검사국은 조세불법사건을 조사·처리할 때 사건선정·검사·재판·집행의 4단계에서 분업과 제한의 원칙을 시행한다. 감사국에는 사건선정, 조사, 재판, 집행을 담당하는 부서를 설치하여 각각 사건선정, 조사, 재판, 집행을 담당하고 있습니다. 감사 과정에는 주로 다음과 같은 측면이 포함됩니다:
(1) 사례 선택 링크
세무 감사 사례 선택은 세무 감사 대상 결정이라고도 하며 다음 방법을 참조합니다. 다양한 납세자 정보자료의 수집, 분석, 심사가 필요하며, 궁극적으로는 세무조사 실시를 위한 구체적인 조사 대상을 결정하는 과정이 필요합니다. 세금 관련 사건은 주로 신고, 상사의 임무, 각급 전보, 보조 조사 확대, 검사 확대, 정보 교환 및 종합 정보 수집 등에서 발생합니다.
(2) 검사 링크
1. 검사 실시
수용자가 사은품으로 간주하여 할인을 제공하는 경우 동일한 청구서에 기재해야 합니다. 그렇지 않으면 할인이 줄어들 수 없습니다. 비용을 청구하지 않는 당사자는 그것이 공짜 선물이라고 생각하지 않습니다. 예를 들어, 쓰촨성 국가 세무국에서는 "여러 부가가치세 정책 문제에 대한 답변 [1부]" 공지를 발행했습니다. Sichuan Guoshuihan [2008] No. 155
: "하나를 사면 하나를 무료로 받으세요. "는 현재 상업 소매업체에서 흔히 사용되는 판촉 방식으로 가격 인하 판매가 성격을 갖고 있어 실제 판매 수익을 기준으로 부가가치세를 계산해 납부해야 한다.
2. 증거 수집
검사 과정에서 가장 중요한 것은 증거를 수집하고 수정하는 것입니다. 증거가 충분하지 않으면 사건 처리가 위험해집니다. 감사 증거에는 주로 물리적 증거, 문서 증거, 시청각 자료, 증인 증언, 당사자 진술, 감정 결론, 현장 기록 등이 포함됩니다.
(1) 감사인이 증거를 수집하는 방법은 다음과 같습니다.
①방법을 제공합니다. 납세자는 관련 정보를 제공해야 합니다.
② 교환방법. 사건과 관련하여 원본서류를 확보해야 하는 경우 통합교환권을 이용하여 청구서 원본으로 교환하거나, 증거추출용 특별영수증을 이용하여 원본서류를 회수할 수 있습니다.
③복사방법. 원본을 얻을 수 없는 경우 오디오 녹음, 비디오 녹음, 사진 복사 또는 복제할 수 있습니다. 증거자료가 멸실되거나 향후 취득이 곤란할 우려가 있는 경우에는 과세당국책임자의 승인을 받아 미리 등록·보존할 수 있으며, 기한 내에 지체 없이 처분결정을 하여야 합니다. 이 기간 동안 당사자 또는 관계인은 증거물을 파기하거나 양도할 수 없습니다.
④녹화방법. 현장에 가서 관찰한 상황을 서면으로 기록하고, 감사인, 참석한 회사 및 기타 당사자가 서명하고 날인하여 증거로 삼습니다.
⑤질문 방법. 과세 문제를 구현합니다.
⑥조사방법. 조사와 증거 수집에는 두 가지 상황이 있는데, 하나는 조사를 위해 사람을 다른 곳으로 보내는 것이고, 다른 하나는 증거를 조사하고 수집하기 위해 서신을 보내는 것입니다. 다른 곳에서도 증거를 확보한 것으로 간주되어야 합니다.
조사 또는 보조 조사를 통해 얻은 증거에는 납세자의 서명이 필요하지 않습니다.
⑦ 조사 및 평가. 예를 들어 주유소 탈세 문제를 조사할 때 주유소에 출입하는 기름의 양과 양, 주유소의 용제 용량 문제를 해결하기 위해 기술 감독 부서와 협력합니다.
조사관은 '세무조사초안'을 자주 사용하는데, 조사관은 해당 초안에 납세자의 불법사실을 사실대로 기재하고, 서명된 수치가 정확하도록 합니다. 해당 의견이 정확하고 세법 및 규정 조항을 위반한 경우, 납세자는 재심 신청 및 결정에 대해 중대한 이의가 있음을 입증해야 합니다. 변경할 수 없으며 소송으로 이어질 수 있는 경우 세무 당국의 보충 증거 수집 유효 기간 내에 증거를 심층적으로 수집해야 합니다.
(2) 증거의 형식 및 수집 절차는 다음을 준수해야 합니다. 법적 요건:
첫째, 절차가 합법적이어야 합니다.
① 징수 업무는 세무행정법집행 자격을 갖춘 2인(포함) 이상이 수행해야 합니다.
② 징수 업무는 증명서 발급 후 수행해야 합니다. "세무 조사 통지서"(특별 조사 포함) "과세 처리 결정"이 발행되기 전, 세무 당국이 공식적으로 "세무 조사 통지서"를 발행하지 않은 경우 적법한 절차와 권한에 따라 수행됩니다. 과세당국은 관련 당사자가 알지 못하는 사이에 증거를 수집할 권한이 없습니다.
과세결정 또는 과세행정처벌 결정이 내려진 후 수집된 증거가 행정절차법의 여러 조항에 부합하지 않는 경우
3증거 수집 시 녹음, 음성녹음, 영상녹화 등의 방법을 사용할 수 있습니다. 녹음, 사진 촬영 및 복사는 허용되지 않습니다. 단, 납세자 또는 증인이 자백을 유도, 유도 및 강요할 수는 없습니다.
합법성은 세법 조항과 규정에 따라 수집된 증거만을 수집하는 절차를 의미합니다. 관련 법률 및 규정은 법적 효력을 갖습니다. 협박, 유인, 강요자백, 자백유인, 기망 등의 방법으로 수집된 자료는 증거로서 효력이 없습니다.
둘째, 수집된 증거는 법적 요건을 충족해야 하며 재심이나 법원 검토를 견딜 수 있어야 합니다. 예를 들어 획득한 인증 자료에는 해당 부서 내부 부서의 직인이 아닌 해당 부서의 공식 직인이 찍혀 있습니다.
(3) 다음 증거는 사건 종결의 근거로 사용될 수 없습니다.
1 심각한 법적 절차 위반으로 수집된 증거
② 비밀촬영, 녹음, 도청 등의 수단으로 타인의 정당한 권익을 침해하는 증거를 취득하는 행위
3 유인, 사기, 강요, 폭력 등 부정한 방법으로 증거를 취득하는 행위 ;
4 청문회 권리에서 얻은 진술, 변호 또는 증거의 불법 박탈
⑤ 원본, 복제물이 승인되지 않았다는 증거 원본보존단위와 개인이 다른 증거로 확인되지 아니한 경우
⑥ 기술적 처리를 거쳐 식별이 불가능한 경우
3. >조사관은 조사가 끝나기 전에 대상자에게 조세 위반 사실과 필요한 근거를 알릴 수 있습니다. 대상자가 조사되면 조사 대상자에게 "세금 문제에 관한 통지"가 발부될 수 있습니다. 기한 내에 서면으로 설명하고 관련 정보를 제공해야 합니다. 조사 대상이 구두로 설명하는 경우 검사관은 기록을 작성하고 당사자가 서명날인해야 합니다. 조사가 끝나면 "세무 조사 업무 서류" 및 관련 자료를 바탕으로 "세무 조사 보고서"를 작성하고 조사 부서 담당자의 검토를 받습니다.
조사 결과 조세 위반 사항이 발견되지 않은 경우에는 조사 내용, 절차 및 사실을 '세무조사 보고서'에 기재해야 합니다.
(3) 재판 단계
심사재판은 세무국 검사국 재판부서에서 규정에 따라 완료된 세금 관련 사건을 검토하고 결정하는 단계입니다. 정해진 책임과 절차에 따라 법률에 따라 처리됩니다.
1. 감사 및 재판 방법
구체적으로 감사와 재판 방법은 사건의 구체적인 상황에 따라 일반적으로 세 가지 수준으로 구분됩니다.
(1) 일반적인 사건의 경우 감사국 내 심판부에서 사건을 심리할 전담자를 지정하고, "조사심판보고서"를 작성하여 감사원장에게 제출하여 승인을 받아야 한다.
(2) 사정이 복잡한 사건, 즉 사실관계 확인 및 질적 문제에 관해 재판부와 조사부 사이의 의견이 다른 경우에는 재판부가 사건을 조사국에 회부해야 한다. 집단적인 검토와 승인을 위해.
(3) 주요 사건의 경우 검사국은 검토 및 승인을 위해 이를 세무국 사건 검토 위원회에 제출해야 합니다.
3단계 재판 시스템을 통해 세금 관련 사건의 오류를 더 줄일 수 있습니다.
2. 재판 내용
재판 담당자는 재판을 진행할 때 '세무조사보고서'와 사건과 관련된 모든 사건파일을 주의 깊게 검토해야 합니다. 다음 내용을 검토합니다.
(1) 검사 대상이 정확한지 여부. 감사 대상이 정확한지 여부는 "세무조사 업무통지서", "세무조사통지서", "세무조사보고서" 및 기타 세무조사서 등 세무조사서류에 감사대상명이 기재되어 있는지를 주로 검토합니다. 문서가 실제 이름과 완전히 일치합니다.
(2) 조세 위반 사실이 명확한지, 증거가 충분한지, 데이터가 정확한지, 정보가 완전한지 여부
1 명확한 사실은 다음을 참조합니다. '세무조사 보고서'에 명시된 세무 관련 사항 사실이 사실이고 구체적이며 정확해야 합니다. 즉, 세무 관련 사건을 판단하기 위한 법적 사실이 명확해야 합니다. 법적 사실의 명확화란 각종 증거의 타당성과 중대한 조세 위반 행위의 시간, 장소, 정황, 결과, 책임, 이유 등을 논리적 추론, 자연법칙 및 규칙을 이용하여 법적 절차와 기준에 따라 확인하는 것을 말합니다. 그런 다음 효과적인 증거를 사용하여 사건의 사실(즉, 법적 사실)을 결정하여 재판 중에 확인된 사건과 관련된 사실이 분명하다는 것을 확인합니다.
② 충분한 증거는 증거의 세 가지 특성, 즉 증거의 타당성, 적법성 및 진정성을 동시에 충족해야 함을 의미합니다. 이 세 가지 요건을 동시에 충족하는 증거만이 그 존재를 뒷받침하기에 충분합니다. 의 사실이 입증되었습니다. 따라서 감사와 재판 과정에서 증거와 사실, 증거와 증거 사이의 논리적 관계를 주의 깊게 검토하여 증거가 결정적이고 충분한지 확인해야 합니다.
③정확한 자료란 납부할 체납세액의 계산이 정확할 뿐만 아니라, 세금 계산근거의 출처가 적법하고, 절차가 완전하고, 분류가 정확하고, 해당 세금의 범위에 부합하는지, 해당 세율이 정확하게 취득되었는지 등을 확인합니다.
4정보완전이란 이전된 정보, 세무서류, 증빙자료 및 기타 자료가 완전함을 의미합니다. 사건과 관련된 모든 정보는 완전하고 합법적이며 유효해야 합니다.
(3) 관련 법률, 행정 규정, 규칙 및 기타 규범 문서가 적절한지, 특성이 올바른지 여부
관련 법률 및 규정 검토에는 주로 다음이 포함됩니다. , 해당 법령의 완전한 인용 여부 둘째, 인용된 법령의 정확성 여부 셋째, 법령의 표준화된 인용 여부, 법령의 명칭 및 관련 조항의 기재 여부 넷째, 법령의 계층적 인용이 요구사항을 충족하는지 여부 등이다.
특성화가 올바른지 여부는 관련 법률에서 규정하는 위법 행위의 특성과 조건, 위법 행위의 결과와 영향을 토대로 당사자의 조세 행위가 조세 위반인지 여부를 판단하는 것을 의미합니다. 위법행위에 대한 판단과 조세처분, 처벌의 기반을 마련해야 합니다.
(4) 법적 절차를 준수하는지 여부.
1 절차의 적법성
재판에서는 먼저 세무조사 대상을 결정하는 절차가 적법한지, 감사 대상이 규정에 따라 취득되었는지 여부를 검토해야 합니다. 둘째, 감사 실시 프로세스가 규정된 절차를 준수하는지, 모든 요구 사항이 효과적이고 완전한지 여부를 검토하는 것이 필요합니다. 예를 들어 감사를 시작할 때 2인 이상이 세무조사증명서와 "세무조사통지서"를 동시에 제시하는 경우입니다. 검토를 통해 감사 절차가 적법한지 여부를 결정합니다.
②절차의 무결성
법정 절차를 검토한다는 것은 감사를 수행하는 과정에서 처리해야 할 관련 절차가 규정 및 요구 사항을 준수하는지 여부를 검토하는 것입니다. 예를 들어, 절차가 완료되었는지 확인하기 위해 전년도의 회계 장부 및 관련 정보를 검색할 때, 해당 행위가 세무국장의 승인 절차, 즉 서명된 승인 의견에 해당하는지 먼저 확인해야 합니다. 국장이 "세무 행정법 집행 승인 양식"을 작성합니다. 둘째, 장부정보 조회를 위한 조정절차가 수행되었는지 검토합니다. 즉, "장부정보 조회통지서"를 송달하는 동안 조회정보의 명칭, 수량 및 이전사항을 "목록"에 기재하여야 합니다. 장부정보 조회'에 따라 접수일이 정확한 것으로 확인된 후 검사국과 조사대상자가 각각 절차에 서명날인하여야 한다. 최종 검토는 자료반환 절차를 검토하는 것으로, 즉 조정자료의 명칭, 수량, 반납시기를 확인한 후 감사국의 서명 날인을 받아 원본 "회계장부 자료 목록"을 작성하고, 각각 조사 대상입니다. 위의 검토를 통해 감사 및 회계절차가 완료되었는지 여부를 판단합니다.
3절차의 적시성
검토 절차의 적시성은 주로 감사 실시 과정에서 관련 사항이 법적 기한에 따라 완료되었는지 여부를 검토하는 것입니다. 행정법규에는 행정절차의 기한에 대한 명확한 규정이 있습니다. 예를 들어, 감사 시 추출된 각종 증거 및 자료의 날짜는 '세무조사통지서'가 송달되고 수령이 이루어진 날 이후, '세무조사 통지서'가 접수된 날 이전에만 법적 효력이 발생합니다. 신고'가 이루어졌습니다. 세무조사가 적법한 절차에 따라 이루어지도록 감사심판을 실시해야 합니다.
(5) 권력을 초과하거나 남용하는지 여부.
직권남용이란 감사인이 법령에서 정한 권한과 절차를 위반하고, 권한을 초과하며, 자신이 의결하거나 처리할 수 없는 세무사항을 불법적으로 결정하고 처리하는 행위를 말한다. 직권남용의 징후에는 직무 범위 내에서 권력을 과도하게 사용하는 것, 즉 직무 범위를 넘어서는 것뿐만 아니라, 직무 범위 내에서 성실하게 권한을 수행하지 않는 것도 포함됩니다. 감사규정에는 횡령이나 직권남용에 대한 심사는 사실상 의미상 반복적이므로 '직권남용 여부'로 바꿔야 한다고 규정하고 있다.
① 권한과잉이란 감사인이 조사 과정에서 「조세징수관리법」 및 동 규정의 관련 규정을 넘어서 세무조사 권한을 행사하는 조사행위를 말한다. 예를 들어 검사관이 역에서 운송된 납세자가 위탁한 물품에 대해 포장 풀기 검사를 실시하는 경우, 역에서 위탁 물품에 대한 서류 검사를 엄격하게 준수하지 않고 이는 검사의 권한 범위를 벗어난 행위입니다.
2 직무범위 내에서 성실하게 권한을 수행하지 못한다는 것은 감사인이 조사 시 성실성과 책임을 다하지 않거나, 당사자의 조세위반행위를 진지하게 조사하지 않거나, 당사자가 탈세하는 것을 말한다. 적시에 세금 보전 조치 및 법에 따라 감사자에게 부여된 기타 권한을 취하지 않는 것은 권한 남용입니다.
(6) 세무 처리 및 처벌 제안이 적절한지 여부
제안된 처리 및 처벌 제안이 적절한지 여부는 주로 '세무조사 보고서'에서 사건의 성격을 검토합니다. "는 감사원이 제공한 내용이 정확한지, 제안된 징계안이 적절한지 여부입니다. 사건특성화는 감사대상의 세금관련 사실의 성격을 파악하는 것으로 사건처리의 핵심이다. 다양한 성격의 세금 관련 문제에 대해 다양한 처리 규정이 있습니다. 특성화가 정확해야 처리가 제대로 수행될 수 있습니다.
세금 관련 사건의 성격을 판단하는 근거는 주로 법적 사실, 관련 세법 및 규정 등입니다.
제63조: 납세자는 승인 없이 장부 및 회계 증서를 위조, 변경, 은닉 또는 파기하거나, 장부에 지출을 과다하게 기재하거나, 수입을 누락 또는 적게 기재하거나, 세무 당국으로부터 다음과 같이 통지를 받습니다. 신고 신고를 거부하거나 허위 세금 신고를 하는 경우, 또는 납부할 세금을 납부하지 않거나 과소 납부하는 경우, 귀하는 탈세입니다. 납세자가 세금을 포탈한 경우 세무당국은 납부하지 아니하거나 적게 납부한 세금 및 연체금을 환수하고, 납부세액의 50% 이상 5배 이하의 벌금을 부과한다. 세금을 납부하지 않거나 적게 납부한 경우 범죄가 성립되면 법에 따라 형사책임을 추궁한다.
제64조 납세자 또는 원천징수 의무자가 세무 계산 근거를 허위로 조작한 경우 세무기관은 기한 내 시정을 명령하고 5만위안 이하의 벌금을 부과한다.
납세자가 세금 신고서를 제출하지 않거나 납부해야 할 세금을 납부하지 않거나 적게 납부한 경우, 세무 당국은 납부하지 않았거나 적게 납부한 세금과 연체 벌금을 회수해야 합니다. 납부하지 않거나 적게 납부한 세금에 대해서는 50% 이상 5배 이하의 벌금을 부과합니다.