회계 사기는 증서 원본, 은행 명세서, 상업 어음 등 사기의 다른 측면과 상호 연관되어 있습니다. 결국 모든 것이 회계 사기로 귀결됩니다. 여기서는 일반적인 위반 사항에 대해서만 소개합니다. 회계 표준 및 산업 회계 사기. 1. 수입의 건전성: 특별재정기금 수입에 대한 감사는 주로 수입의 완전성에서 시작하여 모든 수입이 기록되었는지, 즉 수입이 적은지 여부를 검토합니다. 특별 자금의 수입원에는 주로 우수한 재정 또는 부서별 예산 배정, 동일한 수준의 재정 예산 매칭, 규정에 따른 징수 및 징수, 사회 기부금 수용 등이 포함됩니다. (1) 회계 계정 변경. 예를 들어, 특정 카운티 교통국이 상사로부터 직접 할당받은 고속도로 건설 자금을 오랫동안 "임시 예금" 계정에 등록한 사실이 감사 중에 발견되었습니다. 발생한 지출은 '임시예금'으로 상계되며, 이러한 지출은 자금사용범위를 초과하지만 경상계정에 속하므로 재정감독 및 관리의 대상이 되지 않습니다. 연간 회계보고는 두 번 이루어지며, 하나는 재정 및 감사용으로 여전히 '임시예금'으로 보고되고, 다른 하나는 상급 기관에 보고되어 '우량 보조금 수입'으로 보고됩니다. 감사는 이러한 민감한 회계 주제에만 초점을 맞춰야 합니다. 첫 번째는 은행 계좌를 검토하여 자금의 출처와 목적을 확인하는 것입니다. 두 번째는 재무에서 할당한 자금을 확인하는 것입니다. 세 번째는 재정에서 할당한 항목에 따라 해당 회계 계정을 검토하여 자금 수입 및 지출의 성격을 파악하는 것입니다. (2) "외부 계정" 설정 예를 들어, 사회보장 건물 건설을 준비하기 위해 카운티 사회보장국은 단위의 금융 계정과 모든 영수증 외에 "기반시설 계정"을 설정했습니다. 지출은 계산원의 현재 통장이나 현금을 통해 처리됩니다. 감사 결과 국이 일부 단위에서 징수한 물리적 보험 자산의 연금과 임대료는 연금 소득으로 사용되지 않고 건설업체가 지불하는 직원 연금은 건설 프로젝트와 상호 배타적이라는 사실이 밝혀졌습니다. 사회보장국이 지불하는 지불금, 인프라 수익을 창출하는 동안, 인프라 지출을 수행하는 동안. 피보험자에게 지급되어야 할 퇴직금 등은 특별연금계좌로 직접 지급됩니다. '외부계좌'는 생각연계방식으로 감사할 수 있다. 사회보장건물은 눈으로 볼 수 있고 만질 수 있는 것인데, 감사자는 이런 대규모 프로젝트 투자 자금이 어디서 나오는지 먼저 생각해야 한다. 연금계좌에 피보험단위로부터의 연금소득이 없으나 퇴직금 지급이 있거나, 소득이 있으나 소득과 지출의 비대칭성이 명백히 존재하는 경우, 감사인은 연금이 있는지 분석하고 생각하여야 합니다. 특별계좌에 입력되지 않은 소득. (3) 부하직원을 통한 계좌입력 예를 들어, 군민원국이 도 외 기업으로부터 기부금을 받은 경우, 군민원국은 수입계좌를 만들지 않고 지원사업이 위치한 농촌 민원실에서 계좌를 만든다. 초등학교는 행정 기관에 내부 영수증을 발행합니다. 감사 결과, 도 외 기업은 군민원국이 발행한 공익기부금 증명서와 민원실 영수증을 토대로 지방 관할세무당국에 세전공제를 신청한 것으로 나타났다. 실제로 지원을 받은 초등학교는 기부금의 30%만 받았고, 군민원국은 기부금 중 30%를 원천징수해 직원 보상금으로 사용하기 위해 계좌에 넣어두었고 나머지 40%는 학교 소유주에게 돌려줬다. 기부하는 회사. 이 상황은 일반적으로 확장 감사 중에만 발견됩니다. (4) 잉여 엔지니어링 자재 판매로 인한 수입은 발생하지 않습니다. 예를 들어, 도시 재정착을 위한 카운티의 공공 시설 프로젝트에서 특별 재정착 자금은 강철, 시멘트, 모래 및 기타 엔지니어링 자재 구입에 사용되었습니다. 재정착사업이 완료되면 잉여 엔지니어링자재 판매로 인한 수입은 발생하지 않으며, 이는 이민특별수입이나 이민특별지출로 활용되며, 대신 카운티자재공사의 영업외수입으로 사용됩니다. 직원의 사회보장 비용으로 사용됩니다. 감사는 프로젝트 비용 감사를 통해 프로젝트 자재의 실제 소비량을 추론할 수 있으며, 나머지 프로젝트 자재의 수량과 금액을 역계산할 수 있으며, 내부 통제의 준수 테스트를 통해 창고에 보관된 자재 계정을 검토할 수도 있습니다. 창고에 출입할 수 있는 권한이 있으며, 프로젝트 자재의 실제 잔액을 분석 및 판단하고 나머지 자재의 행방을 추적합니다. (5) 과도한 소득 위에서 언급한 소득이 거의 없거나 전혀 없는 상황 외에도 과도한 소득, 즉 감사에서 자주 발견되는 현지 매칭 펀드의 허위 소득 상황도 있습니다. 재정적인 제약으로 인해 지자체에서는 매칭자금을 제공하지 못하면서도 상부로부터 보조금을 받기 위해 가짜 매칭자금을 조성하기도 하고, 한편으로는 허위로 매칭자금을 배정하기도 합니다. 일치하는 자금을 돌려받기 위해 프로젝트 지출을 나열합니다.
허위 패키지에 대한 감사는 대규모 현금 지급 프로젝트 자금 거래를 중심으로 프로젝트 비용, 은행 영수증 및 지불 기록 검토와 함께 프로젝트 및 자본 프로세스에 대해 면밀히 수행되어야 합니다. 2. 지출의 진위 특별재정자금 지출에 대한 감사는 주로 지출의 진위성부터 시작하여 모든 지출이 실제로 존재하는지, 발생했는지, 허위지출이 있는지를 검토한다. 특별자금 지출의 대부분은 사업비이며, 일부는 사업수행에 필요한 운영비이다. (1) 허위로 기재한 사업비는 전혀 발생하지 아니한 비용지출 항목을 말한다. 예를 들어, 위에서 언급한 허위 지원소득은 허위 지원지출이 있어야 한다. 또한, 일부 사업단위에서는 부족한 행정자금을 보충하기 위해 자금을 확보하기 위해 의도적으로 사업비를 기재하거나 재정감독을 피하기 위해 소액재고를 설치하기도 한다. 이러한 회계 사기를 감사하려면 프로젝트 프로세스를 따라 허위 비용과 허위 프로젝트를 추적하면 됩니다. 프로젝트가 실행되지 않았음을 확인하거나 재정 보조금 수혜자를 조사하면 허위 증거도 찾을 수 있습니다. 즉, 당좌예금을 검토하여 단서를 찾을 수 있습니다. 일부 프로젝트 비용은 지불 가능하거나 일시적으로 지불되었으며 오랫동안 프로젝트 비용으로 전환되지 않았습니다. (2) 반복지출 : 사업비가 발생되었으나 이미 지출이 이루어졌으므로 다시 사업비를 지출하게 된다. 예를 들어, 감사 과정에서 군 교통국이 마을 단위 도로 보조금을 지급하고 사업 정산 세금계산서에 따라 사업비를 지출한 사실이 밝혀졌다. 2년차에는 국에서 송장부본 사본을 이용하여 또 다른 사업비를 지출하였고, 원본 송장을 실수로 분실하여 사본을 계좌입출금에 사용하였다고 사본에 명시하였습니다. 특별 세금 계산서가 증언되었습니다. 프로젝트 데이터베이스를 구축하고 완료된 프로젝트를 표시하여 감사를 수행할 수 있으므로 프로젝트 비용 정산 감사를 통해 중복 지출을 효과적으로 발견할 수 있습니다. 감사자는 해당 연도의 프로젝트 지출을 확인할 뿐만 아니라 전년도 또는 다음 연도의 동일한 프로젝트 지출에도 주의를 기울여야 합니다. (3) 최근 몇 년간 특별자금에 대한 감독 및 관리가 강화된 차오리 프로젝트 수수료는 표면적으로는 프로젝트 관리비, 심사비, 컨설팅비, 사업비 등 각종 프로젝트에서 인출되는 수수료가 많은 것으로 보인다. 적지만 실제 상황은 지방자금이 사업운영에 필요한 자금을 거의 확보하지 못하고, 사업단위가 사업관리비를 공개적으로 징수하는 방식에서 비밀리에 운영하는 방식으로 전환되고 있기 때문이다. 예를 들어, 군 교통국이 자금 배분을 검토하고 승인할 때 비용을 먼저 지불한 후 배분을 승인하는 방식을 채택하고 컨설팅 비용, 설계 비용, 감리 비용 등을 징수합니다. 감사를 통해 자본 흐름의 주요 경로를 파악하고 단서를 따라 교묘한 이름으로 징수된 수수료가 어디서 나오는지 알아낼 수 있으며, 이는 결국 연루될 것입니다. 예를 들어 교통국이 징수한 위에서 언급한 수수료에 대해 감사에서는 교통국에서 타운십 프로젝트 소유자, 건설 단위로 자금 흐름을 조사한 결과 최종적으로 교통국이 수수료를 선지급한 것으로 확인되었습니다. 건설자금이지만 실제로는 특별자금에서 나왔습니다. 3. 자산 및 잔액 처리 (1) 자산 처리 일부 프로젝트 관리 단위는 고정 자산 구매를 위해 특별 자금을 사용하고 규정에 따라 자산 계정을 유지하지 않고 대신 해당 단위의 관리 목적으로 계정 외부에서 사용합니다. 임대, 추가 수입을 얻기 위해 수입이나 지출이 계정에 기록되지 않습니다. 특정 카운티의 홍수 통제 지휘 센터를 감사할 때 우리는 주택 당국에 가서 주택 재산권 인증을 실시하고 미계정 자산을 발견했습니다. 예를 들어, 특정 현의 사회보장국에서는 회사의 보험 자동차를 감사 목적의 보험 자산으로 사용하지 않고 규정에 따라 적시에 경매하지도 않고 회사 소유 자동차나 자동차로 사용합니다. 카운티 수준의 부서 리더에게 사용하도록 제공합니다. 감사에서는 보험에 가입한 회사의 검사 자료를 검토한 후 차량 관리 사무소에 가서 차량 소유권 인증을 실시하여 카운티 사회보장국의 사회보장 자산 유용을 확인했습니다. 한 군수도공사는 국채자금을 이용해 토지를 매입해 군 고압펌프장 급수개량 사업에 사업비를 직접 지출로 기재했지만 사업이 시행된 적은 없다. 8년 후, 도시개발 계획 변경으로 인해 회사는 토지를 경매했고, 경매 수익은 원래 토지 구입 비용의 10배가 넘었고, 일부는 정부에 넘겨졌습니다. 회사의 기타소득. 감사에서는 국토자원국의 관련 정보를 검토한 결과 이 토지의 원래 용도가 고압 펌프장을 짓는 것임을 알게 됐다. 단서는 8년 전 회사의 토지 매입 자금 출처를 추적한 뒤에야 드러났다. .
(2) 잔액 처리. 일부 특별재정자금은 규정에 따라 다음 연도로 이월할 수 있으나, 일부 부서에서는 필요에 따라 잉여금을 예산에 포함하지 않습니다. 부서 예산 자금을 얻기 위해 반복적으로 신청합니다. 규정에 따라 나머지 자금의 일부는 프로젝트 완료 후 재무 부서에 반환되며 일부 부서 또는 부서에서는 이를 재예산하여 사용합니다. 자금잔고를 조정하여 당좌, 제2자계좌 등의 지출을 허위로 기재하고, 일부 단위를 매년 직접 환급하는 등 다양한 방법으로 잔액을 과소보고하거나 보고하지 않습니다. 남은 자금은 연말에 '사업기금'에 적립하고 특별자금을 인수기금으로 전환합니다. 실제 기금잔액은 특별자금의 수입 및 지출을 감사하여 쉽게 계산할 수 있습니다. 4. 재무보고: 어느 군민원국의 민원우대금을 감사한 결과, 우대대상자 수와 수준을 허위로 보고하여 상급자로부터 보조금을 받은 사실이 적발되었습니다. 일부 특별자금 사용 및 관리 부서는 상사의 보조금을 사취하거나 특별자금 사용 및 관리 실적을 은폐하기 위해 고의로 허위 재무 보고를 보고하며, 감사 기간 동안 보고된 재무 보고서 및 관련 명세서 정보만 확인하면 됩니다. 특별 자금의 번호를 기록하고 잘못된 경보를 발견하고 다른 문제에 대한 단서를 분석하고 식별합니다. 그러나 감사팀은 감사 결과 문제가 발견되는 것을 방지하기 위해 연간 재무 보고서 제출을 요구하고 있으며, 감사 대상 부서에서는 보고된 재무 보고서가 없는 등의 이유나 변명을 찾아 이를 감사 팀에 제공하지 않는 경우가 많습니다. 이 경우 감사기관 지원상관의 승인을 받아야 한다. 5. 관련거래에 대한 특별금융자금의 사용을 위한 관리부서는 일반적으로 관련관계를 이용하여 회계부정을 실시한다. 감사는 주로 관련관계의 적법성에 기초하여 회계부정의 징후를 분석하고 판단하며, 이를 밝히기 위한 독특한 감사방법과 기법을 채택한다. 그에 따른 회계부정의 실체. 예를 들어, 지자체 엔지니어링 컨설팅 회사는 사업주에게 타당성 조사 보고서, 프로젝트 예산 및 기타 서비스를 제공하고 프로젝트 컨설팅 비용을 청구하는 경우, 감사를 통해 해당 엔지니어링 컨설팅 회사가 실제로 시 개발개혁위원회에서 설립된 것으로 밝혀졌습니다. 등록자금은 발전개혁위원회 재정계좌에서 차입하였으며, 프로젝트의 법인은 국가발전개혁위원회 부국장이며, 재정인원은 국가발전개혁위원회 재무직원이 겸임한다는 점을 명시한다. 국가발전개혁위원회, 컨설팅 서비스 사업은 국가발전개혁위원회 종합단위 및 기타 단위의 기술직원이 겸영하며, 회사의 재정 승인 및 승인자는 국가발전개혁위원회 소속의 동일인이다. 개혁위원회. 감사에서는 회사 설립 절차의 적법성을 조사하여 국가발전개혁위원회 소속 회사를 발견했습니다. 카운티 교통국은 대부분의 고속도로 건설 및 재건축 프로젝트를 산하 고속도로 유지관리 센터에 위탁하고 있으며, 감사 결과에 따르면 프로젝트 해결 비용이 다른 건설 당사자보다 훨씬 높은 것으로 나타났습니다. 이번 감사에서는 교통국의 입찰절차와 사업결산조건 등을 검토해 부당한 내부거래가 적발됐다.