부가가치세? 소비세? 법인세?
오토바이 제조기업은 180원 상당의 고정자산을 보유하고 있는 기업입니다. 100만위안(생산경영포함), 사용부동산 원가액 1억2천만위안, 생산경영면적 8만제곱미터. 2009년에 다음 사업이 발생했습니다.
(1) 일년 내내 200,000대의 이륜 오토바이가 생산되었으며, 생산 비용은 차량당 2,800위안이고 시장 판매 가격은 세금을 제외하고 4,600위안입니다. 회사는 연간 이륜 오토바이 19만 대를 판매했으며, 판매 계약은 세금을 제외한 8억 7400만 위안의 판매 수익을 기록했습니다. 일부 오토바이는 제조사가 직접 배송했기 때문에 운송 계약에서는 배송에 대한 운송비 수입이 468만원을 기록하고 일반 청구서를 발행했습니다.
(2) 일년 내내 삼륜 오토바이 30,000대가 생산되었으며, 생산 비용은 차량당 2,200위안이고 시장 판매 가격은 세금을 제외하고 3,600위안입니다. 회사는 일년 내내 삼륜 오토바이 28,000대를 판매했으며, 판매 계약은 세금을 제외한 1억 800만 위안의 판매 수익을 기록했습니다.
(3) 연중 구매한 원자재에 대해 특별부가가치세 계산서를 발급받았으며, 구매 계약서에는 지불한 자재 총 가격이 3억 5천만 위안이고 투입 부가가치세가 포함되어 있다고 기록되어 있습니다. 5950만 위안이었습니다. 운송 계약에는 운송 회사에 운송 비용 110만 위안을 지불하고 운송 회사에서 발행한 고속도로 및 내륙 수로 운송 청구서를 받는 것으로 기록됩니다.
4) 연간 발생한 관리비는 1,000만 위안(비즈니스 접대비 900만 위안, 신기술 연구개발 비용 800만 위안, 기타 기업에 지급한 관리비 300만 위안 포함)이다. ; 인지세 및 부동산세 제외), 판매비 700만~600만 위안, 금융비용 200만~100만 위안 제외.
(5) 연간 영업외비용 360만 위안 발생(공익사회단체를 통해 빈곤산간지역에 기부한 500만 위안, 빈곤으로 인한 재고원자재 손실 6186만 위안 포함) 운임 포함 관리 비용 186,000위안).
(7) 8월 20일에 우리는 오토바이 대리점의 후원을 받아 원자재 배치를 확보하고 특별 부가가치세 계산서를 받았는데, 이는 자재 금액이 300,000위안이고 부가가치세가 100만 위안입니다. 5.1 만원.
(8) 10월 6일, 오토바이 제조업체는 소규모 합자 회사로 합병되었습니다. 합자 회사의 전체 자산의 공정 가치는 570만 위안, 모든 부채는 320만 위안이었습니다. 보상기간 이후의 손실액은 620만 위안이다. 합병 당시 오토바이 제조사가 합작회사에 지급한 지분은 2300만 위안, 은행예금은 200만 위안이었다. 합병된 사업체는 기업구조조정을 위한 조세특혜조건을 충족하며, 이 방식을 채택하여 시행하고 있습니다.
(9) 12월 20일 만기 국고채에서 90만 위안의 이자소득을 얻었다(당해 국가가 발행한 최장기 국고채의 연이율을 6%로 가정). ), 배당소득은 170만 위안으로, 이번 배당소득이 해외에서 부담하는 총 세금부담은 15%인 것으로 알려졌다.
(10) 2009년 오토바이 제조사가 납부해야 하는 각종 세금을 자체적으로 계산한 내용은 다음과 같다.
① 부가가치세 = (87?4010?080) ×17%-5.950-1.100×7%=16.571.6-5.950-77=10.544.6백만 위안
②소비세 = (87.4010 (?080) ．260,000위안
IV도시토지사용세 = 80?000×4¼10?000=320,000위안
⑤법인소득세:
과세소득 = 87?40468+10?080- 190?000×0.28-28?000×0.22-ll?000-7?600-2?100-3?60131790-9 ?748-2?029.26=2?9.0074백만 위안
법인 소득세 = (2?900.74-620)×25%=570.19백만 위안 (참고: 해당 기업의 적용 부가가치세율은 17%, 이륜 오토바이 소비세율 및 삼륜오토바이 10%, 도시유지건설세율 7%, 교육비 할증율 3%, 부동산세 잔여세 공제율 20%, 도시유지 및 건설세 세율 20%로 한다. 건설세율은 20%입니다. 토지사용세는 평방미터당 4위안이고 법인세율은 25%입니다. )
요구사항: 위의 정보를 바탕으로 다음 질문에 답하십시오(계산하는 경우). 관련된 경우 계산 단계를 나열하십시오).
(1) 기업의 세금(법인세 제외) 자체 계산 오류를 지적하고, 그 이유를 간략하게 설명하고, 납부해야 할 각종 세금(법인세 제외)을 계산합니다( 환불됨).
(2) 2009년에 기업이 실현한 총 회계 이익을 계산합니다.
(3) 법인세 계산상의 오류를 지적하고, 그 이유를 간략히 설명하고, 납부(환급)하여야 할 법인세를 계산한다.
답변:
(1) 오류를 분석하여 납부 세액을 계산하십시오.
①부가가치세 계산이 잘못되었습니다.
일반 청구서를 발행하여 징수한 화물 수입은 부가가치세 매출세를 계산하기 위한 추가 비용으로 사용되어야 하며, 기부된 자재도 매입세액에서 공제되어야 합니다. 매입세액으로 나갑니다.
납부 부가가치세 = 468/(1+17%)×17%-5.1+(618.6-18.6)?×17%+18.6/(1-7%)×7%=166.3(10,000위안) )
②소비세 계산이 잘못되었습니다.
일반 계산서 발행으로 징수된 운임소득은 소비세 계산 시 추가 가격 비용으로 간주됩니다.
환급할 소비세=468/(1+17%)×10%=40(1,000위안)
3환급할 도시건설세 및 교육부담금=( 166.3+ 40) × (7% + 3%) = 20.63(만원)
④ 납부할 재산세 = 12,000 × (1-20%) × 1.2% = 1.152(만원) < /p >
⑤인지세 납부
= (8740100835005950)×0.3‰+(468+1100)×0.5‰
=?41.53?+ ?0.78?=?42.31 (10,000 위안)
(2) 회계 이익 계산
총 수입 =?87400?+?468/(1+17%)+100830 +5.1+139170
=?98305.1(만 위안)
비용=190000×0.28+28000×0.22=59360(만 위안)
총 이익 = 98305.1-59360-11000-115.2-42.31-7600-2100-3600-103.4 (영업 외 비용 증가를 위해 매입세 이전) -9788-2029.26-20.63=2546.3 (10,000 위안)
(3) 소득세 계산 오류에 대해 설명
기업의 접대비 공제 금액이 잘못 계산되었습니다.
접대비 한도
=900× 60%=540?> ?[87401008468/(1+17%)]×5‰=4894만원
접대비 조정=900-489.4=410.6(10,000위안)
신기술 연구개발비는 50% 공제 가능하며 추가 공제액은 400만 위안이다.
기타 기업에 지급한 관리비 300만 위안은 공제할 수 없다.
기부금 공제 한도 = 2,546.3×12% = 305.56만원이며, 실제 기부액은 500만원이다. 500-305.56=194.44(10,000위안) 증가하도록 조정
국내 거주자 기업의 배당 소득 130만 위안과 국고채 이자 소득 90만 위안은 모두 비과세 소득이다.
연결된 기업의 손실을 보상할 수 있음 = (5700-3200) × 6% = 150 (10,000위안)
국내 과세 소득 = 2546.3+410.6+194.44-400 +300- 130-90-150-170=2511.34(만 위안)
내국소득세 납부액=2511.34×25%=627.84(만 위안)
해외소득공제 한도=170 /(1-15%)×25%=50(만원)
해외실납세액=170/(1-15%)×15%=30(만원)
본 기업이 납부하는 법인세 = 627.84 + 50-30 = 647.84(10,000위안)
개인소득세 사례
2. 중국 국적의 왕씨는 국내 상장회사 A에 근무하고 있습니다. 그의 2010년 소득은 다음과 같습니다.
(1) 1월 1일부터 그는 도시 지역의 아파트를 시가로 임대할 예정입니다. 월세 3~800위안을 징수합니다. 지난 1월 화장실 누수 수리 비용은 1200위안으로 합법적이고 유효한 지출 증서를 취득했다.
(2) 국내 타 기업의 사외이사로 재직하고 있으며, 지난 3월 해당 회사가 전년도 지급한 사외이사 수당 35,000위안을 받았다.
(3) 지난 3월 국내 상장회사 B로부터 18,000위안의 배당금을 받았습니다.
(4) 지난 4월 그는 전년도보다 3만6000위안의 보너스를 받았고, 왕씨의 그 달 월급은 4500위안이었다.
(5) 5월 해외 기술 교류 기간 동안 A 국가의 연설 수입은 RMB 12,000에 해당했고, B 국가의 특허 이전 수입은 각각 RMB 60,000에 해당했습니다. 소득이 발생하는 국가의 세법에 따라 RMB 1,800 및 RMB 12,000에 해당하는 개인소득세를 납부했습니다.
(6) 5월에는 틈틈이 민간기업의 기술을 개발해 4만 위안의 수입을 올렸다.
어느 민간기업이 중국적십자회를 통해 위수지진 피해지역에 기부활동을 펼쳤고, 즉시 2만위안을 기부하는 동시에 어느 한 곳의 농촌의무교육에 8000위안을 기부했다. 관련 정부 부서를 통해 전달되었으며 두 사람 모두 관련 기부 인증서를 받았습니다. 세법 시험지 13페이지 (***17)
(7) 지난 6월 훈련 기관과 반년 근로 계약을 체결했는데, 계약서에는 훈련 센터에서 수업을 한다고 명시되어 있었습니다. 6월부터 매주 토요일마다 1회 보상은 1~200위안입니다. 6월에 훈련센터에서 4개의 수업을 가르쳤습니다.
(8) 7월에는 국내 C 상장회사의 주식이 양도되었으며, 양도로 인한 순이익은 15.320.60위안이었습니다. 같은 달에 해외 상장회사의 주식이 상장되었습니다. 홍콩 증권거래소의 자산을 양도했으며 양도로 인한 순이익은 RMB 180,000에 달하며 해외에서 납부한 세금은 없습니다. ?
(9) 나는 지난 8월 상장회사 A로부터 그 회사가 속한 외국인투자기업에 파견되어 계약기간 동안 해당 외국인투자기업의 직원으로 근무하게 되었습니다. 외국인투자기업으로부터 월급 18,000원을 받고 동시에 파견업체로부터 월급 4~500위안을 받습니다.
(10) 상장사 A사는 2010년 11월 왕씨와 노사관계 해지 계약을 체결했다. 상장사 A씨는 8년간 이 회사에서 근무한 왕씨에게 11만5000위안(평균 1억원)의 경제적 보상금을 지급했다. 지난해 상장사 A사 소재지 직원 연봉은 2만5000위안(약 2만5000위안)이었다.
요구사항: 위 정보를 바탕으로 다음 일련번호에 따라 질문에 답하고 각 질문의 합계를 계산하세요.
(1) Wang l을 계산합니다. 2월 주택임대시 납부하는 개인소득세(기타 세금은 제외)
(2) Wang이 3월에 받은 사외이사 수당에 대해 납부할 개인소득세를 계산합니다.
(3) 3월에 받은 배당금에 대해 Wang이 납부해야 하는 개인소득세를 계산합니다.
(4) Wang이 4월에 연간 보너스를 받을 때 납부해야 하는 개인소득세를 계산합니다.
(5) 왕씨가 5월에 해외에서 얻은 소득에 대해 중국에서 납부해야 하는 개인소득세를 계산하세요.
(6) 5월 왕씨에게 지급한 기술개발비에 대해 민간기업이 원천징수하고 납부해야 하는 개인소득세를 계산한다.
(7) 연수원에서 6월에 왕의 교습비로 원천징수하여 납부해야 하는 개인소득세를 계산하세요.
(8) 7월에 국내 및 해외 상장기업의 주식을 양도할 때 왕이 납부하는 개인소득세를 계산합니다.
(9) Wang이 8월에 외자기업으로부터 소득을 얻을 때 외자기업이 원천징수해야 하는 개인소득세를 계산합니다.
(10) Wang이 8월에 파견업체로부터 급여소득을 받을 때 파견업체가 원천징수해야 하는 개인소득세를 계산합니다.
(11) 회사가 Wang에게 매월 경제적 보상금을 지급하기 위해 원천징수하고 납부해야 하는 개인소득세를 계산합니다.
답: (1) Wang l을 계산합니다. 2월 주택임대시 납부하는 개인소득세(기타 세금은 고려되지 않음)
(?3800-800-800)×10%+(?3800-400-800)×10%=22260=480(위안)
(2) 계산 왕씨가 지난 3월 취득한 사외이사 수당에 대해 납부해야 할 개인소득세.
35000×(1-20%)×30%-2000=6400(위안)
(3) 3월에 받은 배당금에 대해 왕이 납부할 개인소득세를 계산합니다.
18000×50%×20%=1800(위안)
(4) Wang이 4월에 연간 보너스를 받을 때 납부해야 하는 개인소득세를 계산합니다.
36000/12=3000, 15% 세율 적용 125
36000×15%-125=5275(위안)
또는 포인트 세그먼트 계산=500×5%+(2000-500)×10%+(36000-2000)×15%=25+155100=5275(위안)
(5) 왕 5 개인소득 계산 해외에서 벌어들인 월 소득에 대해 국내에서 세금을 납부해야 합니다.
A국의 한도는 12,000×(1~20%)×20%=1,920(위안)이고, 납부세액은 120위안이다.
B국의 한도 = 60,000 × (1-20%) × 20% = 9,600 (위안), 세금이 부과되지 않습니다.
(6) 5월 왕씨에게 지급한 기술개발비에 대해 민간기업이 원천징수하고 납부해야 하는 개인소득세를 계산한다.
[40000×(1-20%)-(20008000)]×20%=4000×20%=800(위안)
2010년 4월 14일 ~ 연말, 적십자를 통해 위슈 재해 피해 지역에 기부하면 과세 소득에서 전액 공제 가능(교과서 정책 범위를 벗어남)
정부 부서를 통해 농촌 의무 교육에 기부하면 전액 공제 가능 공제됩니다.
(7) 연수원에서 6월에 왕의 교습비로 원천징수하여 납부해야 하는 개인소득세를 계산하세요.
1200 × 4 × (1-20%) × 20% = 768(위안)
(8) 왕이 국내 및 해외 상장기업의 주식을 양도할 때 지불하는 수수료를 계산합니다. 7월 개인소득세.
국내 상장기업 주식 양도소득은 개인소득세가 일시적으로 면제되며, 해외 상장기업 주식 양도소득은 재산양도소득으로 개인소득세가 부과된다.
180000×20%=36000(위안)
(9) 왕이 외자기업으로부터 소득을 얻을 때 외자기업이 원천징수해야 하는 개인소득세를 계산하세요. 8월 기업.
(18000-2000)×20%-375=2825(위안)
(10) 왕씨의 8월 파견업체 급여소득을 계산할 때 원천징수해야 한다. 파견 단위 개인 소득세.
4500×15%-125=550(위안)
(11) 회사가 11월에 Wang의 경제적 보상금을 지급할 때 원천징수하고 납부해야 하는 개인소득세를 계산합니다.
면세 보상=25000×3=75000(위안)
115000-75000=40000
[(40000/8-2000)×15% - 125]×8=325×8=2600(위안)?