2. 외국회계정보품질특성연구
1. 미국조기연구
미국회계정보품질특성연구초기에는 미국등록회
계사협회 (A I C P A) 산하의 회계연구소가 1 9 6 1 년과 1 9 6 2
에 각각 발표됐다
미국 회계학회 (A A A) 가 1 9 6 6 년 발표한' 기본회계
이론설명서' (a s t a t e m e n t o f b a s I c c o u n t I n t h e o r y) 에서
가 발표한 4 가지 평가 회계 정보 기준: 관련성 회계 정보 품질 기준
미국 회계원칙위원회 (A P B) 가 1 9 7 년 발표한 {A P B
s t at e m e n t n o.4' 가 7 가지 재무회계 목표를 제시한 것은 이번이 처음이다 (a p b 는 회계편지
정보 품질 특성을 회계 목표로 간주하는 내용
미국 공인회계사협회 (A I C P A) 가 후원하는 트루브로드위원
는 1 9 7 3 년 1 월' 재무제표의 목적' 이라는 연구
보고서를 발표하고 회계 정보의 품질 특성으로서의 7 가지 개념 (관련
성, 중요성) 을 제시했다 이 보고서는 이후의 회계 정보 품질 연구에 매우 깊은 < P > 먼 영향을 미쳤다.
미국 재무회계준칙위원회 (F A S B) 는 1 9 8 년 5 월
의 재무회계개념 공고 제 2 호 (s f AC n o.2 부' 회계정보질
수량의 특징 (표준)' 에서' 의사 결정 유용성' 을 발표했다 회계 정보의 최고 품질은 의사 결정이 < P > 용이성이라고 생각하는데, 관련성과 신뢰성은 주요 품질 특성이고, 상대적으로 부차적인 < P > 품질 특성은 비교용이며, 사용자의 품질 특성은 이해할 수 있습니다.
미국 공인회계사 협회 (A I C P A) 재무보고 특별위원회는
1 9 9 4 년' 기업 보고서 개선-사용자 대상' 이라는 제목의 신문
보고서를 발표하고 재무 정보 품질 기준 평가에 관련성, 신뢰성 및
비율을 강조했다
2. 국제회계준칙위원회 연구
국제회계준칙위원회 (1 AS C) 가 1 9 8 9 년 7 월 발표한
' 재무제표 작성 및 제공에 관한 프레임워크' 에서 고퀄리티 회의
계량정보가 네 가지 품질 특성에 부합해야 이해할 수 있다고 판단했다 상관관계에는 예측작용, < P > 역할 및 중요성 확인, 신뢰성에는 사실대로 표현, 실질적 중시 형식, 중 < P > 입성, 신중성, 완전성 등이 포함된다고 판단했다. 이 네 가지 주요 품질 외에 < P > 는 신뢰성과 관련 정보에 대한 두 가지 제약, 즉 적시성과 이익 < P > 이 비용보다 크다는 두 가지 제약 조건을 제시했다.
3. 영국 조기 연구
영국 회계준칙위원회가 199o 년대 속속 발표한
개념 구조-원칙 공고, 정보 품질을 f 1)
내용과 관련된 품질. 주로 관련성과 신뢰성입니다. 관련성에는 사전 < P > 측정 및 검증 가치, 신뢰성에는 사실대로 표현, 실질적, 중립적 < P > 성, 신중함 및 무결성이 포함됩니다. (2) 명세서 표현과 관련된 품질. 비교 가능성에는 일관성과 공개가 포함되고, < P > 이해에는 요약 및 분류 및 사용자 역량 요구 사항이 포함됩니다. (3) 정보 품질
양에 대한 제약. 구체적인 내용에는 품질 표준 트레이드 오프, 적시성, 수익성이 높은 < P > 비용 등이 포함됩니다. 또한 전제 품질로서의 중요성과 < P > 영국의 재무제표 정보에 대한 전통적인 요구 사항인 진실과 공평함도 있습니다. < P > 셋, 우리나라 회계정보 품질특성 연구 < P > 우리나라 회계정보 품질특성에 대한 연구는 1 9 9 2 년 발표된' 기업회계규범', 2 년 발행 < P > 천의' 기업회계제도' 에서 회계의 일반 원칙을 규정하고 있다. < P > 우리 재정부 2 6 년 2 월 1 5 E t 가 공포한' 기업회계준 < P > 1 기본지침' 제 2 장은 회계정보 품질 요구 사항을 명확히 제시했다. < P > 는 신뢰성 원칙 (사실대로 반영, 진실성, 내용 완전성), 관련 < P > 성 원칙을 포함한다. < P > 최근 몇 년 동안 이론계는 회계 정보의 품질 특성을 연구하고 있으며, < P > 특히 진실성, 관련성 및 신뢰성에 대한 연구를 통해 많은 학자들이 < P > 회계 정보의 품질 특성에 대해 대량의 연구를 진행했다. 오련생은 회계 정보 품질 특성 체계가 제약 (< P > 이익 >) 을 받는다고 생각한다. 비용), 기본 품질 피쳐, 전체 품질 피쳐, 주요 품질 피쳐 < P > (신뢰성, 적합성, 관련성 및 비교 가능성), 보조 품질 특성 등 < P > 부분으로 구성됩니다. < P > 여해영은 우리나라의 회계 정보 품질 특성을 F A S B, I-< P > A S C, A S B 가 제시한 회계 정보 품질 특성과 비교 및 분석한 후, < P > 는 우리나라 재무 회계 개념 프레임워크를 구축하고 회계 정보 품질 < P > 특징을 재무 회계 개념 프레임워크에 포함시키는 동시에 회계를 더욱 명확히 해야 한다고 판단했다. < P > 만효문은' 중외 회계 정보 품질 특징 비교' 에서 < P > 가 우리나라 재무회계 개념 틀을 세워' 기업회계 기준' 을 대체하도록 했다. < P > 동시에 내부 연계가 있는 다단계 회계 정보 품질 특성 < P > 시스템을 구축합니다. 이 시스템에서 주요 품질 특징으로는 이해 가능성, 신뢰성 < P > 성, 관련성, 비교 가능성 등이 있으며, 보조 특징은 적시성, 무결성 등이 있으며, < P > 는 비용과 이익의 균형, 신중성, 중요성 등을 보편적인 제한 요소 (또는 제약 조건) 로 나열합니다. < P > 는 이러한 회계 정보 특징을 동시에 재정의하고 계층 및 내부 관계를 명확히 합니다. < P > 4, 계시와 전망 < P > 현재 일련의 회계 사기 사건이 발생한 후 미국 재무회계준 < P > 위원회 (F A S B) 와 국제회계준칙위원회 (I a s c) 의 회계편지 < P > 정보 품질 특성에 대한 요구가 점차 높아져 우리 나라 학자들의 이 방면에 대한 연구도 나날이 증가하고 있으며, 연구 모델은 서방국가의 연구 성과에 < P > 를 더해 자신의 관점을 제시하는 것이다. 필자는 회계 정보 품질 < P > 양적 특성에 대한 우리나라의 연구가 다음과 같은 측면에서 개선될 수 있다고 생각한다.
l 회계 정보 품질 특성의 조작성 강화 < P > 우리나라에서는 회계 정보 품질 특성이 회계 방법의 선택 < P > 와 관련이 있지만 회계 절차 및 방법 선택에 대한 구체적인 기준이 부족하기 때문에 < 따라서 회계 정보 품질 특성이 < P > 2. 회계 정보 품질 특성 시스템 개선 < P > 우리 나라는 거시적인 차원, 즉 재무회계' 개념 프레임워크' 에서 < P > 의 완벽한 회계 정보 품질 특성 체계를 확립해야 한다. 각 계층의 관련성과 < 회계 정보 품질 특성은 재무 회계 개념 프레임워크의 구성 요소로 < P > 되어야 하며, 재무회 < P > 계산 개념 프레임워크에서의 지위, 재무보고 목표 및 재무보고 요소 < P > 와의 관계를 명확히 해야 합니다. < P > 3. 회계 정보 품질 특성 체계를 구축하는 논리적 구조 < P > 우리나라의 많은 품질 특징 사이에는 명확한 1 차 및 2 차 논리 관계가 결여되어 있으며, < P > 구체적인 분석 후 객관성, 관련성, 비교가능성, 일관성, 명명 < P > 명료성, 실질적 비중 등이 회계 정보에 대한 요구를 구성한다고 볼 수 있다. 이들은
가 그 내용에 대해 전면적이지만 내부 논리 관계의 혼란으로 볼 것을 요구한다. 한 < P > 시리즈의 조항은 나란히 열거되어 있고, 각 부분 사이에는 서로 연결되어 있지 않고, 서로 고립되어 < P > 서 있어 완전한 논리 틀을 형성하지 못했다. 따라서 우리나라의 실제 상황에 따라 결정된 회계 정보의 최고 품질 특성을 < P > 설정하는 것을 고려해야 하며, < P > 기타 관련 요소는 2 차 품질 특성 또는 내포 제한 및 제약 조건으로 < P > 는 국제와 접목하는 국제화 추세에 적응해야 합니다.