및 공인 전문 기술 평가 부서의 평가 보고서 (7) 법정 자격을 갖춘 중개인의 경제적 평가 증명 (8) 경제 중재 기관의 중재 서류 (9) 보험 회사가 발행한 보험 자산에 대한 사고 조사 양식, 청구 계산 양식 등; 법적 조건.
2. 특정 문제에 대한 내부 기업 증거에는 주로 다음이 포함됩니다. (1) 관련 회계 데이터 및 원본 증빙서 (3) 경제 활동과 관련된 사업 계약; 내부 기술 평가 부서의 문서 또는 정보(규모가 크고 영향이 큰 자산 손실 프로젝트의 경우 업계 전문가를 고용하여 평가 및 시연에 참여해야 함) (5) 기업의 내부 승인 문서 및 관련 설명 6) 운영 및 관리 책임으로 인해 책임자의 책임 결정 및 손실 보상에 대한 설명 (7) 법적 대표자, 기업 책임자 및 기업 재무 담당자의 진술 특정 사항의 진위 여부에 대해 법적 책임을 집니다.
3. 자산 손실 식별 시 주의해야 할 특정 문제
1. 기업 자산 손실은 회사의 내부 통제 요구 사항 등 회계 처리를 기반으로 해야 합니다. 및 재무관리 절차에 따라 관리당국이 책임을 확정하고 처리지시를 승인하였으며, 자산손실은 "처리대상자산손익" 또는 "영업외비용"으로 계상되었습니다.
2. 기업 자산 손실의 결정에는 법적으로 유효한 외부 증거와 특정 문제에 대한 기업 내부 증거가 충분하고 관련성이 있어야 합니다.
3. 기업은 재고 손실, 파손, 폐기, 도난 등으로 인해 부가가치세 매출세에서 공제된 매입세를 양도할 수 없습니다.
4. 기업의 지분(지분)투자에서 자산손실이 발생했다는 결정적인 증거가 있는 경우 발생한 자산손실은 책임자와 보험보상금, 가격변동수익 또는 회수가능액을 공제한 후 인식한다. 양.
회수 가능 금액은 장부 잔액의 5%로 잠정 결정됩니다.
5. 기업이 해당 기업의 과세 대상과 무관한 다른 독립 납세자에게 제공하는 대출 보증 보증인이 대출금을 상환할 수 없는 경우 보증인이 부담하는 원리금은 공제신고를 할 수 없습니다.
6. 다음의 지분 및 채권자의 권리는 법인세 차감 전 손실로 인정되지 않습니다.
(1) 채무자 또는 보증인이 상환 능력이 있고, 어떤 이유로든 채무가 예정대로 상환되지 않은 경우, 상환 가능한 기업 채권자의 권리
(2) 법률 및 규정 조항을 위반하고 다양한 형태와 변명으로 회피되거나 공백으로 남아 있는 기업 채권자의 권리
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(3) 폐지 또는 미결제 기업 청구를 회피하기 위한 행정적 개입,
(4) 기업이 채무자 및 보증인으로부터 회수하지 못했다는 청구,
(5) 기업이 영업외 활동을 하여 발생한 채권
(6) 국가가 정한 대출업을 영위하도록 허용된 기업 이외의 기업이 직접 자금 대출로 인해 발생한 손실
(7) 상각되어서는 안 되는 기타 기업 청구 및 자산.
'행정조치'는 마지막으로 기업이 자기공제 및 승인된 공제를 위해 신고한 자산손실에 대해 세무당국이 세무조사를 실시할 때 관련 증거의 진정성, 합법성, 적법성을 근거로 삼아야 함을 강조한다. 형식보다 실질의 원칙에 따라 세전 공제가 허위, 불법 또는 불합리한 증거 또는 추정에 의해 발생했다는 결정적인 증거가 있는 경우 법에 따라 세금 조정이 이루어지며 책임이 부과됩니다. 상황에 따라 구별되며, 규정에 따라 납세자와 관련 책임을 명확히 합니다.