부동산 임대는 임차인에게 재산과 토지사용권을 임대하고, 임차인은 임대인에게 임대료를 지급하는 행위를 말한다. 부동산을 임대할 때 임대인이 소득을 얻더라도 재산권이나 토지사용권은 양도되지 않습니다. 따라서 토지부가가치세 과세범위에 해당되지 않습니다.
토지부가가치세는 국유토지사용권, 건물 및 부착물을 지상에 양도하고 소득을 얻는 단위 및 개인을 말하며, 양도소득에는 금전소득, 물질소득 및 기타 소득이 포함됩니다. 소득 공제 후 부가가치는 세금 계산의 기초로 국가에 납부하는 세금으로, 상속이나 증여의 형태로 부동산을 무료로 양도하는 것은 포함되지 않습니다. 납세자는 국유 토지 사용권, 건물 및 기타 부착물에 대한 재산권을 지상에 양도하고 소득을 얻는 단위 및 개인입니다.
토지 부가가치세의 범위는 다음과 같습니다.
1. 토지 부가가치세는 국유 토지 사용권의 "양도"에만 부과됩니다. 과세.
2. 토지부가가치세는 국유 토지사용권의 양도뿐만 아니라 지상에 있는 건물 및 기타 부착물에 대한 재산권의 양도에도 부과됩니다.
3. 토지부가가치세는 '유상양도' 부동산에 대해서만 부과되며, '상속, 증여' 등을 통해 무상으로 양도한 부동산에는 과세되지 않습니다.
4. 합작투자의 일방이 부동산에 투자하고 토지를 투자의 주가로 사용하거나 합작투자의 조건으로 사용하는 경우 토지부가가치세가 면제됩니다. 이 중 투자합작기업이 부동산 개발에 종사하거나, 부동산개발기업이 자신이 건설하는 상업용 주택과 합작투자하는 경우에는 한시적으로 세금이 면제되지 않는다.
5. 부동산 양도로 인한 부동산 교환은 토지부가가치세의 범위에 속합니다. 다만, 개인 간 자가 소유 주거용 건물의 교환에 대해서는 지방세 당국의 검토를 거쳐 토지 부가가치세가 면제될 수 있습니다.
6. 협동 주택 건설에서는 한쪽이 토지를 제공하고 다른 쪽이 자금을 출연하여 쌍방이 협력하여 집을 짓고, 준공 후 주택을 각자의 용도에 맞게 분할하는 경우 토지부가가치세가 한시적으로 면제되나, 준공 후 양도하는 경우에는 토지부가가치세가 부과됩니다.
위 내용이 귀하에게 도움이 되기를 바랍니다. 궁금한 점이 있으시면 전문 변호사와 상담하시기 바랍니다.
법적 근거:
'중화인민공화국 토지부가가치세 임시조례' 제8조
다음 중 하나에 해당하는 경우 토지 부가가치세:
(1) 납세자가 일반 표준 주택을 건설하여 판매하고, 부가가치가 공제 항목 20의 금액을 초과하지 않는 경우; 2) 국가부동산건설의 필요에 따라 법령에 따라 수집, 회수됩니다.