대변: 외상 매출금
준비법은 매 회계 기말에 발생주의 제도에 따라 발생할 수 있는 악재를 예측하고 다음과 같은 회계 입력을 준비할 것을 요구한다.
차용: 관리비-부실 채권 손실
대출: 부실 채권 준비
기말 대손 준비도 외상 매출소득의 일정 비율에 따라 산정할 수 있다. 이 방법은 미수금 잔액의 회계와 일치하지만 미지급 금액을 계산할 때 차이가 있습니다. 이런 방법으로 인출된 금액은 대손 충당금 계좌 잔액이 해당 회계 기간 동안 외상 매출소득의 일정 비율에 도달하게 하는 것이다.
이 방법은 다음 기말에 대한 대손 충당금을 고정 비율에 따라 계산하는 것이 아니라 외상 매출금을 체납시간에 따라 다른 구간으로 나누어 기간당 총 체납액을 비례적으로 계산합니다. 일반적으로 외상 매출금 체불 시간이 길수록 부실 채권의 가능성이 커지므로 부실 채권의 비율이 높아야 한다. 회계 기말에 발생되는 부실 채권 금액은 이 금액과 위 계층 비율에 따라 계산된 원래 부실 충당금 계정 잔액의 차이입니다.
직접 반제법.
B 수당법.
준비법이란 기한대로 대손 손실을 추정해 당기 비용에 포함시키면서 대손 충당금을 계상하는 방법을 말한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 대손, 대손, 대손, 대손, 대손, 대손) 나쁜 장부 손실이 실제로 발생할 때, 나쁜 장부 준비와 그에 상응하는 미수금을 반제한다.
기업은 외상 매출금 잔액% 법, 외상 매출소득% 법, 노화 분석법에 따라 계산할 수 있다. 계제 비율은 기업 자체의 구체적인 경영 상황에 따라 결정될 수 있다.
기업 재산 손실 소득세 전 관리 방법 공제
중화인민공화국 국가세무총국 명령 제 13 호-기업재산손실소득세 전 공제 관리방법
기업 재산 손실 소득세 전 관리 방법 공제
제 1 장 총칙
제 1 조는 기업 재산 손실의 세전 공제 관리를 더욱 규범화하고 보완하기 위해 기업 소득세 관리의 정교화를 촉진하고,' 중화인민공화국 세수징수관리법' 과 시행세칙,' 중화인민공화국 기업소득세 잠행조례' 및 시행세칙에 따라 이 방법을 제정한다.
제 2 조이 조치에서 언급 된 재산은 현금, 은행 예금, 미수금 및 선불 (받을 어음 포함), 재고, 투자 (위탁 대출 및 위탁 금융 포함), 고정 자산, 무형 자산 (영업권 제외) 등 기업이 소유하거나 통제하는 과세 소득 관련 자산입니다.
제 3 조 기업 재산 손실은 재산 성격에 따라 화폐 자금 손실, 부실 손실, 재고 손실, 투자 양도 또는 청산 손실, 고정 자산 손실, 건설공사 및 공사 자재 손실, 무형 자산 손실 및 기타 자산 손실로 나뉜다. 공제 신고 절차에 따라 자진 신고와 승인 후 재산 손실을 공제하는 것으로 나뉜다. 손실의 원인에 따라 정상적인 손실 (정상적인 이전, 폐기, 청소 등) 으로 나눌 수 있습니다. ), 비정상적인 손실 (전쟁, 자연재해 등 불가항력으로 인한 손실, 인위적인 관리책임의 손상, 절도로 인한 손실, 정책적 요인으로 인한 손실 등). ) 및 구조 조정 및 기타 평가 손실.
제 4 조 기업의 각종 재산 손실은 손실이 발생한 해에 공제를 신고해야 하며, 앞당기거나 연기해서는 안 된다. 기업이 계산 착오나 기타 객관적인 원인으로 제때에 신고하지 않은 재산 손실은 기한이 지나서 공제할 수 없다. 본 방법의 규정에 따라 관련 세무서의 비준을 거쳐 규정된 시간과 절차에 따라 제때에 신고해야 합니다. 세무서의 이유로 재산 손실은 기한 내에 공제할 수 없으며, 재산 손실이 발생한 연도의 세금 신고서를 조정하고 세무서의 승인을 받은 후 미지급 소득세를 재계산해야 한다. 조정된 과세 소득액이 조정 전 과세 소득액보다 낮은 경우, 재산 손실이 발생한 해의 다세세금은 환불해야 하며, 관련 규정에 따라 체납된 세금이나 차기 과세 금액을 경감해야 하며, 재산 손실이 발생한 과세 연도는 변경되지 않습니다.
제 5 조 기업이 공제한 재산 손실이 회복되거나 배상된 경우, 회복가치나 실제 배상을 받은 연도에 과세 소득액을 계상해야 한다. 채권자 사유로 인해 실제로 지급할 수 없는 미지급금 (3 년 이상 지급되지 않은 미지급금 포함) 은 채권자가 본 방법 규정에 따라 손실을 확인하고 세전 공제한 경우 당기 과세 소득액에 통합해야 하며, 법에 따라 기업소득세를 납부해야 한다.
제 2 장 재산 손실 세전 공제 승인
제 6 조 자산 매각, 양도, 매각으로 인한 재산 손실, 각종 재고의 정상적인 손실, 고정 자산이 사용수명에 도달하거나 초과될 때의 정상적인 폐기 및 청산으로 인한 재산 손실은 관련 재산 손실이 실제로 발생한 당기신고에서 공제해야 한다.
제 7 조 기업이 다음과 같은 이유로 발생한 재산 손실은 세무서의 심사 비준을 거친 후에야 기업소득세를 신고할 때 공제할 수 있다.
(1) 자연재해, 전쟁 등 정치사건이나 인위적인 관리책임 등 불가항력으로 인한 현금, 은행예금, 재고, 단기 투자, 고정자산 손실
(2) 외상 매출금 및 선불금의 부실 채권 손실;
(3) 금융 기업의 부실 채권 손실;
(4) 재고, 고정 자산, 무형 자산 및 장기 투자의 영구적 또는 실질적 손상으로 확인된 재산 손실
(5) 투자 단위의 해산 및 청산으로 인한 투자 손실
(6) 규정에 따라 세전 공제가 가능한 자산 평가 손실;
(7) 정부의 재배치 및 징용으로 인한 재산 손실;
(8) 국가는 신용업무에 종사하는 기업 간의 직접대출 손실을 허용한다고 규정하고 있다.
제 8 조 기업 재산 손실 세전 공제 승인은 납세자가 규정과 법정 조건에 따라 제공한 신고 자료 간의 상관관계를 준수 심사하는 것이다. 승인을 담당하는 세무서는 신청 자료의 내용을 확인해야 하며, 두 명 이상의 직원을 배정하여 검증해야 한다. 재산 손실 금액이 크고, 외부 법적 증거 부족 등으로 인해 현장 검증 업무량이 많고 시간이 오래 걸리며, 기업 소재지 현 () 급 세무서 조직에 의뢰하여 실시할 수 있습니다. 세무서는 세전 공제된 재산 손실의 진실성을 점검할 수 있다.
제 9 조 기업 재산 손실 세전 공제는 원칙적으로 기업이 소재한 현 (구) 급 주관 세무서가 책임진다. 주, 자치구, 직할시 및 계획 단열시 세무서 (이하 성급 세무서) 는 재산 손실 금액에 따라 승인 권한을 적절히 나눌 수 있습니다. 정부 계획내 이전, 징용으로 인한 재산 피해는 해당 급 정부 소재지의 상급 세무서가 심사하여 비준한다.
제 10 조 기업 재산 손실 세전 공제는 등급 승인을 실시하지 않는다. 기업은 소재지의 현 (구) 급 주관 세무서에 신청할 수도 있고, 성급 세무서에서 규정한 승인을 담당하는 세무서에 직접 신청할 수도 있다.
제 11 조 각급 세무서는 기업 재산 손실 세전 공제 신청을 접수하고 비준하며 청문과 공시를 제외하고' 중화인민공화국 국세총국 세무총국' (국세발 [2004] 73 호) 의 관련 규정에 따라 집행해야 한다.
제 12 조 현 (구) 급 세무서가 비준을 책임지는 사람은 접수일로부터 20 일 (영업일 기준) 이내에 승인 결정을 내려야 한다. 시 (지) 급 세무서가 비준을 담당하는 것은 접수일로부터 30 일 (영업일 기준) 이내에 승인 결정을 내려야 한다. 성급 세무서에서 비준을 담당하는 사람은 반드시 접수일로부터 60 일 (영업일 기준) 이내에 승인 결정을 내려야 한다. 상황이 복잡하기 때문에 확인이 필요하므로 정해진 기한 내에 결정을 내릴 수 없습니다. 본급 세무서 책임자의 비준을 거쳐 10 일을 연장할 수 있으며 납세자가 연장한 이유를 알려드릴 수 있습니다.
제 13 조 기업의 승인이 필요한 재산 손실은 연말 이후 15 일 이내에 세무서의 승인을 받아야 한다. 자연재해, 영구적 또는 실질적 피해, 현장 검증을 필요로 하는 기업은 증거 보존 기간 내에 즉시 승인을 신청하거나 연도 종료 후 집중적으로 승인을 신청해야 하지만 중개 기관, 국가 및 공인 전문 기술 감정부의 감정자료를 제출해야 합니다.
제 14 조 기업의 재산 손실 세전 공제는 누가 비준하고 누가 책임지는 제도를 실시한다. 각급 세무서는 재산손실을 직무 책임제, 규범 절차, 명확한 책임을 포함해 본 방법의 요구에 따라 건전한 감독 제한 메커니즘과 책임 추궁제도를 세워야 한다.
제 3 장 재산 손실의 증거 결정
제 15 조 기업이 각종 자산 손실의 공제를 신고할 때, 자산 손실의 실제 발생을 증명할 수 있는 법적 증거를 제공해야 한다. 여기에는 법적 효력이 있는 외부 증거, 합법적인 자격을 갖춘 중개 기관의 경제 검증 증명서 및 특정 사항에 대한 내부 증거가 포함됩니다.
제 16 조 법적 구속력이 있는 외부 증거는 사법기관, 공안기관, 행정기관, 전문기술감정부 등이 발행한 법적 구속력이 있는 서면 문서를 가리킨다. , 주로 다음을 포함하여 기업의 자산 손실과 관련이 있습니다.
(1) 사법부의 판결 또는 판결;
(2) 공안기관의 종결 증명서와 답변;
(3) 공상부에서 발행한 취소, 해지 및 폐업 증명서;
(4) 기업 파산 청산 공고 또는 청산 서류;
(5) 정부 부처의 공문과 명시 적으로 금지된 서류;
(6) 국가 및 공인 전문 기술 평가 부서의 감정 보고서
(7) 보험회사가 발행한 보험자산사고 질문서, 클레임계산표 등. 을 눌러 섹션을 인쇄할 수도 있습니다
(8) 법정 조건을 충족하는 기타 증거.
제 17 조 중개기관 경제감증증은 세무기관, 회계사무소 등 법정자격을 갖춘 사회중개기관을 가리킨다. 충분한 조사, 연구, 논증, 계산을 기초로 기업의 어떤 경제문제에 대한 전문경제감증증이나 감정의견을 제시한다.
제 18 조 기업은 건전한 회계제도와 내부 통제제도를 갖추고 있으며, 특정 사항에 대한 내부 증거는 자산 손실을 인정하는 증거로 사용될 수 있다. 특정 사안에 대한 내부 증거는 손상, 폐기, 결손 등 자산에 대한 기업의 내부 증명 또는 책임 진술을 의미하며, 주로 다음을 포함합니다.
(a) 회계 정보 및 원본 증명서;
(b) 자산 목록.
(3) 경제 활동과 관련된 사업 계약;
(4) 기업 내 기술감정부의 감정서류 또는 자료 (액수가 크고 영향이 큰 자산손실 항목에 대해서는 업계 전문가를 초청해 감정논증에 참여해야 함)
(5) 기업 내부 승인 문서 및 관련 정보;
(6) 관리책임으로 인한 손실은 책임자의 책임 설명과 배상 상황을 가지고 있어야 한다.
(7) 기업 법정대표인, 기업책임자, 재무책임자는 구체적 사안의 진실성에 대해 세법 책임을 진다.
제 4 장 화폐 자산 손실 결정
제 19 조 기업이 확인한 현금 부족은 담당자 급여에서 현금 부족 금액을 공제한 후 손실로 확인되어야 한다. 현금 손실의 확인은 다음과 같은 증거를 제공해야합니다.
(1) 현금 관리인이 확인한 현금 인벤토리 (기준일로 페깅된 레코드 포함);
(2) 현금 관리인의 단금에 대한 설명 및 관련 승인 서류
(3) 관리책임으로 인한 책임 인정과 배상 상황에 대한 설명
(4) 형사범죄와 관련된 경우 관련 사법자료를 제공해야 한다.
제 20 조 기업 채권 및 선불금 부실 손실 세전 공제를 신청하려면 반드시 다음 조건 중 하나를 충족해야 한다.
(1) 채무자는 법에 따라 파산 선언, 철회 (정부 명령 마감 포함), 공상영업허가증 취소, 사망 또는 실종으로 남은 재산이나 유산이 확실히 청산되지 않았다.
(2) 채무자가 3 년 이상 연체되었고 채무를 청산할 수 없다는 확실한 증거가 있다.
(3) 조건부 부채 구조 조정에 의해 형성된 부실 채권;
(4) 자연재해, 전쟁, 국제정치사건 등 불가항력 요인으로 회수할 수 없는 외상 매출금.
제 21 조 채무자는 본 방법 제 20 조에 열거된 상황이 이미 청산되어 회수할 수 없는 부분은 채무자의 청산 재산의 실제 청산 부분을 공제한 후 손실로 확인되어야 한다.
미청산, 중개기관이 전문적인 추론과 객관적 평가를 거쳐 경제검증증명서를 발급해 회수할 수 없는 부분은 손실로 확인됐다.
채무자 채권 실종이나 사망, 공안기관의 실종이나 사망 증명서를 받은 뒤 유산이 채무를 청산하기에 부족하거나 채무자가 채무를 회수할 수 없는 것으로 판단됐다. 중개기관은 전문적인 추론과 객관적 평가를 거쳐 경제감정증명서를 발급해 회수할 수 없는 부분이 손실로 확인됐다.
자연재해, 전쟁, 국제정치사건 등 불가항력 요인의 영향으로 확실히 회수할 수 없는 미수금은 기업이 특별히 설명해야 하며, 중개기구의 전문적인 추론과 객관적 평가를 거쳐 경제검증증을 발급하거나, 우리 주외대사 (영관) 관에서 관련 증명서를 발급해 손실로 인정해야 한다. (존 F. 케네디, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 전쟁명언)
기한이 지나도 회수할 수 없는 외상 매출금, 패소된 법원 판결, 판결, 승소, 집행할 수 없거나 법원 판결 채무자가 빚을 갚지 못하는 경우 법원 판결, 판결 또는 최종 (중) 집행된 법률문서에 따라 손실로 확인된다.
기한이 지난 외상 매출금 중 단일 금액이 너무 작아 독촉 비용을 보충하기에 충분하지 않은 경우, 기업은 중개 기관의 전문적인 추론과 객관적 평가를 거쳐 경제감정 증명서를 발급하고 회수할 수 없는 부분은 손실로 확인되어야 한다.
3 년 이상 연체된 외상 매출금의 경우, 기업은 법에 따라 독촉하는 협상 기록을 가지고 있으며, 채무자가 빚을 갚지 않거나, 3 년 연속 적자를 내거나, 3 년 연속 영업을 중단하면 3 년 내에 업무 왕래가 없다는 것을 확인할 수 있다. 중개기구는 전문적인 추론과 객관적 평가를 거쳐 경제감정 증명서를 발급하여 손실로 인정했다.
3 년 이상 연체된 외상 매출금, 채무자는 해외, 홍콩, 마카오 지역에서 법에 따라 독촉을 통해 회수할 수 없는 것으로, 해외 중개기구가 발행한 관련 증명서나 우리나라 주재사 (영관) 관이 발행한 관련 증명서를 받은 후 손실로 확인됐다.
제 22 조 기업은 상술한 외상 및 선불금 부실 손실 세전 공제를 신청할 때 다음과 같은 근거를 제공해야 한다.
(1) 법원의 파산 공고 및 파산 청산을위한 청산 서류;
(2) 공상 부문의 취소 및 취소 증명서;
(3) 정부 부처가 철회하고 폐쇄한 행정 결정 서류;
(4) 공안 등 관련 부서의 사망, 실종 증명서;
(5) 3 년 이상 연체되어 채무를 청산할 수 없다는 확실한 증거
(6) 채권채무 재편협정, 법원 판결문, 국유기업 채무전주 비준서류
(7) 관련 당사자와의 왕래 장부는 반드시 법원이나 현지 주관 세무서의 인증을 받아야 한다.
제 5 장 비화폐 자산 손실 결정
제 23 조 기업 재고 손실에는 관련 상품, 완제품, 반제품, 제품 및 각종 재료, 연료, 포장물, 저가치 소모품의 손실, 변질, 퇴출, 파손, 폐기, 도난 등으로 인한 순손실이 포함됩니다.
제 24 조 재고 손실은 책임자의 배상을 공제한 후 다음과 같은 증거에 근거하여 손실을 결정해야 한다.
(1) 재고 목록
(2) 중개 기관의 경제 검증 증명서;
(3) 재고 손실에 대한 재고 보관인의 설명;
(4) 재고 가치의 결정 기준 (관련 보관 절차, 동일하거나 유사한 재고에 대한 구매 송장 가격 또는 기타 결정 기준 포함)
(5) 관련 내부 책임 인정, 소유자 보상 및 내부 승인 서류.
제 25 조 폐기 또는 훼손된 재고의 장부 가치에서 잔존가액과 보험배상 또는 책임배상 후의 잔액은 다음과 같은 증거에 근거하여 손실을 결정해야 한다.
(1) 기업 내 관련 기술 부서에서 단일 또는 배치 금액이 적은 재고에 대해 발행한 기술 검증 증명서
(2) 단일 또는 대량 재고가 국가 관련 기술 부서 또는 기술 검증 자격을 갖춘 중개 기관에서 발행한 기술 검증 증명서를 취득해야 합니다.
(3) 보험 청구와 관련된 경우 보험 회사 청구 설명이 있어야 합니다.
(4) 재고 폐기 및 손상에 대한 기업 내 설명 및 승인 문서
(5) 잉여 가치에 대한 설명;
(6) 관련 내부 책임 인정, 책임 보상 및 내부 승인 서류.
제 26 조 도난 재고에 대한 장부 가치 공제 보험 청구 및 책임 배상 후 잔액은 다음과 같은 증거에 따라 손실을 인정한다.
(1) 공안기관에 신고한 기록, 공안기관이 입건, 사건 해결, 종결된 증거;
(2) 책임자의 책임 인정 및 보상;
(3) 보험청구와 관련된 경우 보험회사 배상 지침이 있어야 한다.
제 27 조 고정자산 손실에는 기업 건물, 기계 설비, 운송 설비 및 도구 등 결손, 탈락, 파손, 폐기, 소멸, 도난 등으로 인한 순손실이 포함됩니다.
제 28 조 결손 고정 자산의 경우, 다음 증거에 근거하여 그 순장부가액 배상 책임자의 배상 후 잔액을 확정해야 한다.
(a) 고정 자산 인벤토리;
(b) 손실 설명: 단일 또는 대량 금액이 큰 고정 자산 손실의 경우 기업은 항목별로 특별 설명을 수행해야 하며, 중개 기관은 직업 추론 및 객관적인 평가를 수행한 후 경제 검증 증명서를 발급해야 합니다.
(c) 관련 내부 책임 확인 및 내부 승인 문서.
제 29 조 처분되거나 훼손된 고정 자산의 순장부가액에서 잔존가액, 보험배상 및 소유자 배상을 공제한 후 다음 증거에 따라 손실을 확정한다.
(a) 기업 내 관련 부서에서 발행 한 감정 증명서;
(2) 단일 또는 대량 금액이 큰 고정 자산 폐기 또는 훼손, 기업은 항목별로 특별 설명을 하고 기술 검증 자격을 갖춘 기관에 검증을 의뢰하여 감정 설명을 제출해야 합니다.
(3) 불가항력 (자연재해, 사고, 전쟁 등) 으로 인한 고정자산 훼손, 폐기. ), 소방서의 재해 증명서, 공안부의 사고 현장 처리 보고서, 차량 손상 보고 증명서, 주택관리부의 주택 철거 증명서, 보일러, 엘리베이터 등 관련 기능부에서 발급한 감정 보고서가 있어야 한다. 을 눌러 섹션을 인쇄할 수도 있습니다
(4) 기업의 고정 자산 폐기, 손상 및 내부 승인 서류
(5) 보험 청구와 관련된 경우 보험회사 배상 설명이 있어야 한다.
제 30 조 도난 고정 자산의 순장부가액 공제 보험청구 및 책임배상 후 잔액은 다음과 같은 증거에 따라 손실을 확정한다.
(1) 공안기관에 신고한 기록, 공안기관이 입건, 사건 해결, 종결된 증거;
(2) 책임자의 책임 인정 및 보상;
(3) 보험청구와 관련된 경우 보험회사 배상 지침이 있어야 한다.
제 31 조 건설공사와 공사자재 손실에는 건설정지, 폐기, 철거공사 및 해당 공사자재 폐기 또는 가격 인하로 인한 기업의 손실이 포함됩니다.
제 32 조 가동 중지, 폐기, 폐기 및 철거된 건설공사로 인해 장부 가치에서 잔존가액을 공제한 후의 잔액은 다음과 같은 증거에 따라 손실을 인정한다.
(a) 국가가 프로젝트 건설을 명시 적으로 중단 한 문서;
(2) 정부 관련 부서에서 발급한 공사 정지, 철거 공사 문서
(3) 기업이 폐기, 폐기된 건설공사에 대한 감정의견, 사유 및 승인서류, 단일 금액이 큰 폐기 건설공사에 대해 업계 전문가가 참여하는 기술감정의견을 내놓았다.
(d) 프로젝트의 실제 투자의 기초를 결정한다.
제 33 조 자연재해와 의외의 사고로 장부 가치에서 잔존가액, 보험배상, 책임배상 후 잔액을 공제한 후, 다음과 같은 증거에 근거하여 손실을 인정한다.
(a) 자연 재해 또는 사고 증명서;
(2) 보험 청구와 관련된 경우 보험 청구서가 있어야 한다.
(3) 기업 내 관련 책임, 소유자 보상 및 승인 서류.
제 34 조 공사 재료의 손실은 본 방법의 규정에 따라 결손 검진을 진행한다.
제 6 장 자산의 영구적 또는 실질적인 피해 결정
제 35 조 재고에 다음 중 하나 이상이 발생할 경우 영구적 또는 실질적 손해로 확인되어야 합니다.
(a) 곰팡이 변질;
(2) 기한이 지났고 양도 가치가 없다.
(3) 업무상 더 이상 필요하지 않으며 사용 가치 또는 양도 가치가 없습니다.
(4) 사용가치와 양도가치가 없다는 것을 증명하기에 충분한 기타.
제 36 조 고정 자산은 다음 상황 중 하나인 경우 영구적 또는 실질적 손상으로 확인되어야 합니다.
(a) 장기 유휴 상태이며 이전 가치가 없다.
(b) 기술 진보로 인해 더 이상 사용할 수 없다.
(3) 이미 파손되어 더 이상 사용가치나 양도가치가 없다.
(4) 기업 자체의 이유로, 사용 후, 기업은 대량의 불합격 상품을 생산한다.
(5) 다른 기업들은 실질적으로 더 이상 경제적 이익을 가져올 수 없다.
제 37 조 무형 자산에 다음 중 하나 이상이 발생할 경우 영구적 또는 실질적 손상으로 확인되어야 합니다.
(a) 다른 신기술로 대체되었으며 더 이상 사용 가치와 양도 가치가 없습니다.
(b) 법적 보호 기간을 초과했으며 기업에 경제적 이익을 가져다 줄 수 없습니다.
(3) 다른 것은 그것의 사용가치와 양도가치를 잃었다는 것을 증명하기에 충분하다.
제 38 조 투자에 다음 중 하나 이상이 발생할 경우 영구적 또는 실질적 손해로 확인되어야 합니다.
(1) 투자 단위는 파산, 취소, 폐쇄, 취소 또는 영업 허가 취소로 선언되었습니다.
(2) 투자단위의 재무상황이 심각하게 악화돼 누적적자가 크며 3 년 이상 영업을 중단하고 경영을 재개하지 않는 구조조정 계획 등이 있다.
(3) 피투자단위의 재무상황이 심각하게 악화되어 누적 적자가 크다. 피투자단위 주식은 증권거래소에 의해 퇴시돼 1 년 이상 거래를 중단했다.
(4) 피투자 단위의 재무상황이 심각하게 악화되어 누적 적자가 크며 이미 청산을 진행했다.
제 39 조 기업의 재고, 고정 자산, 무형 자산 및 투자가 재산 손실이나 영구적 또는 실질적 손해를 초래한 경우 소득, 회수가능 금액, 부채 및 보험 배상금을 공제한 후 재산 손실을 확인해야 한다는 확실한 증거가 있다.
회수가능 금액은 중개 기관 평가에 의해 결정될 수 있다. 중개 기관의 평가 없이 고정 자산과 장기 투자의 회수가능 금액은 장부 잔액의 5% 로 잠정적으로 정해졌다. 재고는 65438+ 장부 가치의 0% 입니다. 영구적 또는 실질적 손상에 따라 재산 손실을 인식하는 모든 자산에 대해 회계 레코드를 보유해야 합니다. 자산이 실제로 처분을 청산할 때, 실제 처분취소 상황과 예상 회수가능 금액을 기준으로 손익을 인식해야 한다.
제 40 조 기업 재고, 고정 자산, 무형 자산 및 투자가 영구적이거나 실질적으로 손상된 경우 다음과 같은 증거에 따라 재산 손실을 결정해야 합니다.
(a) 자산 제거 및 악화의 경제 및 기술적 원인에 대한 설명
(2) 기업 법정대표인, 주요 책임자, 재무책임자가 서명한 확인관련 자산은 이미 곰팡이가 변질되어 사용가치나 양도가치가 없고 훼손된 서면 성명서입니다.
(3) 중개 기관 또는 관련 기술 부서의 품질 평가 보고서;
(4) 무형 자산의 법적 보호 기간에 관한 문서;
(5) 피투자 단위의 파산 공고 및 파산 청산 서류; 상공부는 서류를 취소 또는 철회한다. 정부 관련 부서의 행정 결정 문서; 운영 및 거래를 종료하는 법률 또는 기타 증빙 서류;
(6) 자산 비용 및 가치 회수에 대한 설명;
(7) 투자자의 잔여 재산 분배 증명서.
제 41 조 기업은 금융기관에 다른 기관에 대출을 의뢰하고, 대출 기관에 의해 제때에 상환되지 않은 경우, 본 방법을 참고하여 투자 양도 손실 처리를 처분한다.
제 7 장 자산 평가 손실 확인
제 42 조 평가 신청 손실 확인 세전 공제를 신청한 기업의 모든 자산은 반드시 다음 조건을 충족해야 한다.
(1) 국가기구의 기업 청산에서 발생한 자산 평가 손실;
(2) 기업이 세금을 내야 하는 각종 구조 조정에서 발생하는 평가 손실
(3) 기업 면세 개편 후 각 자산의 순부가가치나 순손실은 이미 세금 조정을 진행했다.
제 43 조 기업 자산은 다음과 같은 증거를 근거로 자산 평가 손실을 확인해야 한다.
(1) 국가통일기구가 산핵을 청산하는 문서 (국유자산의 일상적인 관리에서 정기적으로 제도화된 자산 인벤토리 제외)
(2) 중개 기관의 자산 평가;
(3) 정부 부처의 자산 평가 확인 서류;
(4) 과세 구조 조정 사업 세금 증명서 자료;
(5) 면세 구조 조정 업무에는 자산 평가, 부가가치 또는 손실, 세금 조정의 증거가 포함됩니다.
제 8 장 기타 특수 재산 손실 확인
제 44 조 정부 계획, 철거, 징용으로 인한 재산 손실의 세전 공제를 신청하려면 반드시 다음 조건을 충족해야 한다.
(a) 명확한 법적 및 정책 근거가 있다.
(2) 정부가 평가하는 것이 아니다.
제 45 조 기업은 정부가 이전, 징용을 계획하기 때문에 다음과 같은 증거에 근거하여 재산 손실을 인정한다.
(1) 정부 관련 부서의 행정 결정 문서 및 법률 정책 근거
(2) 전문 기술 부서 또는 중개 기관 증명서;
(3) 기업 자산의 장부 가치 결정 기준.
제 46 조 국가가 신용업무에 종사할 수 있는 금융보험기관 (승인된 기업그룹 내부 재무회사 포함) 을 제외하고는 원칙적으로 기업은 신용업무에 직접 종사해서는 안 된다. 상품 판매로 인한 상업 신용 외에 기타 자금 대출로 인한 손실은 국무원의 비준을 제외하고는 세전에 공제할 수 없다.
제 47 조 기업은 과세 소득액과 관련된 대외보증을 제공하며, 담보측이 제때에 채무를 상환할 수 없기 때문에 연대 상환 책임을 져야 한다. 조사를 거쳐 피보험자는 무상으로 상환할 수 없었다. 회수할 수 없는 것은 본 방법의 부실 채권 손실을 참고하여 관리한다. 기업이 자신의 과세 소득액과 무관한 다른 독립 납세자에게 제공하는 대출 보증, 보증인의 대출 상환으로 보증인이 부담하는 본리 등. , 선언 및 공제를 할 수 없습니다.
제 48 조 기업은 제때에 담보자산을 환매하지 못하고 담보자산이 경매되거나 매각되는 경우 순장부가액과 매각가치의 차이는 경매나 매각증빙서에 따라 재산손실로 인정되어야 한다.
제 9 장 책임
제 49 조 세무서는 본법에 규정된 시간과 절차에 따라 공평하고 투명하며 성실하며 효율적이고 편리한 납세자의 원칙에 따라 납세자가 신고한 재산손실 승인 사항을 제때에 접수하고 승인해야 한다. 객관적인 이유로 제때에 접수하거나 비준하지 않았거나 규정 절차에 따라 심사 검증을 하지 않은 경우,' 중화인민공화국 세수징수관리법' 과 세법 집행책임제의 관련 규정에 따라 책임을 추궁한다.
제 50 조 세무서는 기업이 세전 공제를 신청한 재산 손실을 비준하고 기업의 신고 책임을 바꾸지 않는다. 기업은 위조, 관련 서류 변경, 증명서 등을 통해 재산 손실을 허위로 보고하거나 세무서가 본법 규정에 따라 재산 손실을 직접 세전 공제를 승인하지 않아 세금을 적게 내는 경우' 중화인민공화국 세수징수관리법' 의 관련 규정에 따라 처리한다.
세무서의 책임 승인 오류로 인해 기업이 세금을 내지 않거나 적게 납부하는 경우,' 중화인민공화국 세수징수관리법' 제 52 조에 따라 집행된다.
제 51 조 세무서가 기업이 공제한 재산손실에 대해 세무검사를 실시할 때, 실질이 형식보다 중요한 원칙에 따라 관련 증거의 진실성, 합법성, 합리성을 심사하고, 증거가 진실하지 않거나, 불법이거나, 불합리하거나, 확실한 증거가 있는 추정에 대해 세전 공제를 초래하고, 법에 따라 납세조정을 하고, 상황에 따라 책임을 구분하고, 규정에 따라 납세자와 관련 소유자를 처벌해야 한다. 관련 기술감정부서나 중개기관이 납세자에게 허위 증명서를 제공하여 미지급 또는 적은 세금을 발생시킨 경우' 중화인민공화국세징수관리법' 및 시행세칙에 따라 처리한다.
제 10 장 부칙
제 52 조 각 성, 자치구, 직할시, 계획단열시 국세청, 지방세무국은 이 방법에 따라 구체적인 시행 방법을 제정할 수 있다.
제 53 조 본 방법은 2005 년 9 월 1 일부터 시행되며, 2006 년 2 월 65438+6 일 국세총국이 발표한' 기업재산손실 세전 공제 관리법' (국세발 [1997]/KLOC) 입니다.