송장 내 비고란은 특정 거래에 대한 추가 메모 및 설명을 제공하는 정보로, 송장 발행 시 주의해야 할 비고란 정보는 자가발급과 과세당국발급으로 구분됩니다. 오늘은 이 두 가지 범주에 대해 논의하겠습니다. 요약:
인보이스의 비고란은 특정 거래에 대한 추가 메모와 설명을 제공하는 정보입니다. 오늘은 자가발급과 세무기관발급으로 나누어서 알아보겠습니다.
1. 참고 사항은 다음과 같습니다. 운송 서비스에 대한 청구서를 발행할 때 작성
"상품 운송 산업의 부가가치세 사용 중지에 관한 국가 세무국의 통지" "특별 계산서 관련 문제에 대한 고시"(국가 세무국 공고) 2015년 제99호) 일반 부가가치세 납세자는 물품 운송 서비스를 제공하고 특별 부가가치세 계산서 및 일반 부가가치세 계산서를 사용하도록 규정하고 있습니다. 화물정보는 청구서의 비고란에 기재해 주시기 바랍니다. 내용이 더 많은 경우 별도의 목록을 첨부할 수 있습니다. 그 중 철도운송사업자가 위탁하여 징수하는 인지세 정보를 청구서의 비고란에 기재할 수 있습니다.
시나리오 2: 건설 서비스 제공에 대한 청구서를 발행할 때 주의 사항이 있어야 합니다.
2016년 국가 세무총국 공고 제23호는 건설 서비스를 제공할 때 납세자가 다음을 발행해야 한다고 규정하고 있습니다. VAT 자체 또는 세무 당국이 VAT를 대리하여 발행합니다. 송장 발행 시 건설 서비스가 이루어지는 카운티(시, 구) 이름과 프로젝트 이름이 송장 비고란에 표시되어야 합니다.
다른 곳에서 건설 서비스를 제공하는 소규모 납세자의 경우, 세무국이 그들을 대신하여 특별부가가치세 계산서를 발행하는 경우 비고란의 내용은 카운티(시)에 추가되어야 합니다. , 지역) 서비스가 발생하는 위치와 프로젝트 이름을 "YD"로 인쇄합니다.
시나리오 3: 부동산 매매 또는 임대에 대한 송장을 명시해야 합니다.
2016년 국가 세무총국 공고 제23호에서는 부동산을 판매할 때 납세자가 부가가치세계산서를 자체적으로 발행하거나 과세당국이 부가가치세계산서를 대행하여 발급하는 경우에는 "물품 또는 과세근로 및 용역명"란에 부동산명과 주택소유증명서번호를 기재하여야 합니다. 청구서의 "란(주택소유증명서가 없는 경우에는 기재하지 않아도 됩니다.), "단위"란에는 면적단위를 기재하고, 부동산의 상세주소를 기재합니다. 비고란.
부동산을 임대하는 경우에는 납세자가 직접 부가가치세계산서를 발급하거나 과세당국이 부가가치세계산서를 대행하여 발급하여야 하며, 부동산의 상세주소를 기재하여야 합니다. 비고란에 주 세무당국이 군(시, 구)에 걸쳐 부동산 운영 임대 서비스를 제공하는 소규모 납세자(기타 개인 제외)를 대상으로 부가가치세 계산서를 발행할 때, 비고란에 "YD"라는 단어를 자동으로 인쇄해야 합니다. 송장.
시나리오 4: 선불카드 사업에 대한 청구서 발행 시 주의사항을 명시해야 합니다.
"영업세를 다음으로 대체하는 파일럿 프로그램의 특정 징수 및 관리 문제에 대한 국가 세무국 발표 부가가치세'(2016년 국세청 고시 제53호), 단일용도 카드 판매자와 카드 판매자는 동일한 납세자가 아닙니다. 카드 판매자가 정산한 판매 대금을 수령할 때 판매자는 일반 부가가치세 계산서를 발행해야 합니다. 비고란에 "영수증"이라고 기재하시기 바랍니다. 선불카드 결제시에는 특별부가가치세 계산서가 발행되지 않습니다.
복합카드가맹점은 결제기관으로부터 매출대금을 수령한 경우 일반부가가치세계산서를 해당 결제기관에 발급하고 비고란에 '선불카드결제대금 수령'이라고 기재하여야 합니다. 부가가치세계산서는 발행하지 않습니다. 선불카드 사업에 있어서 최종 판매자가 판매 대금을 수령하고 청구서를 발행할 때, 청구서 비고란에 "선불카드 결제 대금 수령"이라고 기재해야 하며, 일반 부가가치세 계산서만 발행할 수 있습니다.
시나리오 5: 보험 회사가 차량세 및 선박세를 대신 징수
송장 발행 시 필수 사항
《국가 부가가치 발행 세무국 자동차 및 선박세 징수대행기관에 대한 보험기관의 세금계산서 "고시"(2016년 국세청 고시 제51호)에서는 자동차 및 선박세 징수 시 보험기관이 자동차 및 선박세 원천징수 의무를 진다고 규정하고 있습니다. 부가가치세 계산서를 발행하는 경우에는 부가가치세 계산서의 비고란에 차량 및 보트 세금 정보를 수집해야 합니다. 구체적인 정보에는 보험 증권 번호, 납세 기간(월별 세부 정보), 징수된 차량 및 선박 세액, 연체료 금액, 총액 등이 포함됩니다.
시나리오 6: 보험 회사가 보험 대리인 역할을 합니다.
대행 수수료 청구서를 발행할 때 주의해야 합니다.
"국가 세무 관리국 개인보험대리점의 세금징수관리' 고시(2016년 국가세무총서 고시 제45호)에서는 개인보험대리점이 보험회사에 보험대리업 서비스를 제공하고, 세무당국의 위탁을 받아 세금징수를 대행하는 보험회사는 다음과 같이 규정하고 있습니다. 개인 보험 대리인에게 수수료를 지불합니다. 개인 보험 대리인을 대신하여 일반 VAT 청구서 또는 특별 VAT 청구서 발급을 관할 세무 당국에 신청합니다. 청구서를 발행하는 주 세무 당국은 청구서의 비고란에 "개별 보험 대리인이 대신하여 발행을 요약합니다"라는 문구를 기록합니다.
시나리오 7: 인터넷 물류 플랫폼 기업이 부가가치세를 대행하여 발행
특별송장을 시범적으로 발행할 때 주의사항을 명시해야 함
"국가 인터넷 물류 플랫폼 개발에 관한 세무청 고시" 기업을 위한 특별 부가가치세 계산서 발행 시범 프로젝트에 관한 고시(Shui Zonghan [2017] No. 579))는 다음과 같이 규정합니다. 3. 특별 세금계산서 발행 소액- 화물운송업에 종사하는 대규모 납세자가 국내에서 화물운송 서비스를 제공하고 있어 특별계산서를 발행할 필요가 있는 경우에는 "소규모 신청에 관한 행정조치"의 관련 규정에 따라 가장 가까운 주 세무당국에 직접 신청할 수 있습니다. 특별부가가치세 계산서 발급을 신청하는 화물운송업 납세자”(2017년 국가세무총서 고시 제55호, 이하 “행정조치”라 함) 특별부가가치세 계산서를 대행하여 발급받을 수 있습니다. 또한 다음 조항에 따라 귀하를 대신하여 특별 청구서를 발행하도록 시범 기업에 위탁합니다. (3) 시범 기업은 자체 특별 청구서 발행 시스템을 사용하고 3의 징수 요율로 특별 청구서를 발행하며 회원 번호를 송장 비고란 납세자 이름 및 통합사회신용코드(또는 세금 등록 증명서 번호 또는 조직 코드).
시나리오 8: 생산 기업이 수출 상품에 대한 세금 환급을 처리합니다.
송장 발행 시 메모를 작성해야 합니다.
"국가 세무국의 조정 및 개선에 관한 통지 대외 무역 종합 서비스 기업의 수출 물품 환급 처리 규정” “면세 관련 사항에 관한 공고”(2017년 국가세무총국 공고 제35호) 제6조에 따르면 2017년 11월 1일부터 다음과 같은 수출 물품이 해당됩니다. 생산기업이 세금 환급을 신청하려면 먼저 수출 상품의 FOB 가격을 기준으로 해당 부가가치세율에 따라 매출세를 계산하고 규정에 따라 부가가치세를 신고 및 납부해야 합니다. 종합서비스기업에 대한 비고란의 "대행세환급특례"(이하 "대행세환급특별계산서"라 한다)는 해당 기업이 발행한 세금환급증서이다.
수출품의 FOB 가격이 위안화 이외의 통화로 결제되는 경우 위안화 환율은 판매 당일 또는 2019년 1월 1일 위안화 환율의 중심 환율이 될 수 있습니다. 달. 세금 환급 특별 청구서의 "금액"란은 수출 물품의 FOB 가격을 인민폐로 환산한 금액에 따라 작성해야 합니다.
알림: 새로운 유형의 특별 부가가치세 계산서 '대행세 환급 특별'이 추가되었습니다. 생산기업이 종합서비스 기업에 발행한 특별 부가가치세 계산서는 비고란에 "대행세 환급 전용"으로 표시해야 하며, 수출품의 FOB 가격과 적용되는 부가가치세율을 사용하여 계산합니다. 생산기업이 대행서비스의 본질을 숨긴 채 종합서비스 기업에 송장을 발행하는 '판매' 형태를 지양한다. 한편, 이러한 특별 VAT 계산서를 관리하면 세금 환급 관리도 용이해집니다.
2. 세무 당국의 발급
1. 비고란에 납세자 이름과 납세자 식별 번호를 기재하십시오.
'국가 세무국' 발행에 관한 고시" "세무기관의 특별부가가치세 계산서 발행에 관한 행정조치(심판)"(국수발[2004] 제153호) 고시에서 송장 발행 직위는 관련 항목을 기재해야 한다고 규정하고 있다. 다음 요구 사항에 따른 특별 송장. "비고" 열에 VAT 납세자 이름과 납세자 식별 번호를 표시하십시오.
2. 세무당국이 현(시, 구)에 걸쳐 부동산 운영 임대 서비스 및 건설 서비스를 제공하는 소규모 납세자(기타 개인 제외)에게 부가가치세 계산서를 발행하는 경우 다음 사항을 입력해야 합니다. 청구서의 비고란에 "YD"라는 단어가 자동으로 인쇄됩니다.
3. 세무 당국이 납세자에게 건설 서비스 청구서를 발행할 때 카운티(시, 구) 이름을 표시해야 합니다. ) 청구서 비고란에 건설 서비스가 발생한 위치 및 프로젝트 이름 ;
4. 세무 당국이 개별 보험 대리인을 위해 VAT 계산서를 수집하고 발행할 때 " 개인 보험 대리인은 비고란에 "VAT 계산서 수집 및 발행"을 기재합니다.
5. 세무당국이 부동산 매매 또는 임대에 대한 청구서를 발행할 때 부동산을 판매 또는 임대하는 납세자의 이름을 기재합니다. 비고란에 유산, 납세자식별번호(또는 조직코드), 부동산의 상세 주소를 기재하고, 승인된 과세가격에 따라 부과되는 경우에는 "금액"란에 세금 별도 가격을 기재합니다. , 비고란에 "승인된 세금 계산 가격, 실제 거래세 포함 금액 ×××위안"을 표시합니다.
6. 차등 세금계산서 발행 기능을 사용하는 경우 세금 포함 판매량(또는 세금 포함 과세액)과 공제 금액을 입력하면 시스템에서 세액과 세액을 자동으로 계산하고 "차액세"라는 단어가 자동으로 인쇄됩니다. 비고란;
7. 세무당국은 일반 VAT 계산서를 대리 발급할 때 비고란에 세무당국의 특별 도장을 찍고, 다른 개인을 위해 특별 VAT 계산서를 대신 발행해야 합니다.
기준: 일반세금고지[2017] 제127호(부가가치세 계산서 발행 지침)
따뜻한 팁
위 목록은 다음과 같습니다. 비고란에 기재해야 할 사항도 '중화인민공화국 부가가치세 임시조례' 제9조에 따라 세금계산서를 받은 납세자가 집중적으로 검토해야 할 사항입니다. 상품, 노동, 서비스, 무형 자산 및 부동산을 구매하고 취득한 부가가치세 세금 공제 증서가 법률, 행정 규정 또는 국무원 세무 부서의 관련 규정에 부합하지 않는 경우 매입세액을 부과하지 않습니다. 매출세에서 공제됩니다.
VAT 공제권이란 특별부가가치세계산서, 특별관세수입부가가치세 납부서류, 농산물 구매송장, 농산물 판매송장 및 납세증명서(세금 원천징수 및 납부를 위한 일반 납부서류 포함), 통행료계산서를 말합니다. . 납세증명서로 매입세액을 공제하려는 납세자는 계약서, 납부증명서, 해외법인 명세서 또는 송장을 지참해야 합니다. 정보가 불완전한 경우, 매입세가 매출세에서 공제되지 않습니다.
요약하자면, VAT 청구서는 현행 관련 세금 규정의 요구 사항을 준수해야 합니다. 특별 VAT 청구서를 발행하거나 취득할 때 위에서 언급한 거래에 주의하여 실패를 방지하십시오. 규정을 준수하십시오. 발행 벌금 및 매입세액은 위험에 대해 공제될 수 없습니다.
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