중국석유푸순석유화학회사는 중국국영석유공사 산하기관으로 '석유, 화학, 플라스틱, 세척'을 통합한 대규모 석유화학 단지로 우리나라 석유정제 산업의 요람이다. Fushun Petrochemical Company의 "1000만 톤의 정유, 100만 톤의 에틸렌" 프로젝트의 승인으로 230억 엔지니어링 건설 투자 프로젝트에 대한 감사가 Fushun Petrochemical Company의 모든 감사 앞에서 이루어졌습니다. 프로젝트 착공이 곧 시작됨에 따라 최근 몇 년간 결산 감사를 완료한 푸순 석유화학 감사실의 경험을 요약하고 완료된 결산 감사를 위한 새로운 아이디어를 모색할 필요가 있습니다.
1. 금융 전공과 공정 전공 간의 조정 및 협력 문제를 처리합니다.
Fushun Petrochemical Company의 내부 감사 기관은 기본적으로 공정과 금융의 두 전공에 따라 구성되고 인력이 배치됩니다. . 인력은 이 전공에 대한 지식과 능력이 상대적으로 뛰어납니다. 결산감사는 재무정보의 진실성 및 준수 여부를 평가하는 것뿐만 아니라 프로젝트 감독 및 분석, 장비 관리, 예산 투자 및 결산 등을 포함하는 종합 감사 사업입니다. 이는 감사자에게 재무에 대한 통제권을 제공하며 공학 분야의 두 전공의 능력은 더 높은 요구 사항을 제시하는 반면, 두 전공 간의 효과적인 업무 분담, 협력 및 조정을 달성하는 것이 특히 중요합니다. 따라서 감사사업을 수행하기 전에 인력구조와 전문적 요구사항을 면밀하고 상세하게 분석하여 감사자원을 효율적으로 배분하고 합리적인 분업과 협력을 통해 결산감사 완료를 위한 기반을 마련하는 것이 필요하다. .
2. 완료 및 결산 감사에 대한 구체적인 관행
Fushun Petrochemical Company의 완료 및 결산 감사에 대한 전반적인 아이디어는 다음과 같습니다. 경영 품질을 향상시키고, 경영 수준을 향상시키며, 감사 개념은 감사를 통해 실행됩니다. 프로세스 전반에 걸쳐 건설 프로젝트 예산의 집행, 건설 비용의 진정성 및 적법성 등 미시적 수준의 감사에 중점을 둘 뿐만 아니라 엄격성과 완벽성에 더 많은 관심을 기울이고 있습니다. 거시적 관점에서 프로젝트 관리의 내부 통제와 관리 규칙 및 규정의 과학적 성격, 방법 및 조치의 완전성, 적용 가능성, 효율성 및 구현을 평가하여 운영 및 관리의 취약한 연결과 기존 허점을 드러내고 운영 및 관리를 강화하고 표준화하며 경제 운영의 질을 향상시킵니다. 구체적인 방법은 다음과 같습니다.
(1) 엔지니어링 건설 프로젝트의 완료 계정 재무제표 작성을 감사합니다.
완료 명세서 및 기타 계정의 명세서와 계정을 확인합니다. 규정 준수 테스트는 감사 대상 단위의 자본 지출에 대한 기본 작업 상태를 완전히 반영할 수 있을 뿐만 아니라 관련 재무, 예산, 엔지니어링 부서 및 워크샵과 같은 여러 부서 및 링크의 운영 일관성과 원활성을 평가하기 위한 기반을 제공합니다. 보고서 수집의 일관성과 합리성은 투자 예산 분석을 위한 정확한 데이터를 제공합니다.
예를 들어, 특정 단위의 결산을 감사한 결과, 예산 비교표의 장비비 및 건설 설치 비용이 해당 기관의 장비 비용 및 건설 설치 비용과 일치하지 않는 것으로 나타났습니다. 전달된 자산 테이블. 본 단위의 예산추정비교표는 예산부서에서 작성하고, 납품자산표는 설계부서, 즉 사업실에서 작성하는 것으로 이해된다. 그 이유를 살펴보면, 해당 단위의 엔지니어링 프로젝트 사무실이 엔지니어링 프로젝트 관리에 있어 실질적인 관리 역할을 수행하지 못하고, 여러 부서의 운영 간의 효과적인 연결이 부족하여 자본 지출이 부진한 것이 가장 큰 원인이었습니다. 프로세스. 동시에 우리는 감사 사실을 표면에 유지하지 않고 관련 관리 시스템을 추가로 연구하여 본 부서의 내부 통제 시스템 구현에 표준화 및 과학성이 부족하다는 사실을 심층적으로 드러냈습니다.
(2) 건설 프로젝트 투자 및 예산 견적 감사
이 감사 부분의 초점은 주로 프로젝트 결산 감사를 기반으로 예산 견적을 비교 분석하는 것입니다. 과잉 지출과 저축의 이유. 그 중 건설사업 결산감사는 주로 건설단위에서 제출한 사업완료자료를 기초로 도면방법, 관찰방법, 조회방법, 조사방법, 굴착방법, 분석방법, 측정방법, 검증방법 등을 사용하는 것을 말하며, 프로젝트 수량을 엄격히 검토하고, 정산 관련 할당량 이행 검토, 장비 및 자재비 검토, 수수료 징수 기준 검토, 기타 프로젝트 건설 비용 검토 등을 검토하여 프로젝트의 진정성과 정확성을 확인합니다. 건설단위가 준비하는 합의. 적법성에 대한 종합적인 검토는 사업비를 검증하는 중요한 수단이다.
또한, 감사내용을 감사할 때에는 재무회계에 기록된 결산과 함께 예산부서의 결산장을 확인하고, 누락된 사항이 있는지, 기타 결산이 잘 이루어지고 있는지도 주의 깊게 살펴야 한다. 우리는 이 방법을 사용하여 특정 프로젝트 완료에 대한 최종 회계 감사에서 1074만 위안을 공제했습니다.
동시에 프로젝트 결산 감사 결과를 분석하여 과대추정 및 절감의 원인을 근본적으로 찾아낸 후 회사 내부통제 관리의 실효성을 평가하고, 실제 경영현황을 파악합니다. 회사의 자본 지출 프로젝트와 기존 문제. 예를 들어, 특정 프로젝트의 완료 결산 감사 과정에서 사용된 단열재 가격이 예상 예산을 초과하여 자재 비용이 126만 위안 증가한 것으로 나타났습니다. 이에 감사원은 단순히 정성적 조사를 한 것이 아니라, 회사의 모든 건설단위에서 사용하는 단열재 가격을 대상으로 조사를 실시한 결과, 가격차이가 크고, 그 차이가 큰 것으로 나타났다. 가격은 1,900위안/입방미터입니다. 최저 가격은 1,200위안/입방미터입니다. 이를 위해 감사실은 규산염 및 기타 단열재의 모델, 가격, 성능 등에 대한 정밀 조사를 실시하기 위해 특별감사 조사팀을 꾸려 회사의 단열재 관리 현황을 충분히 파악한 뒤, 품질(기능)이 과잉된 것을 발견하여 단열재 절약 및 사업비 절감 방안을 제시하였습니다. 이 제안으로 회사는 매년 단열 비용을 700만 위안 이상 절약할 수 있습니다.
(3) 토목공사비 감사
토목공사비 감사는 결산감사의 주요 내용이자 문제발견의 주요 부분이다. 경영 감사를 통합하기 위해 이 완료 및 결산 감사는 업무에 대한 지속적인 탐구, 연습 및 요약에 가치가 있습니다.
예를 들어, 특정 프로젝트 완료에 대한 결산 감사에서 건설 중인 프로젝트의 수령 금액이 3,500만 위안 미만인 것으로 확인되었으며 해당 프로젝트의 진행금은 건설공사 계정에서 3,500만 위안을 경상계정으로 납부한다. 기성금 3,500만 위안을 지불한 후 건설 프로젝트에서 3,500만 위안을 공제하고 프로젝트 결산금액 5,000만 위안을 공제한다. 본 프로젝트의 주요 프로젝트에서 추가로 3,500만 위안을 공제하고 건설 프로젝트 계정에 기록하여 진행 중인 건설 금액을 3,500만 위안 감소시켰습니다. 이 현상이 발생한 후 공장에서는 감사 권고 사항에 따라 건설 중인 프로젝트 및 경상 계정 항목 관리를 표준화했습니다. 또 다른 예는 특정 프로젝트 완료에 대한 결산 감사에서 장비 생산 및 설치 프로젝트의 정산에서 중복이 발생한 것입니다. 부품 및 섹션으로 제작해야 하는 장비 현장에 설치했는데, 공사 기간이 촉박한 등의 이유로 특정 섹션 또는 장비를 자체 구매하거나 위탁했습니다. 이로 인해 중복이 발생하여 리뷰가 506만 위안 감소되었습니다.
감사팀은 해당 사업부의 낮은 투입세 이월로 인한 열악한 자재 순환을 토대로 해당 사업부의 자재 공급, 건설 단위, 프로젝트 관리 부서, 재무 운영 프로세스 및 내부를 시작으로 확대 감사를 실시하기로 결정했습니다. 통제 결과, 공급부서는 자재를 창고에 투입할 때 실제 가격과 계획 가격을 사용했으며 자재가 창고 밖으로 출고될 때 자재를 다시 실제 가격으로 조정했으며 일부 자재는 조정 후에도 여전히 계획된 가격으로 유지됩니다. 자재 회계처리는 원칙적으로 공급부서가 발행한 자재명세서에 따르지만, 전문가적 판단을 통해 자재의 실제 가격을 결정하는 경우도 있다. 일부 장비 공급 부서에서는 자재 송장을 발행했고, 재무 부서에서는 장비 회계를 확인했지만 장비 티켓 교체를 위해 공급 부서와 적시에 소통하지 못했습니다. 문제점을 분석한 결과, 공급부서의 자재회계 미준수, 불합리한 조직구성, 열악한 프로세스, 부서 간 의사소통 부족 등이 자재회계 및 매입세액 누락의 주요 원인으로 나타났다.
(4) 건설 프로젝트에 인도된 자산에 대한 감사
현재 기업이 인도하는 고정 자산은 일반적으로 정확하지 않으며 공유되는 비용도 충분히 합리적이지 않습니다. 기업의 생산 과정에서 고정 자산 관리에 대한 문제와 장치 폐기 시 청소로 인해 많은 불편과 향후 문제가 발생했습니다.
예를 들어, 특정 단위에 대한 감사 과정에서 해당 단위는 생산 인력으로 25만 위안 이상의 무형 자산과 장기 이연 비용을 형성해야 하는 25만 위안 상당의 특허 기술을 구매한 것으로 밝혀졌습니다. 교육비가 고정자산으로 이전되어 고정자산이 허위로 표시되었습니다. 또한 단일 장비가 아닌 단일 프로젝트에만 건설 및 설치 비용과 이연 비용을 할당하므로 단일 고정 자산 장비의 실제 비용을 정확하게 계산할 수 없습니다. 또한, 사용을 위해 납품된 자산 장비 내역을 무작위로 확인한 결과, 1개의 장비는 실제로 존재하지 않았으며, 나머지 4개의 장비에 대한 부속품인 것으로 확인되었습니다. 그 결과, 감사에서는 이 부서의 고정자산 관리에 취약한 연결고리가 있다고 판단하여, 감사에서는 확대 감사를 실시하기로 결정했습니다. 감사 결과, 해당 단위는 기술, 엔지니어링, 기계 및 작업장을 통한 장비 확인 및 재고를 수행하지 않고 공급 부서에서 제공한 장비 티켓을 기반으로 자산 세부 정보만 제출했으며 창고에서 출고된 장비는 에 따르면. 조달 계약 및 실제 보관 상황에 따라 많은 장비가 다른 부품에 따라 분해 및 구매됩니다. 이 운영 모델은 제공된 고정 자산과 실제 장비 관리 간에 불일치를 만듭니다.
(5) 엔지니어링 건설사업 잔여자금 감사
이 부분의 감사 내용은 감사 과정에서 쉽게 간과되는 부분이다. 이 감사 부분의 초점은 프로젝트의 나머지 자료입니다. 감사를 통해 잉여 자재 검토를 통해 자재 보관 및 자본 지출 통제 관리에 문제가 있는지 확인할 수 있습니다. 일례로 남은 재고 자재의 재고를 통해 설계 중복으로 인해 밸브 67개를 328만원 상당으로 과잉 구매하는 문제가 있는 것으로 드러났다. 또 다른 감사 프로젝트에서는 재고 조사를 통해 프로젝트 투자비에 프로젝트 잉여자재 88만위안(세금 포함)이 포함된 사실이 밝혀졌다.
완성된 최종 회계에 대한 내부 감사 부서의 감사 범위는 조달, 생산, 판매 등 모든 기능 관리 부서를 포괄하고 회계, 관리 및 의사 결정의 모든 측면을 포함하여 상당히 광범위합니다. 앞으로 Fushun Petrochemical Company의 감사실은 엔지니어링 감사 개념을 더욱 혁신하고 엔지니어링 감사 분야를 확장하며 전체 상황에 서비스를 제공하고 중심에 초점을 맞추고 핵심 사항을 강조하며 대상 추적 및 감사를 수행할 것입니다. 엔지니어링 결산에 대한 무작위 감사 준수를 기반으로 엔지니어링 프로젝트의 전체 프로세스를 사후 감사 방식에서 사전 감사 방식, 진행 중 감사 방식으로 전환합니다. 프로젝트 관리 수준의 개선 및 표준화에 중점을 두고 경영감사를 수행하는 과정에서 우리는 개혁과 경제 건설에 기여할 수 있는 새로운 방법을 모색하고 그 과정에서 자체적인 혁신과 발전을 실현하기 위해 노력합니다. "발견 기반 감사"를 "발견 기반 감사"로 "예방"하고 "규정 준수 기반" 감사에서 "부가가치" 감사로 전환합니다.