신규 '기업회계기준' 부록 '회계대상 및 주요계정처리'에서는 기업이 기업활동을 위해 징수해야 할 금액을 계산하는 데 '채권' 계정을 사용한다고 규정하고 있다. 물건을 판매하고 노동 서비스를 제공하는 것입니다. 이 계정은 일반적으로 회사의 미회수채권을 반영하는 차변잔액이며, 대변잔액인 경우 미리 매출채권으로 반영됩니다.
일상회계에서 이 주제의 과세와 관련된 사항은 크게 두 가지로 구분됩니다. 첫째, 과세 사업소득 또는 물품 판매, 노무 서비스 제공 등 사업 활동으로 인한 기타 과세 소득입니다. 회사와 채무자가 부채 구조 조정을 수행할 때 매출세 및 과세 소득과 관련됩니다. 기업이 이 두 가지 측면에서 사업 및 회계에 이상을 발견하면 납부해야 할 세액에 영향을 미칩니다. 본 글은 매출채권 상세계정의 이상 발견으로 시작하여 기업에 중대한 탈세 문제가 있음을 발견합니다.
세무조사단은 가구를 생산하는 A업체를 기존 방식으로 조사한 결과, 수입 감소와 비용 증가의 원인을 찾았으나 별다른 징후를 발견하지 못했다. 이는 회사의 탈세와 일치하지 않습니다. 보고된 상황은 일치하지 않습니다. Xiao Wu 검사관은 감사 보고서에 매우 관심이 많았으며 CPA는 감사 대상 연도에 A 회사가 발행한 감사 보고서에 대해 다음과 같은 유보를 갖고 있음을 발견했습니다. 문제가 심각하여 매출채권자회사 계정의 결산잔액의 정확성을 판단할 수 없습니다. "동일 단위"는 어떤 다른 단위를 의미합니까? "가정 간 문제"란 정확히 무엇입니까? 이러한 질문을 통해 Xiao Wu는 B사와 C사의 관련 회계 증서를 하나씩 확인했고 실제로 Zhang Guanli Dai의 '교차 계정 문제', 즉 A사가 나머지 9명이 회수한 판매 대금을 차감하는 데 집중했다는 사실을 발견했습니다. B사와 C사의 매출채권 차변잔액을 차변에 기입하고, 회계처리는 "은행예금"(자금원천은 9개사)과 "채권-B사 또는 C사"를 차변에 차변처리하는 것입니다. 결과적으로 B사는 연말 기준 C사와 C사의 매출채권 세부계정에 대변잔액이 있었고, 감사보고서에는 이들 9개사가 '동일단위'로 기재되어 있었습니다. A회사는 왜 이런 일을 할까요? 샤오우는 이들 9개 기업의 매출에 대해 A사가 '미수금'과 '주사업소득'을 먼저 차감하지 않고 대금을 받은 뒤 이들 9개 기업에 매출을 이체해 매출을 직접 상계하려는 목적으로 분석했다. 이들 9개 회사 중 서로 아무런 관련이 없는 B사와 C사의 매출채권은 매출수익을 과소평가하는 목적으로 사용됩니다.
최종적으로 A사는 탈세를 목적으로 위 방법에 따라 회계처리를 했으며, 연간 주요 사업소득이 1000만 위안 가까이 과소계상된 것으로 드러났다. 동시에 A사는 해당 상품 판매비를 다른 달에 (균등하게) 혼합하여 일반적으로 판매 수익을 인식하는 상품 판매비에 따라 이월하므로 판매비 이월에 큰 변동이 발생하지 않습니다. 조사관의 세금 상황 분석은 어느 정도 혼란스럽습니다.
위 사례에서 알 수 있듯이 세무조사 업무는 다른 부서나 부서의 관련 검사 보고서를 최대한 활용하여 예상치 못한 징후를 찾아내고 문제 해결의 돌파구를 찾아야 합니다. 위 사례의 경우, 감사인들을 깨운 것은 감사보고서에 제시된 한정의견이었고, 이들 9개 회사의 매출이 장부에 기록되지 않은 사실을 발견한 것이다. 그러므로 세무조사관은 다른 부서나 부서의 관련 검사 보고서를 읽고 이해하고 활용하는 데 주의를 기울여야 합니다. 이러한 검사 보고서를 이해하고 분석하는 방법을 배워야 할 뿐만 아니라, 이를 이해하는 방법도 숙지해야 합니다. 이 검사 보고서를 사용하세요. 예를 들어, CPA 감사의 독립성이 어느 정도 영향을 받기 때문에 일부 감사 보고서는 기존 문제를 완전히 진실되게 공개하지 않거나, 공개할 때 재치 있게 기술하고, 정황을 파악하고, 엉뚱한 일을 하는 경우가 많습니다. 조사관은 감사 보고서에 공개된 문제를 정확하게 이해할 수 있을 뿐만 아니라 그 의미를 잘 분석할 수도 있어야 합니다. 세금 관련 문제를 발견하고 적절한 연결과 번역을 통해 자신의 목표를 달성하세요.