중화인민공화국 재정부, 국세총국 영업세 약간의 정책문제에 관한 통지 [기한이 만료됨]
2003-0 1- 15 재세 [2003] 제 16 호
각 성, 자치구, 직할시, 계획단열시 재정청 (국), 지방세무서, 신장 생산건설병단 재정국:
연구 결과, 현재 영업세의 몇몇 업무 문제는 다음과 같이 명확하다.
첫째, 모집 범위에 대하여
(a) 가스 회사와 상품 판매 또는 부가가치세 과세 서비스를 제공하는 단위, 상품 판매 또는 부가가치세 과세 서비스 제공 시 부과되는 수수료 (파이프 가스 집비 포함), 수수료, 대리 수수료 등. 관련 부서가 바이어에게 대납한 것은 모두 부가가치세 이외의 가격이므로 영업세 대신 부가가치세를 징수해야 한다.
(2) 보험회사가 획득한 추징금에 대해 영업세를 징수하지 않는다.
상기 추징금은 보험회사가 보험사고 발생 후 보험계약에 따라 피보험자에게 배상금을 지급하고 피보험자에게 피보험자의 피보험가격을 회수할 권리를 얻어 회수하는 가격을 가리킨다.
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(3)' 중화인민공화국 재정부 국세총국 복지복권 관련 세무문제에 대한 통지' (재세 [2002]59 호) 는' 복지복권기관 발행, 판매복지복권 취득 수익에는 영업세가 부과되지 않는다' 고 규정하고 있다. 이 중' 복지복권기관' 에는 복지복권 판매관리기관과 판매관리기관과 대리 판매계약을 체결하고 복지복권 판매관리기관이 포함돼 있다
(4)' 중화인민공화국 재정부 국세총국 중국 수출신용보험사가 처리한 수출신용보험업무에 대해 영업세를 면제한다는 통지' (재세 [2002] 157 호) 는' 중국 수출신용보험회사가 처리한 수출신용보험업무에 영업세를 면제한다' 고 규정하고 있다. 이곳의' 수출신용보험업무
참고:' 중화인민공화국 재정부 국세총국 부분 폐지 및 실효 영업세 규범성 문서 발표 통지' (재세 [2009]6 1 호) 에 따라 2009.438+0.0 1 부터 본 조항의 집행을 중지한다
위에서 언급한 수출 신용 보증 업무는 수출 신용 보험과 관련된 신용 보증 업무로, 융자 보증 (예: 설계 융자 보증, 프로젝트 융자 보증, 무역 융자 보증 등) 을 포함한다. ) 및 비금융 보증 (예: 입찰 보증, 준수 보증, 선급금 보증 등). ).
(5) 자동차 판매와 함께 제공되는 자동차 담보서비스와 대리서비스, 부가가치세 징수, 담보와 대리서비스 별도 제공, 자동차 판매 안 함, 영업세 징수.
둘째, 세금 항목의 적용에 관하여.
(a) 영화 배급 단위는 일정 기간 동안 영화사본을 대여하는 형식으로 영화상영 기관에 영화사본 방송권을 양도하고,' 무형자산 양도' 세목에 따라 영업세를 징수해야 한다.
(b) 택배 사업에 종사하는 단위와 개인은' 우편업계 세금 규칙' 에 따라 영업세를 징수한다.
(3) 단위와 개인이 관광지에서 삭도를 운영하여 얻은 수입에 대해 서비스업 및 관광업 세목에 따라 영업세를 징수한다.
(4) 단위와 개인이' 피시방' 을 운영하는 수입은' 오락업' 세금에 따라 영업세를 징수한다.
(5) 통신기관 (통신업체와 통신관리부의 승인을 받은 통신업무) 이 제공하는 통신업무 (기초통신업무와 부가가치통신업무 포함) 는' 우편통신업' 영업세를 납부해야 한다.
위에서 언급 한 기본 통신 서비스는 유선 전화 국내 장거리 및 지역 전화 서비스, 이동 통신 서비스, 위성 통신 서비스, 인터넷 및 기타 데이터 전송 서비스, 네트워크 요소 임대 및 판매, 통신 장비 및 회로 임대, 네트워크 액세스 및 네트워크 호스팅 서비스, 국제 통신 인프라, 국제 통신 서비스, 무선 페이징 서비스 및 기본 통신을 포함한 공공 네트워크 인프라, 공공 데이터 전송 및 기본 음성 통신 서비스를 제공하는 비즈니스를 의미합니다
이러한 부가 가치 통신 서비스는 고정 전화 네트워크 부가 가치 통신 서비스, 이동 전화 네트워크 부가 가치 통신 서비스, 위성 네트워크 부가 가치 통신 서비스, 인터넷 부가 가치 통신 서비스 및 기타 데이터 전송 네트워크 부가 가치 통신 서비스를 포함하여 공공 네트워크 인프라에서 제공하는 통신 및 정보 서비스를 의미합니다.
(6) 쌍방은 계약임대계약 (계약, 하동), 임대방향 청부업자, 임차인이 받는 계약임대기업의 일부 자산, 계약비, 임대비 (임대비, 하동) 를 체결하고 서비스업 세목에 따라 영업세를 징수한다. 청부업자가 징수한 청부비는 다음 세 가지 조건을 동시에 만족시키며 기업 내 분배에 속하며 영업세를 징수하지 않습니다.
참고:' 중화인민공화국 재정부 국세총국 부분 폐지 및 실효 영업세 규범성 문서 발표 통지' (재세 [2009]6 1 호) 에 따라 2009.438+0.0 1 부터 본 조항의 집행을 중지한다
1, 계약자는 계약자의 이름으로 계약하고 계약자는 관련 법적 책임을 진다.
2. 계약자의 경영소득과 지출은 모두 계약자의 재무회계에 포함된다.
3. 청부업자와 청부업자 간의 이익 분배는 청부업자의 이윤을 기초로 한다.
(7) 단위나 개인이 건설공사를 이전할 때, 프로젝트 주최자와 토지사용자가 이름을 바꾸든 안 바꾸든, 그 본질은 부동산 소유권 또는 토지사용권의 이전이다. 건설중인 공사의 양도는 다음과 같이 영업세를 징수해야 한다.
1. 토지전기건설공사가 완공되었거나 개발 중인 경우' 무형자산양도' 세목에서' 토지사용권 양도' 항목에 따라 영업세를 징수해야 한다.
2. 양도는 이미 건설 단계에 들어선 건설공사에 들어가' 부동산 판매' 세목에 따라 영업세를 징수한다.
건설공사는 승인되었지만 아직 완공되지 않은 부동산 프로젝트 또는 기타 건설 프로젝트다.
(8) 토지정리 비축공급센터 (토지거래센터 포함) 양도토지사용권의 수입은' 무형자산양도' 세목에서' 토지사용권양도' 항목에 따라 영업세를 징수한다.
셋째, 영업액에 관한 것이다.
(a) 단위와 개인이 과세 영업세 노무, 무형 자산 양도, 부동산 매각으로 얻은 세금 환급은 이미 영업세를 징수한 경우 납세자의 이후 영업액에서 환불하거나 공제할 수 있다.
(2) 단위와 개인이 과세 영업세 서비스 제공, 무형자산 양도, 부동산 판매, 같은 송장에 가격과 할인액을 명시하고, 할인된 가격을 매출로 한다. 할인은 별도로 송장이 발행되며, 재정이 어떻게 처리되든 영업액에서 공제해서는 안 된다.
통신사가 판매하는 각종 유가전화카드의 경우, 청구시스템은 유가전화카드의 액면가에 따라 장부를 낼 수 있고, 유가전화카드의 액면가에 따라 수익을 인식할 수 있으며, 판매청구서에 할인금액을 직접 표시할 수 없고, 매출은 액면가에 의해 인식된 수익에서 당기 재무회계에 반영된 판매할인을 뺀 잔액이다.
(3) 단위와 개인이 과세 서비스 제공, 무형자산 양도, 부동산 판매 시 양도인의 위약으로 양수인으로부터 얻은 보상소득은 영업세에 합병되어 영업세를 징수한다.
(4) 단위와 개인은 재무 회계 방법의 변화로 이미 선납된 영업세 성격의 가격을 영업외 소득으로 이체하여 영업액에서 공제를 허용한다.
(5) 보험회사는 이미 영업세를 징수했지만, 재무회계제도에 규정된 회계기간 내에 아직 회수하지 않은 외상 미지급 보험료는 영업액에서 공제할 수 있다. 회계기간이 끝난 후 회수된 공제된 수취 보험료는 당기 영업액에 통합되어야 한다.
(6) 보험업체가 무상 보상 업무를 운영하는 경우 실제로 피보험자에게 받는 보험료를 영업액으로 한다.
(7) 중화인민공화국 경내 보험인은 경내 표지로 표시된 보험업무를 해외 재보험 수취인에게 재보험을 하고, 전체 보험료소득에서 보험료를 뺀 잔액을 매상액으로 한다.
해외 재보험인의 재보험 수입은 영업세를 납부해야 하고, 국내 보험인은 해외 재보험인이 납부해야 하는 영업세를 원천징수해야 한다.
(8) 금융기업 (은행 및 비은행 금융기관 포함) 주식 및 채권 거래에 종사하는 거래액, 주식과 채권의 판매가격에서 매입가격을 뺀 잔액. 재무회계제도의 규정에 따라 주식과 채권의 구매가격은 보유 기간 동안 취득한 주식과 채권의 배당금 수입에서 잔액을 뺀 것으로 결정된다.
(9) 금융기업이 금융상품 (주식, 채권, 외환 등 금융상품 포함) 을 매매할 때, 같은 회계년도 말에 같은 회계연도 내 서로 다른 납세기간의 양수 및 음수 차액을 합산해 영업세를 납부할 수 있다. 요약 계산 후 납부해야 할 영업세가 당해년도에 납부한 영업세보다 적으면 세무서에 세금 환급을 청구할 수 있지만, 한 회계년도를 요약한 후에도 여전히 음수인 부분을 다음 회계년도로 이월하는 것은 허용되지 않습니다.
(10) 위탁 징수 업무에 종사하는 금융기업 (예: 전화 요금, 유틸리티, 정보비, 등록비, 호출비, 사회보장조정비, 교통위반 벌금, 세금 등). 전체 수입에서 의뢰인에게 지불한 가격을 뺀 잔액을 매상액으로 한다.
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(11) 중국 인민은행, 대외무역경제협력부, 국가경제무역위가 금융리스 업무를 승인하는 단위, 경영금융리스 사업의 영업액은 임차인에게 청구된 전액과 가격외 비용 (잔존가액 포함) 이 임차인이 부담하는 임대화물의 실제 원가를 공제한 후의 잔액이다.
상기 임대 상품의 실제 비용에는 상품의 매입 가격, 관세, 부가가치세, 소비세, 배송비, 설치비, 보험료 및 임대인이 부담하는 대출 이자 (외환 대출 및 인민폐 대출 이자 포함) 가 포함됩니다.
(12) 노동서비스회사는 고용인의 위탁을 받아 노동력을 배치한다. 고용주가 일률적으로 노동력에 지급되는 임금, 사회보험 (연금보험, 의료보험, 실업보험, 산업재해보험 등) 을 일률적으로 납부하다. ) 및 주택 적립금이 노무회사에 지불하거나 처리한 경우, 그 매출은 노무회사가 고용기관에 청구한 총 가격에서 노동력에 부과되고 양도된 임금과 노동력을 위해 사회보험과 주택적립금을 처리한 후의 잔액을 뺀 것이다.
(13) 통신 회선 엔지니어링 및 송수관 프로젝트에 사용되는 케이블, 광섬유 케이블 및 배관 공사 주체를 구성하는 방부 파이프 세그먼트, 부속 (엘보, 티, 냉간 성형 파이프, 절연 커넥터), 클리너, 송수신구, 펌프, 가열로, 금속 용기 등
기타 건설 설치 공사의 과세 영업액에는 설비 가치가 포함되지 않아야 하며, 구체적인 설비 목록은 성급 지방세무서에서 각자의 실제 상황에 따라 나열할 수 있다.
(14) 우편통신기관은 다른 기관과 협력하여 사용자에게 우편통신업무와 기타 서비스를 제공하고, 우편통신기관이 통일적으로 가격을 받고, 전체 수입에서 파트너에게 지불한 가격을 뺀 잔액을 매출로 한다.
(15) 차이나 모바일 통신그룹 유한공사는 문자메시지 공공서비스번호' 8858' 을 통해 중국 아동소년재단에 대한 기부업무를 접수했다. 매출은 전체 수입에서 중국 아동소년재단에 지불한 금액을 뺀 잔액이다.
(16) 운송업체의 송장은 현지 세무서의 승인을 받아' 운송업' 세목에 따라 영업세를 징수하는 단위로 맡은 운송업무를 다른 운송업체에 분배해 가격을 통일적으로 징수하는 것으로, 취득한 전체 수익에서 다른 운송업체에 지급한 운임을 뺀 잔액을 매출로 한다.
(17) 관광업체가 관광단을 조직하여 중국 내 관광을 조직한 경우, 모든 관광비용에서 여행자를 위해 다른 기관에 지불한 숙박비, 식비, 교통비, 입장권 또는 다른 관광회사에 지불한 관광비용을 뺀 잔액이 매출이다.
(18) 광고 대행사 업무에 종사하는 매출액은 전체 수익에서 다른 광고회사 또는 발행자 (미디어 및 캐리어 포함) 에게 지급된 광고비를 뺀 잔액입니다.
(19) 부동산 관리에 종사하는 단위의 매출은 부동산 관리와 관련된 전체 수입에서 업주가 납부한 물, 전기, 가스 가격, 임차인이 납부한 물, 전기, 가스 가격, 집세를 뺀 잔액이다.
(20) 단위나 개인이 구매한 부동산이나 취득한 토지사용권을 매각하거나 양도할 때, 전체 수입에서 부동산이나 토지사용권을 구입하거나 취득한 원가 이후의 잔액을 뺀 잔액이 매출이다.
단위와 개인이 채무상환으로 얻은 부동산이나 토지사용권을 매각하거나 양도하는 경우, 전체 수입에서 채무를 상환할 때 부동산이나 토지사용권의 가격을 뺀 잔액을 매상액으로 해야 한다.
넷째, 매출 공제 프로젝트 바우처 관리 문제
참고:' 중화인민공화국 재정부 국세총국 부분 폐지 및 실효 영업세 규범성 문서 발표 통지' (재세 [2009]6 1 호) 에 따라 2009.438+0.0 1 부터 본 조항의 집행을 중지한다
매출 공제 항목의 지불은 중국 내에서 발생하며, 공제 항목의 지불 증빙은 송장이나 법적으로 유효한 증빙이어야 합니다. 해외에서 지불하는 경우 공사 대금을 공제하는 증빙은 외환지불 증명서, 외국회사 영수증 또는 공증 증명서여야 합니다.
다섯째, 납세의무에 관한 시간.
참고:' 중화인민공화국 재정부 국세총국 부분 폐지 및 실효 영업세 규범성 문서 발표 통지' (재세 [2009]6 1 호) 에 따라 2009.438+0.0 1 부터 본 조항의 집행을 중지한다
단위와 개인은 과세 서비스를 제공하고 특허권, 비특허 기술, 상표권, 저작권, 영업권을 양도할 때 선불 성격의 가격 (선급금, 선불금, 선불비, 선불예금 등 포함) 을 제공합니다. , 하동) 상대방에게 징수하고 영업세 납세의무가 발생하는 시간은 재무회계제도의 규정에 따라 선불성격의 가격을 소득으로 인식하는 시간이 우선한다.
여섯째, 납세지에 대해서.
(a) 토지 사용권을 임대하는 단위와 개인, 부동산 영업세의 납세지는 해당 토지, 부동산의 소재지이다. 단위와 개인이 임대한 물품, 설비 등 동산의 영업세 납세지는 임대 단위의 소재지 또는 개인 거주지의 소재지이다.
(b) 중화 인민 공화국의 국내 통신 기관이 통신 서비스를 제공하는 영업세 납세지는 통신 단위의 소재지이다.
(3) 중화인민공화국 경내 및 경내 단위에서 제공하는 설계 (설계 기간의 조사, 측량, 하동 포함), 공사 감독, 디버깅, 상담 등 과세 서비스, 영업세 납세지는 단위의 소재지이다.
(4) 중화인민공화국의 단위는 인터넷을 통해 다른 기관과 개인에게 교육, 정보, 원격 디버깅, 테스트 등의 서비스를 제공하고, 단위 소재지를 영업세의 납세지로 한다.
본 공지는 2003 년 6 월 65438+ 10 월 1 일부터 시행됩니다. 이전 규정은 본 통지와 일치하지 않으며 본 통지가 우선한다. 이전에 본 통지 규정과 일치하지 않아 이미 징수한 세금은 환불되지 않아 미납된 세금은 더 이상 징수되지 않습니다.