1. 적용대상 : 담배제조업, 숙박·요식업, 도소매업, 부동산업, 임대·비즈니스 서비스업, 엔터테인먼트업을 제외한 기술기반 중소기업 그것. 위에 언급된 기업은 건전한 회계, 감사 및 징수 이행, 연구 개발 비용의 정확한 징수 능력을 갖춘 상주 기업이어야 합니다.
II. 정책 내용 (1) 담배제조업, 숙박요식업, 도소매업, 부동산업, 임대사업서비스업, 엔터테인먼트업을 제외한 기술기반 중소기업 , 연구 개발 활동을 수행합니다. 실제로 발생한 연구 개발 비용이 무형 자산을 형성하지 않고 당기 손익에 포함된 경우, 2022년 1월 1일부터 규정에 따라 실제 공제를 기준으로 추가 실제 금액의 100%를 세전 공제합니다. 무형 자산이 형성된 경우 2022년 1월 1일부터 무형 자산 원가의 200%를 세전 상각합니다. (2) 기술기반 중소기업이란 일정 수의 과학기술인력을 바탕으로 과학기술 연구개발 활동에 종사하고, 독립적인 지적재산권을 취득하고 이를 전환하는 중소기업을 말한다. 첨단기술의 제품이나 서비스를 개발하여 지속가능한 발전을 달성합니다. 기술 기반 중소기업은 다음 조건을 동시에 충족해야 합니다. 1. 중국(홍콩, 마카오, 대만 제외)에 등록된 거주 기업. 2. 총 직원 수는 500명을 초과할 수 없고, 연간 판매 수익은 2억 위안을 초과할 수 없으며, 총 자산은 2억 위안을 초과할 수 없습니다. 3. 기업이 제공하는 제품 및 서비스는 국가가 규정한 금지, 제한 또는 제거 범주에 속하지 않습니다. 4. 기업은 전년도 및 당해 연도에 중대한 안전 또는 품질 사고, 심각한 환경 위반 또는 과학 연구에서 심각한 불신 행위를 보고한 적이 없으며, 기업이 비정상적인 영업 목록에 포함되지 않았습니다. 심각한 불법 및 부정직한 기업 목록. 5. 과학기술 중소기업 평가지표에 기초한 기업의 종합평가점수는 60점 이상이어야 하며, 과학기술 인력지표 점수는 0점이어야 한다. 위 1~4의 조건을 충족하는 기업은 다음 조건 중 하나를 충족하는 경우 기술기반 중소기업의 조건을 충족하는 것으로 직접 확인할 수 있습니다. 1. 유효한 첨단기술기업 자격 인증서를 보유하고 있는 기업 2. 기업은 지난 5년 동안 국가 과학 기술상을 수상했으며 상위 3개 수상 기업 중 하나입니다. 3. 기업은 성 또는 장관급에서 인정받는 R&D 기관을 보유하고 있습니다. 4. 지난 5년간 국제표준, 국가표준, 산업표준 제정을 주도한 기업. 기업은 위 조건에 따라 독립적인 평가를 실시할 수 있으며, 공표된 후 이의가 없는 경우에는 자율의 원칙에 따라 국가과학기술중소기업정보서비스플랫폼에 기업정보를 기재할 수 있다. 국가과학기술중소기업정보데이터베이스에 포함되며 과학기술중소기업 등록번호를 취득하게 됩니다. 성 과학기술 관리부서는 기업 설립일과 자체평가 정보 제출일을 기준으로 중소 과학기술 기업의 등록번호를 표시한다. 이 중, 입사년도 이전에 설립되어 5월 31일 이전에 자체평가정보를 제출한 경우에는 등록번호 11자리가 0이고, 입사년도 이전에 설립되었으나 6월 1일 이후에 자체평가정보를 제출한 경우에는 등록번호 11자리가 0이다. (포함), 등록번호 11번째 자리는 A, 보관연도에 설립된 경우 등록번호 11번째 자리는 B입니다. 데이터베이스 등록번호 11번째 숫자가 0인 기업은 전년도 최종 정산 시 중소기업 연구개발비에 대한 슈퍼공제 정책을 누릴 수 있다. (3) 국내 외부기관 또는 개인에게 연구개발활동을 위탁하는 기업이 지출하는 비용은 실제 비용의 80%를 위탁자의 연구개발비에 포함하고, 세액공제액을 적용하여 산정한다. 규정에 따라 기업이 R&D 수행을 해외(해외 개인 제외)에 위탁하는 경우 해당 활동으로 인해 발생하는 비용은 실제 발생 비용의 80%에 따라 위탁 당사자의 위탁 해외 연구개발 비용에 포함됩니다. 해외 위탁 R&D 비용 중 국내 적격 R&D 비용의 3분의 2를 초과하지 않는 부분은 규정에 따라 법인세 전 추가 공제 대상이 될 수 있습니다. (4) 기업이 공동으로 개발한 프로젝트의 경우, 협력 당사자는 각자가 부담한 실제 연구개발 비용을 기준으로 퇴직공제액을 각각 계산해야 합니다. (5) 기업집단의 생산, 운영, 기술개발의 실제 상황에 기초하여 기술요구사항이 높고 투자금액이 크며 집중적인 연구개발이 필요한 프로젝트의 경우 기업집단에 발생한 실제 연구개발비는 다음과 같이 정할 수 있다. 권리와 의무, 비용지출, 소득분배의 일관성을 바탕으로 R&D비용의 배분방식을 합리적으로 결정하여 수혜회원사 간에 배분하고, 해당 회원사가 각각 퇴직공제액을 산정합니다. .
3. 운영과정
(1) 향유방식 : 기업은 '실질발생, 자기판단, 신고' 처리방식을 채택하여 연구개발비에 대한 연금공제 혜택을 누릴 수 있습니다. 향유 및 향후 참조를 위한 관련 정보 보유'에 따라 보관되는 정보는 다음과 같습니다. 1. 독립적, 위탁 및 협력 연구 개발 프로젝트 계획 및 독립적, 위탁, 협력 설립에 관한 기업 소관 부서의 결의 문서 2. 독립·위탁·협력 연구개발 전문기관 또는 프로젝트팀의 설립현황 및 연구개발 인력 명단 3. 과학기술행정부에 등록된 위탁 및 협력 연구개발사업 계약서 4. 연구개발 활동에 종사하는 인력(외부 인력 포함) 및 연구개발 활동에 사용되는 장비, 장비, 무형자산 자산의 비용 배분 설명(작업 사용 기록 및 비용 배분 계산 증거 자료 포함) 중앙집중식 연구개발 프로젝트의 경우, 중앙집중식 연구개발 프로젝트에 대한 비용 배분 내역, 수익 비율의 실제 지분 등 6. "R&D 지출" "보조 계정 및 요약표 7. 기업이 다음 기관에서 발행한 평가 의견을 받은 경우 지방자치단체(포함) 이상의 과학기술 행정 부서는 향후 참조를 위한 데이터로 보관해야 합니다. 8. "R&D 비용에 대한 퇴직연금 공제 혜택 세부 일정"(A107012, 선지급을 선택한 기업은 향후 참고용으로 사용하세요).
(2) 처리 경로는 국세청(장소)과 전자세무국을 통해 처리할 수 있으며, 구체적인 위치와 웹사이트는 지방자치단체 '세무서비스' 홈페이지에서 확인할 수 있다. 지역, 직할시, 별도 국가계획시) 세무국 홈페이지 칼럼 질의입니다.
(3) 신고 요건: 기업은 3분기 법인세를 10월에 선납(분기별 선납)하거나 9월(월별로 선납)을 선택할 수 있습니다. 퇴직연금 정책. 10월 선납신고기간 동안 연구개발비 슈퍼공제 우대혜택을 선택하지 않은 경우, 해당연도 법인세 최종결산 시에도 이 혜택을 누릴 수 있습니다. 기업이 10월 선불 신고 시 올해 중소 과학기술 기업의 조건을 충족한다고 스스로 판단할 경우 일시적으로 중소기업 R&D 비용 슈퍼공제 우대 정책을 선택할 수 있다. 규정에 따라 규모가 큰 과학기술 기업을 등록하고, 연간 결산 시 재무 등록을 취득합니다. 번호 상황에 따라 중소 과학기술 기업에 대한 R&D 비용의 슈퍼 공제 혜택을 누릴 수 있는지 여부가 결정됩니다. 기업이 10월 선납신고 시 창고등록번호를 받을 수 있는지 확신할 수 없는 경우 연말정산 시 사용하도록 선택할 수도 있다. 기업이 선납을 선택하는 경우 선납 신고 시 퇴직연금 공제액을 직접 계산할 수 있으며, 수동으로 신고하는 경우에는 "중화인민공화국 기업소득세 월별(분기별) 선납세 신고서"를 제출해야 합니다. (구분A)" )》(A200000) "공제: 비과세소득, 공제소득, 퇴직공제"의 7행에 퇴직공제 및 기타 우대사항과 우대금액을 동시에 기재합니다. , 연금공제 우대 혜택을 받는 R&D 비용을 신고해야 합니다. "중화인민공화국 기업소득세 연간 세금 신고서(범주 A, 2017년 판)". 이 양식은 선불 결제 시 세무 당국에 제출할 필요가 없습니다. , 향후 참조를 위해 관련 정보와 함께 보관하면 됩니다. 전자세무국을 통해 신고하는 경우 드롭다운 메뉴에서 해당 우대사항을 직접 선택할 수 있습니다. 연간 신고서를 제출할 때 "중화인민공화국 기업소득세 연간 세금 신고서(범주)"의 "면세, 소득세 공제 및 퇴직공제 혜택 세부사항"(A107010) 및 "연구개발비"를 기입하십시오. A, 2017판)' '연금공제 혜택 세부사항'(A107012) 관련 항목입니다.
(4) 연구개발비 세전 연금공제 범위 관련 문제 1. 인건비. 연구개발활동에 직접 종사하는 자의 급여, 기본연금보험료, 기본의료보험료, 실업보험료, 산재보험료, 출산보험료, 주택공제금 등을 말합니다. 외부 R&D 인력의 인건비. R&D 활동에 직접 참여하는 인력에는 연구원, 기술 인력, 보조 인력이 포함됩니다. 연구자란 주로 연구개발사업에 종사하는 전문가를 말하며, 기술자란 공학기술, 자연과학, 생명과학 중 하나 이상의 분야에 대한 기술적 지식과 경험을 보유하고 연구자의 지도 하에 연구개발 업무에 참여하는 인력을 말한다. ; 보조 인력은 연구 개발 활동에 참여하는 기술자를 의미합니다. 외부연구개발인력이란 기업 또는 인력파견업체와 근로계약(계약)을 체결하여 임시로 채용되는 연구원, 기술인력, 보조인력을 말한다.
(1) 인력파견을 수용한 기업은 협약(계약)에 따라 인력파견기업에 지급하며, 인력파견기업이 외부 연구개발 인력에게 실제로 지급한 임금, 급여, 기타 비용은 해당 기업의 인건비에 속한다. 외부 R&D 인력. (2) 임금 및 급여에는 규정에 따라 세전 공제될 수 있는 R&D 인력에 대한 지분 인센티브가 포함됩니다. (3) 연구개발 활동에 직접 종사하는 인력이나 외부 연구개발 인력이 연구개발 외 활동에도 종사하는 경우, 기업은 이들의 인사활동에 대해 필요한 기록을 작성하고, 해당 비율에 따라 실제 관련 비용을 연구개발비로 계산해야 한다. 실제 근무시간, 기타 합리적인 방법, 생산 및 운영 비용과 할당되지 않은 비용은 중복하여 공제되지 않습니다. 2. 직접투자비용 R&D 활동에 직접 소비되는 재료, 연료 및 전력 비용, 중간 테스트 및 제품 시험 생산에 사용되는 금형 및 공정 장비의 개발 및 제조 비용, 고정되지 않은 샘플, 프로토타입 및 일반 테스트 방법의 구매 비용을 의미합니다. 자산 및 시험 생산 제품의 검사 비용 R&D 활동에 사용되는 장비 및 장비의 운영, 유지 관리, 조정, 검사, 수리 및 기타 비용 및 운영을 통해 R&D 활동을 위해 임대한 장비 및 장비의 임대 비용 임대. (1) 연구개발 활동을 위해 운용리스로 임대한 장비 및 장비가 비연구개발 활동에도 사용되는 경우, 기업은 장비 및 장비의 사용에 대해 필요한 기록을 작성하고 실제 작업을 기준으로 실제 임대료를 회계처리해야 합니다. 연구개발비와 생산운영비는 연구개발비와 생산운영비 사이에 비례적이고 합리적인 방식으로 배분하고, 배분되지 않은 비용은 추가로 공제하지 않습니다. (2) 기업의 연구개발 활동이 직접적으로 제품을 형성하거나 부품으로 구성되어 외부에 판매되는 제품의 경우 해당 재료비는 연구개발비에서 추가로 공제할 수 없다. 제품 판매 및 해당 재료비가 서로 다른 과세연도에 발생하고 재료비가 연구개발비에 포함된 경우, 해당 재료비가 판매년도에 부족한 경우 해당 재료비를 사용하여 해당 연도의 연구개발비를 직접 상계할 수 있습니다. 상쇄하기 위해 다음 해로 이월됩니다. 3. 감가상각비. 연구개발 활동에 사용되는 장비 및 장비의 감가상각비를 말합니다. (1) 연구개발 활동에 사용된 장비, 장비가 비연구개발 활동에도 사용되는 경우, 기업은 장비, 장비의 사용에 대해 필요한 기록을 작성해야 하며, 실제 감가상각비를 R&D 비용에서 비율에 따라 계산해야 합니다. 실제 근무 시간, 기타 합리적인 방법, 생산 및 운영 비용, 할당되지 않은 비용은 추가로 공제되지 않습니다. (2) 기업이 연구개발 활동을 위해 사용하는 장비 및 장비가 세법 규정을 준수하고 가속상각 우대 정책을 선택한 경우, 연구개발 비용에 대한 세전 퇴직연금 공제 혜택을 받을 때 퇴직연금이 계산됩니다. 세전 감가상각 부분에 대해서요. 4. 무형자산상각비. 연구개발 활동에 사용되는 소프트웨어, 특허, 비특허 기술(라이선스, 독점 기술, 설계 및 계산 방법 등 포함)에 대한 상각비를 말합니다. (1) 무형자산이 연구개발 활동에 사용되고 비연구개발 활동에도 사용되는 경우, 기업은 무형자산 사용에 대해 필요한 기록을 작성하고 실제 상각비를 실제 비율에 따라 연구개발비로 계산해야 합니다. 근무 시간, 기타 합리적인 방법, 생산 및 운영 비용, 할당되지 않은 항목은 추가로 공제되지 않습니다. (2) R&D 활동에 사용된 무형자산이 세법 규정을 준수하고 상각 기간을 단축하기로 선택한 경우, R&D 비용에 대한 세전 연금공제 혜택을 받을 때 세전 공제 중 상각 부분은 다음과 같습니다. 연금 공제액으로 계산됩니다. 5. 신제품 설계비, 신공정 제제비, 신약개발을 위한 임상시험비, 탐사개발기술 현장시험비. 기업이 신제품 설계, 새로운 공정 절차 수립, 신약 개발 임상 시험, 탐사 및 개발 기술 현장 시험 과정에서 발생하는 활동과 관련된 다양한 비용을 의미합니다. 6. 기타 관련 비용 기술도서자료비, 데이터 번역비, 전문가 컨설팅비, 첨단기술 R&D 보험료, 검색, 분석, 검토, 시연, 식별, 검토, 평가, 승인비 등 R&D 활동과 직접적으로 관련된 기타 비용을 말합니다. 연구개발성과, 지적재산권 출원수수료, 등록수수료, 대행수수료, 여비, 회의비, 직원복지비, 보충연금보험료, 보충의료보험료. 해당 비용의 총액은 퇴직공제 가능한 총 연구개발비의 10%를 초과할 수 없습니다. 기업이 과세연도 내에 동시에 여러 연구개발 활동을 수행하는 경우, 모든 연구개발 프로젝트에 대한 "기타 관련 비용" 한도는 균일하게 계산됩니다. 7. 기타 사항 (1) 기업이 받은 정부보조금이 회계처리시 연구개발비 직접상계방식을 적용하여 세무처리시 과세소득으로 인식되지 아니하는 경우에는 상계 후 잔액을 기준으로 퇴직공제액을 산정한다. .
(2) 기업이 연구개발 과정에서 발생한 폐품, 불량품, 중간 시제품 등 특별소득을 얻은 경우, 해당 소득이 인식된 연도의 연구개발비 연금공제 계산 시 해당 특별소득을 공제한다. 징수된 연구개발비에서 공제액이 부족한 경우 연구개발비 퇴직공제는 0으로 계산됩니다. (3) 기업이 연구개발 활동을 수행하면서 실제로 발생한 연구개발비가 무형자산인 경우 자본화 시점은 회계처리와 일치해야 한다. (4) 실패한 R&D 활동으로 인해 발생한 R&D 비용은 세전 퇴직연금 공제 혜택을 누릴 수 있습니다. (5) 국가세무총국의 2015년 공고 제97호 제3조에서 언급한 “연구개발 활동에 발생한 비용”은 위탁자가 위탁자에게 실제로 지급한 비용을 말한다. 위탁자가 R&D 비용에 대한 세전 연금공제 혜택을 누리는지 여부에 관계없이 위탁자는 연금공제를 받을 수 없습니다. 위탁자가 연구개발 활동을 특수관계자에게 위탁하는 경우, 위탁자는 연구개발 과정에서 발생한 실제 연구개발사업 비용의 내역을 수탁자에게 제공하여야 한다.
(5) 관련 규정 1. 기업은 국가재정회계제도의 요구사항에 따라 연구개발비를 회계처리해야 하며, 퇴직연금 공제 혜택을 받는 연구개발비는 관련 규정에 따라 보조 계정을 설정해야 합니다. 연구개발과제에 반영하여 정확하게 징수합니다. 해당 연도에 공제할 수 있는 각종 연구개발비의 실제 금액을 계산합니다. 기업이 과세연도 내에 다수의 R&D 활동을 수행하는 경우, 수퍼공제 가능한 R&D 비용은 다양한 R&D 프로젝트에 따라 분류되어야 합니다. 2. 기업은 연구개발 비용과 생산 및 운영 비용을 별도로 회계 처리해야 하며, 각종 비용을 정확하고 합리적으로 합산하여 구분이 불분명한 경우 추가 공제를 해서는 안 됩니다.
IV. 관련 문서 (1) "기업의 연구개발비 최고 공제 혜택에 관한 사항에 관한 국가세무총국의 공고"(2022년 제10호); 재정부, 중소기업 연구개발비 세전 슈퍼공제율 추가 개선에 관한 국가세무국 과학기술부 고시(2022년 제16호), 재정부 및 국가세무국의 R&D 비용 세전 공제 정책 추가 개선에 관한 발표"(2021년 13호) (4) "재무부, 국가세무국 고시"; 기업위탁 해외연구개발비 세전 슈퍼공제 관련 정책사항에 관한 과학기술부'(재정세무[2018] 제64호), (5) '재무부 고시, 국가 연구개발비에 대한 세전 슈퍼공제 정책 개선에 관한 국세청 및 과학기술부'(재정세무[2015] 제119호), (6) '재무부 고시, 국가 국세청 및 국가세무국의 중소기업 평가에 관한 고시”(국과화후오[2018] 제11호)(7) “과학기술부 고시”; 재정국, 국가세무국의 '중소 과학기술기업 평가방법'(국과화정[2017] 제115호) 발행에 관한 국가세무국의 개정 공고; 법인세 우대 정책 사항 처리 방법'(2018년 23호), (9) '연구개발비 세전 퇴직공제 징수에 관한 국가세무총서' 연구개발 범위 관련 문제 고시 (2017년 40호); (10) "기업 연구개발비 세전 공제 정책 문제에 관한 국가세무총국의 공고"(2015년 97호); 중화인민공화국 소득세 신고서(A형, 2017년 판)", (12) "중화인민공화국 기업소득세 월별(분기별) 선납세 신고서(A형)" "(13) ", 기업소득세 신고사항 목록'(국가세무총국 홈페이지 '세무서비스'란에 게재).