이 문서에서는 회계 전산화가 감사에 미치는 영향과 회계 전산화 조건 하에서 감사되는 내용, 기술 및 작업에 대해 설명하고 회계 전산화 조건 하에서의 감사에 대한 참조를 제공합니다.
키워드: 회계 전산화, 감사
첫째, 회계 전산화가 감사에 미치는 영향
1. 감사 추적에 미치는 영향. 감사 추적은 감사에 매우 중요합니다. 수동 회계에서 감사 추적에는 회계 증명서, 장부, 보고서 등의 회계 자료가 포함됩니다. 이 자료들은 모두 문자로 구현한 것이다. 감사원은 이 자료를 이용하여 회계 증빙서와 장부를 통해 원시 증빙증빙에서 회계 보고서로 거슬러 올라가거나, 보고서 간, 보고서와 장부 사이의 회계 데이터의 체크 관계를 검토하고, 이런 눈에 보이는 감사 추적을 통해 증빙서, 장부, 표 데이터에 반영된 경제 업무의 합법성을 점검할 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계) 결론적으로, 수공 회계에서 회계사들은 경제 업무에 대한 상세한 기록을 일축했다. 감사자가 필요로 하는 감사 추적은 이러한 문자 레코드를 통해 감사할 수 있습니다. 감사 시 감사자는 필요에 따라 현장 검사를 수행할 수 있습니다. 그러나 전산화 회계에서 컴퓨터의 사용은 회계 기록의 저장과 처리를 변화시켜 다음과 같은 여러 방면에서 나타난다.
(1) 회계 증빙 보관 및 처리. 원본 자격 증명 또는 회계 자격 증명이 컴퓨터에 입력되면 여덟 번째 컴퓨터의 데이터 파일에 파일로 저장됩니다. 원본 자격 증명이 시스템에서 인식할 수 있는 입력 미디어로 변환되면 더 이상 데이터 처리 역할을 하지 않습니다. 일부 시스템에서는 직접 데이터 수집 장치 (예: 온라인 실시간 처리 시스템) 로 인해 기존의 원본 자격 증명이 더 이상 존재하지 않을 수 있습니다.
(2) 장부 보관 및 처리. 총계정 원장은 파일로 대체되며 요약 데이터 계산의 상세 데이터는 마스터 파일에서 보이지 않을 수 있습니다. 상세 장부는 전체 페이지를 사용하여 인쇄되므로 두 가지 유형의 데이터 간의 일상적인 점검은 기계에서만 수행할 수 있습니다. 장부 로그인은 컴퓨터 회계 프로그램에 의해 자동으로 수행되므로 어떤 회계 절차를 사용하는지 판단하기 어렵다.
(3) 보고서는 사전 정의된 공식에 따라 장부 파일에 편성되고, 기타 보고서 파일은 내부 파일 형식이다 (예: 인출 계산, 데이터 소스 공식 정의, 결과 편집, 인쇄 형식 등). 마그네틱 매체 수정이 흔적을 남기지 않는 특징으로 인해 감사원은 인쇄된 회계 보고서가 기업에서 제공하는 공개 IT: definition 문서에 따라 작성되었다고 믿기 어렵다. 누군가가 공식 정의 파일을 왜곡한 후 왜곡된 재무제표를 작성한 다음 공식 정의 파일을 복원하는 경우 감사자는 시스템의 공식 정의 파일을 기준으로 보고서 작성 여부를 결정할 수 없습니다.
위의 상황은 컴퓨터 처리 과정이 기계의 파일 사이에서 이루어지기 때문에 감사원이 수동 운영 환경처럼 경제 업무를 추적하고 검토하는 것이 어렵다는 것을 보여준다. 따라서 전산화 회계 정보 시스템을 설계할 때는 감사원이 전산화 조건 하에서 감사 추적을 추적하고 감사 임무를 성공적으로 완료할 수 있도록 충분한 감사 추적을 유지해야 합니다. 이 단계에서 재정부는 회계 전산화 시스템에서 모든 증빙서, 장부, 보고서를 인쇄해야 한다고 규정하고 있지만 감사원이 감사 업무에 감사 추적을 추가할 수 있도록 하지만, 이러한 서면 기록이 회계 소프트웨어의 정확한 처리 결과와 같은지 여부는 추가 검증이 필요하다는 점에 유의해야 한다.
2. 감사 내용에 미치는 영향. 회계 전산화의 고유한 특징과 그에 상응하는 위험으로 인해 감사의 내용도 그에 따라 바뀌어야 한다. 기존 감사 내용을 바탕으로 회계 전산화 정보 시스템의 감사에는 시스템 개발, 사용 및 유지 관리에 대한 감사도 포함됩니다. 정보 시스템 감사 (일명 컴퓨터 감사 또는 it 감사라고도 함) 는 해외에서 기본적으로 성숙했으며 관련 법적 규범과 기준을 가지고 있습니다. 우리나라에서는 IT 감사가 최근 몇 년 동안 회계전산화의 보급과 함께 나타났고, 우리나라 감사기관 인원이 제한되어 있고, 감사 임무가 과중하여 감사원이 각 회계전산화 시스템의 개발에 참여하도록 요구하는 것은 비현실적이다. 이에 따라 감사기관은 대형이거나 널리 사용되는 전산화 시스템에 대해서만 사전 및 일 감사를 실시할 수밖에 없다.
감사 기술 및 수단에 미치는 영향. 컴퓨터 사용으로 회계 편지
정보 시스템은 여러 방면에서 변화했고, 감사원은 전통적인 감사 방법을 사용하여 원하는 목적을 달성하기가 어려웠다. 따라서 회계 전산화로 인한 감사 대상의 변화를 고려하는 새로운 방법을 채택해야 한다. 예를 들어, 많은 내부 제어가 컴퓨터에 의해 자동으로 수행되기 때문에 이러한 제어 조치를 평가하는 방법은 컴퓨터 지향적이어야 합니다. 또한 전산화 조건 하에서 감사 내용은 전산화된 시스템 프로그램, 시스템 설계 및 개발, 데이터 파일 및 내부 통제로 확대되어 감사원이 기존 감사 기술을 채택하는 동시에 컴퓨터 지원 감사 기술을 채택하도록 강요했습니다. 또한 날로 진보된 컴퓨터 감사 소프트웨어를 사용하여 감사원이 독립 실행형, 네트워크, 다중 사용자 등 다양한 작업 플랫폼에서 회계 소프트웨어를 감사할 수 있도록 지원합니다.
4. 감사 기준 및 감사 기준에 미치는 영향. 전통적인 감사에서는 감사원 기준, 현장 감사 기준, 감사 효과 측정 기준, 경제적 이익 감사 기준 등 일련의 감사 기준과 가이드라인이 수립되었습니다. 그러나 회계 전산화 조건 하에서 감사 대상, 감사 추적, 감사 내용 및 감사 기술 수단의 일련의 변화로 인해 기존 감사에서 제정된 감사 기준과 감사 규범을 적용하기가 어렵습니다. 따라서 관련 감사 지침 및 감사 규범을 보완하고 개발할 필요가 있습니다. 외국에서는 일본통산도가 1985 에 IT 감사 기준을 발표하고 1996 에서 감사 기준을 전면 개정했다. 1990 년대에는 세계 유일의 정보 시스템 감사 통제 협회인 ISACA (Information System Audit and Control Association) 가 전 세계 65,438+000 여개 국가에 65,438+060 여 개 지사를 설립했습니다. 감사인의 업무를 규범화하고 지도하다. 협회는 또한 등록 감사관을 위해 연례 시험을 치른다. 우리나라에서는 IT 감사가 막 시작되었기 때문에 컴퓨터 감사에는 표준과 지침이 거의 없다.
감사인에게 미치는 영향. 회계 전산화의 보급은 감사인의 자질 수준과 지식능력에 대해 더 높은 요구를 했고, 감사원은 지식 쇄신의 필요성에 직면했다. 그들은 풍부한 회계, 재무, 감사 지식과 기술을 갖추어야 할 뿐만 아니라 감사 정책, 법률 등 감사 기반에 익숙해야 할 뿐만 아니라, 컴퓨터 지식과 응용 기술 및 현대 정보 처리 및 관리 기술도 익혀야 한다. 대부분의 감사자는 감사 소프트웨어 운영 방법을 알아야 합니다. 또한 일부 감사자는 감사 과정에서 발생하는 다양한 문제에 따라 다양한 테스트 및 검토 절차 모듈을 적시에 작성할 수 있어야 합니다.
둘째, 회계 전산 조건 하에서의 감사 내용
위에서 언급했듯이 회계 전산화의 출현은 감사의 내용을 확대했다. 이제 회계 전산화가 이루어진 경우 감사된 단위의 감사 내용만 설명되며, 시스템 개발 및 유지 관리의 감사 내용은 여기서 더 이상 자세히 설명하지 않습니다.
1. 데이터 입력 감사. 데이터 입력은 전체 전산화 회계 정보 시스템 운영의 핵심 부분이며 향후 보고서 생성 및 의사 결정 지원의 기초입니다. 데이터 입력이 잘못되면 정보 시스템은 잘못된 데이터를 처리하고 처리합니다. 사용자가 기업 상황을 이해하고 효과적인 결정을 내리는 데 도움이 되지 않을 뿐만 아니라 사용자가 잘못된 결정을 내리도록 오도하여 정보 시스템 사용자에게 큰 손실과 피해를 줄 수도 있습니다. 시스템 데이터 입력 감사는 주요 감사 정보 시스템의 입력 작업을 검토하고, 시스템 입력 작업 및 관리의 정확성과 규범성을 평가하며, 입력 인터페이스 및 데이터 유효성 검증을 재심사합니다. 시스템 데이터 입력의 유효성을 더욱 식별하고 평가하고, 잘못된 데이터를 식별하고 수정할 수 있는 능력을 지적하고, 시스템 입력의 결함과 부족을 지적하고, 그에 상응하는 개선 건의를 제출하다.
통신 시스템 감사. 정보 시스템은 일반적으로 독립 실행형 시스템이 아니며 네트워크 통신은 정보 시스템의 중요한 부분이며 데이터 공유 및 원격 데이터 처리의 기초입니다. 통신 시스템 감사는 주로 통신 시스템 관리의 과학성과 유효성을 검사하고 평가하며, 정보 시스템의 통신 장비 및 통신 과정에서 다양한 제어의 유효성을 재감사하여 시스템 데이터 전송의 효율성과 효율성을 더욱 파악합니다. 통신 시스템 관리 및 자체 성과의 결함과 부족을 지적하고 그에 따른 개선 방안을 제시하다.
3. 프로세스 감사. 처리는 프로세서가 입력 데이터를 수신한 후 처리하는 프로세스입니다. 감사 처리는 데이터 입력 시스템을 감사한 후 올바르게 처리되는지 여부입니다. 감사원은 처리 과정을 샘플링하고, 기록 샘플의 전 과정을 추적하고, 데이터 수신에서 처리가 완료된 전체 처리 과정을 테스트하고, 평가 데이터 처리의 정확성과 효율성을 분석하고, 정보 시스템의 데이터 처리 성능에 대한 평가 보고서와 합리적인 권장사항을 제공해야 합니다. 。
4. 데이터베이스 감사. 데이터베이스 하위 시스템은 정보 시스템에서 데이터를 정의, 생성, 수정, 삭제 및 저장하는 기능 시스템입니다. 일반적으로, 이 시스템에서, 주요 데이터는 실생활의 대상과 그 관계를 반영한다. 예를 들어, 직원 급여 문서 및 인사 문서는 회사의 각 직원, 각 직책 및 각 직책에 해당하는 개인의 급여 비율을 반영합니다. 데이터베이스 감사는 주로 정보 시스템의 데이터베이스 관리를 감사하며 데이터베이스의 설계 및 운영에 대한 재감사도 수행합니다. 데이터베이스 시스템이 데이터 작업에 미치는 효과와 비정상적인 작업이 발생할 경우 데이터를 보호할 수 있는 능력을 더욱 파악하고 데이터베이스 관리 및 유지 관리의 효율성과 규범성을 평가하며 그에 따른 개선 방안을 제시합니다.
5. 데이터 출력 감사. 데이터 내용은 결국 출력 하위 시스템을 통해 사용자에게 제공됩니다. 제공된 데이터는 특정 형식을 가질 수 있으며 데이터는 특정 경로를 통해 사용자에게 도달합니다. 시스템의 데이터 출력 감사는 정보 시스템 출력 데이터 관리에 대한 감사이자 보고서와 같은 시스템 출력 결과 설계에 대한 재감사입니다. 시스템 데이터 출력의 정확성과 유효성, 사용자에 대한 시스템 출력 데이터의 수용 가능성과 이해를 더욱 결정하고, 시스템 출력 데이터 관리의 과학성과 규범성을 평가하고, 시스템 출력의 결함과 부족을 지적하고, 그에 따른 개선 방안을 제시합니다.
6. 경영 관리 감사. 정보 시스템의 운영에는 과학적 조직과 관리가 필요합니다. 과학적 관리가 없으면 시스템이 자동으로 양질의 신뢰할 수 있는 정보 서비스를 제공하지 않기 때문입니다. 정보 시스템은 인간-기계 시스템으로, 결국 정보 시스템에 대한 인간의 조작을 통해 사용자에게 서비스를 제공한다. 따라서 시스템의 운영 관리가 과학적으로 효과적인지 여부는 정보 시스템 서비스의 시스템 운영에 직접적인 영향을 미치며, 과학적 규범의 운영 관리는 시스템의 올바른 운영을 보장합니다. 또한 사용자와 사용 방식의 변화로 인해 시스템 상태도 끊임없이 변하기 때문에 운영 관리, 즉 정보 시스템의 전체 운영 프로세스에 대한 전반적인 관리 규칙을 감사하는 것이 특히 중요합니다.