둘째, IPO 은행 프로세스 검증의 필요성, 목적 및 목표
1, IPO 은행 흐름 검증의 필요성
이익 목표를 달성하기 위해 발행인은 수입을 늘리고 원가를 낮출 수 있다. 수입을 허증하는 수단은 보통 거짓 거래를 통해 자금을 순환하는 것이다. 가상 비용 절감은 주로 실제 발생한 비용과 비용이 회사의 은행 계좌를 통해 기록되거나 지급되지 않고 개인 계좌와 같은 다른 계좌를 통해 지불된다는 것을 의미합니다. 사찰자는 발행인의 자금활동 흔적 (기업자금계좌와 은행수) 과 실제 경영 상황 분석에서 IPO 재무비리를 발견할 수 있다. 중개업자가 발행인의 은행 흐르는 물을 부지런히 점검하지 못해 사기 행위를 발견하지 못하면 중개업자는 결국 감독부에 책임을 추궁받고 처벌을 받게 된다. 따라서 IPO 은행 온라인 검증은 IPO 검증의 필수적이고 중요한 부분입니다.
2, IPO 자금 흐름 검증의 목적
IPO 는 발행자에게 높은 소득 수준과 수익성이 필요하고 발행자의 소득과 이윤에 대한 요구가 있기 때문에 발행자는 소득, 비용 및 이윤을 허비할 수 있습니다. 따라서 IPO 자금 흐름 검증의 목적은 주로 다음과 같습니다.
(1) 발행자가 제공한 자금 계정의 진위성과 및 무결성을 검토하고 관련 성과 및 실제 상황과 비교 분석하여 성과 및 자금 활동의 진실성과 타당성을 판단합니다.
(2) 발행자가 직접 또는 간접 자영 (다른 사람을 통해) 을 통해 소득과 이윤을 허비하는 사기 행위가 있는지 검토합니다.
(3) 발행인이 체외에서 비용비용을 지불했는지, 즉 그 금액이 계상되지 않았거나 다른 사람이 지불했는지 검토하여 비용비용을 과소평가하고 이윤을 허비하였다.
3. IPO 자금 흐름 목표 확인
(1) 모든 은행 계좌가 사실대로 제공되거나 확인되었습니다.
(2) 모든 합법적인 규정 준수 은행 수지 항목이 기업의 은행 저널에 반영되었습니다.
(3) 규정을 준수하지 않는 모든 수입이 인식됩니다.
(4) 실제 수금 정보는 장부 기록과 일치합니다.
(5) 장부 기록은 재무 제표의 정보와 일치합니다.
(6) 관련 정보는 이미 공모설명서에 충분히 공개되었다.
셋째, 은행 흐름 검증 대상
2020 년 6 월 10 일 증권감독회는 새로운' 초기 업무에 관한 몇 가지 질문에 대한 답변' 을 발표했고, 그 중 54 조는 자금 흐름에 대한 검증에 대해 명확한 요구를 했다. 발행인과 지주주주, 실제 지배인, 이사, 감사, 임원 및 기타 관계자들은 성실 원칙에 따라 중개기관에 완전한 은행 계좌 정보를 제공해야 한다. 중개 기관은 근면하고, 신뢰할 수 있는 수단을 사용하여 감사 데이터를 얻고, 검증 범위를 결정하고 검증 절차를 실시할 때 응당한 직업 신중함을 유지해야 한다. 은행 계좌 조회와 관련된 법률 및 규정에 따라 자금 흐름 검증 범위에는 발행자 지주 주주, 실제 통제자, 주요 관련자, 이사, 감독자, 고위 경영진 및 핵심 인원이 개설하거나 통제하는 은행 계좌 자금 흐름, 위에서 언급한 은행 계좌와 비정상적인 거래가 발생한 발행인 관계자 및 사원이 개설하거나 통제하는 은행 계좌 자금 흐름이 포함되어야 합니다. 또한 증권감독회는 일부 예외적인 경우 (예: 매출 총이익이 같은 업종 회사와 크게 다른 경우 등) 를 제시하기도 했다. ), 스폰서 기관과 신고회계사는 자금 흐름 검증 범위를 확대할 필요가 있는지 고려해야 한다.
IPO 기업 자금 흐름 검증에 관한' 최초 공개 발행 주식 몇 가지 질문에 대한 답변' 제 54 조 요구 사항에 따르면 IPO 은행 프로세스 검증의 주요 감사 대상은 다음과 같습니다.
1. 발행자의 은행 계좌 정보
은행 계좌 정보 검증에는 은행 계좌의 무결성 확인, 즉 발행인이 개설하고 상쇄한 모든 은행 계좌가 상세하고 확인되었는지 여부가 포함됩니다. 비결산계좌 (예금, 예금, 외환계좌, 오프사이트 계좌) 가 이미 서신으로 확인되었는지 여부.
2. 발행자 은행 계좌의 자금 흐름.
은행 명세서가 발행인의 은행 계좌와 일치하는지, 회사의 실제 업무와 일치하는지 여부
3. 발행인의 지주주주, 실제 통제인, 이사, 감사, 임원 및 기타 관련자 개인 은행 계좌 자금 흐름.
4. 관련 당사자 은행의 자금 흐름;
5, 현금 거래 이상 및 기타 개인이나 기관이 검사해야 하는 자금 흐름.
넷째, IPO 은행 흐름의 심층 검증을 수행하는 방법
새로운' 초기 업무에 관한 몇 가지 질문에 대한 답변' 발표는 발행자가 주주, 실제 통제인, 주요 관련자, 이사, 감독자, 고위 경영진 및 핵심 인원이 중개 기관과 함께 은행 계좌 및 자금 흐름 검증을 수행하는 책임과 의무를 명확히 하고 은행 계좌에 대한 중개 기관의 업무 요구 사항을 분명히 했다. 과거의 경험에 따르면, 우리는 은행 계좌와 자금 흐름을 점검할 때 다음과 같은 방면에서 심도 있는 일을 해야 한다고 생각한다.
1, 기업 은행 계좌 무결성 검증
우선 발행인 출납원과 함께 기업 기본계좌은행이나 현지 인민은행에 가서 은행 계좌 명세서를 인쇄하세요.
둘째, 계좌 목록에는 일반적으로 인민폐 결산 계좌만 포함되기 때문에 보증금 계좌, 정기 예금 계좌, 통지 예금 계좌, 계약예금 계좌, 계약예금 계좌, 외화 계좌 등 비위안화 결산 계좌는 포함되지 않습니다. 검증의 무결성을 보장하기 위해 결산계좌를 개설하는 모든 은행은 위의 비결산 계좌가 존재하는지 확인해야 합니다.
2, 은행 흐름 검증
(1) 은행 명세서를 분개와 대조하다. 모든 은행 소득과 지출이 기록되었는지 확인하고 기록되지 않은 이유와 돈의 성격을 파악하기 위한 대사 양식을 준비합니다.
(2) 거액의 자금 흐름의 경위를 정확히 조사하다. 지불 시 실제 수취인의 이름을 확인합니다. 수취인이 직원이나 개인인 경우 개인 계좌가 지불에 사용되는지 확인합니다. 만약 대금을 지불하지 않는 것이라면, 관련 측 자금 점유나 대출 행위에 속하는지 주목한다. 수취인이 회사와 업무 관계가 없는 경우 잠재적 관련 당사자 또는 대출 은행 계좌인지 여부
(3) 자본 검사는 수입 및 지출 승인 절차가 완전한지, 관련 원본 증빙이 진실되고 완전한지, 중요한 증빙이 있는지, 위조 증빙이 있는지 여부에 초점을 맞춰야 한다. 관련 판매 데이터가 업무 공제와 같은 데이터와 일치하는지 여부, 출입이 잦은지, 판매 환불이 큰지 등 이상 현상이 있는지 여부.
3. 발행인의 실제 통제인, 일치행동인 (부부, 부모, 자녀 등). ) 등 친척.
발행인의 실제 지배인과 그 친족이 모두 중요한 이해 관계자이기 때문에 발행인의 실제 통제자는 자신의 계정이나 친족 계좌를 통해 허구 기업의 이윤을 실현하고 실적을 미화하는 목적을 달성할 수 있다. 따라서 자금 흐름 확인은 발행인의 실제 통제인, 그 일관된 행동인 및 기타 관련 친족의 자금 흐름을 전면적으로 조사해야 한다.
4. 동, 그리고 회사에서 일하는 친척들의 자본 검증 상황.
발행인은 회사 계좌 이외의 방식으로 동동의 임금과 복지비를 지불하고 실제 지출을 숨기고 기업 이익의 일부를 허위로 늘릴 수 있다.
5. 관련 자금 검증
필요한 경우 기업 데이터 분석에 따르면 발행자는 허구 거래나 관련 당사자 자체 거래를 통해 판매 수익과 이윤을 허위로 늘릴 수 있으며, 검사자는 발행인에게 관련 당사자의 자금 흐름 확인을 지원하도록 요청할 수 있습니다.
6, 재무 담당자, 구매 관리자, 업무 담당자 등 개인 카드 자금 상각
작은 금고와 표외 지불의 경우, 재무인의 개인 계좌는 검증의 중점 중 하나이다. 발행인은 이사의 고액 비용, 업무원 공제/보너스, 구매비 등을 지불할 수 있다. 재무 직원 개인 카드 테이블 외부; 구매 관리자와 주요 업무 인력도 개인 카드 자금을 점검해야 할 수 있습니다. 이는 표외 지출을 포함하기 때문입니다.
7. 현금 거래 검증
빈번하고 금액이 큰 이상 현금 거래가 발생할 경우 현금 거래의 합법성, 필요성, 합리성을 점검해야 한다. 현금 거래는 은행 예금 거래처럼 확인되지 않고 검사자는 이상 현금 거래에도 관심을 가져야 하기 때문이다.
카드 발급 은행이 기업 계좌 검증에 적극 협조하는 것 외에도 개인 카드 자금이 흐르는 물 속에서 사찰하기가 더 어렵다. (윌리엄 셰익스피어, 카드, 카드, 카드, 카드, 카드, 카드, 카드, 카드) 개인 프라이버시와 관련하여 많은 사람들이 적극적으로 협조하기를 원하지 않기 때문에, 사찰관들은 모든 자료를 비밀로 하고 회사 상장 업무와 관련된 문제만 강조하며, 임의로 관심 범위를 확대하지 않을 것을 요구한다. 사찰관은 법 집행관이나 기검 감찰 부서가 아니기 때문에 IPO 와 무관한 일을 간섭하고 탐구할 권리가 없기 때문이다. 우리가 동정과 이치로 움직이는 한, 관계자들은 모든 은행 흐르는 물을 제공하기 위해 협력할 것이라고 믿는다.
물론, 은행 계좌와 자금 흐름 확인은 일반 절차 외에도 기업의 실제 상황, 존재하는 이상, 왕래계좌 및 관련 비용 비용의 데이터와 추세, 업계 관련 데이터 등을 결합하여 상세한 세로 및 가로 분석을 해야 합니다. 한편 자금 감사인은 신중하고 합리적이어야 한다. (의심스러운 곳을 놓치지 말고, 의심하지 말고, IPO 와 무관한 일, 특히 개인수심심사에 주의를 기울이고 탐구해야 한다.) (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 자금, 자금, 자금, 자금, 자금, 자금) ), 따라서 고품질의 효율적인 검증 작업을 촉진합니다.
동사 (verb 의 약어) 은행 흐름 검증에서 발견된 전형적인 사기 사례
시나리오 1 비정상 현금 흐름-가상 판매 업무
2020 년 9 월 16 일 동방김옥은 증권감독회' 처벌 결정서' 와' 시장 금지 결정서' 를 받았다고 발표했다. 상장회사 동방김옥과 당시 회장 조녕이 모두 처벌을 받았고, 조녕도 증권감독회에서 10 년 시장 금지 조치를 취했다. 2020 년 4 월 증권감독회는 20 16 년 2 월부터 20 18 년 5 월까지 동양금옥통제1 고홍녕 언니는 동방김옥의 자금을 7 개 중개인과 6 개 명목 공급자 계좌를 통해 명목 고객 계좌로 옮긴 뒤 허위 옥석원석 매매 계약을 통해 명목 고객 계좌를 통제해 판매거래금을 지급했고, 자금은 결국 고홍녕 언니의 손에 돌아갔다.
평론: 상장회사는 실적 기준을 달성하기 위해 보통 거짓을 꾸미곤 한다. 금융 사기는 완벽한 체인, 허위 거래, 중개 또는 가짜 고객의 허구 거래를 통해 수입을 허위로 증가시킨다. 자금 흐름을 자세히 점검하지 않고 다른 관련 수단을 통해 증거를 수집하지 않으면 재무장부만으로는 거래의 진위를 분간할 수 없는 경우가 많다.
사례 2 에서 자금 흐름 검사는 발행인이 비용을 지불한 혐의를 발견했다.
심교소 창업판 정보 공개 사이트 2 월 1 일 소식에 따르면 202 1 년 10 월 28 일 선전 오스트레일리아 그룹 주식유한회사 ("오스트레일리아 그룹") 가 출시 신청 철회를 신청했다. 호주그룹은 수산사료를 핵심 업무로 하는 국가 하이테크 기업이다. 보고 기간 동안 발행인의 현금 배당은 각각 900 만원, 65,438+0.5 만원, 0 억 7800 만원이었다. 감독부는 조회서에서 발행인에게 보충 공개를 요청했다: (1) 보고 기간 동안 발행인의 단기 대출 규모가 해마다 증가하는 맥락에서 배당 규모가 해마다 증가하는 합리성. (2) 지주 주주, 실제 통제인, 이사, 감독자, 고위 경영진 및 주요 재무인의 주요 자금 흐름 또는 운용에 큰 배당금이 있는지 여부, 발행인과 관련된 당사자, 고객, 공급자 간에 비정상적으로 큰 자금 왕래가 있는지 여부, 발행인에게 비용을 지불하는 경우가 있는지 여부.
평론: 감독기관이 사찰에서 의문이 있으면 발행인에게 물어볼 것이다. 이 경우, 발행인 오스트레일리아 그룹에 대한 규제 기관의 보충 공개는 자금 흐름 확인에 문제가 있다는 것을 가리키며, 발행인은' 개인을 통해 회사 원가비 지불' 과 허구 판매수입이 없다는 것을 충분히 증명하지 못했다. 오스트레일리아 그룹은 이러한 위반이 없다는 것을 증명할 수 있는 충분한 증빙 서류를 제공할 수 없어 상장 신청 서류를 철회하고, 개인을 통해 회사 비용을 지급하여 판매 수익을 허비하는 사기 행위를 크게 입증했다.
이 사례는 현금 흐름 검증이 거짓 거래를 폭로하는 가장 직접적이고 효과적인 수단임을 보여준다.
사례 3: 중개 기관은 자금 흐름 확인이 잘 되지 않아 처벌을 받았다.
2020 년 6 월, 상인 증권 두 명의 스폰서 대표가 자금 흐름 확인이 잘 되지 않아 상교소에 처벌을 받았다. 상교소는 현장 감독을 거쳐 스폰서 대표가 발행자의 실제 통제인 중 한 기의 보고 기간 동안의 자금 흐름을 전면적으로 확보하고 검증하지 못했다고 발표했다. 감독팀이 입장하기 전에 스폰서 대표는 실제 통제인 위 1 은행 계좌의 자금 흐름만 인출했고, 이 계좌 자금 흐름은 비교적 적었다. 현금 흐름 상세 내역에 따르면 실제 통제자에게는 또 다른 은행 계좌가 있습니다. 추천대표는 현장 감독과 감독을 거쳐 기의 다른 은행계좌에 대한 추가 점검을 실시한 결과, 보고 기간 동안 기년 대건강 모 임원과 거액의 자금 왕래가 있었다는 사실이 밝혀졌다. 이 가운데 고위 경영진은 이미 2065 년 5 월 3 일 65,438+0,65,438+0.5 만원을 기치로 양도하고' 65,438+0% 지분' 을 표기했다. 추천대표는 발행자의 실제 통제인을 점검하는 관련 은행 계좌를 누락해 발행인의 실제 통제자와 제 1 대 고객 고위 경영진 사이에 큰 자금 왕래 등 비정상적인 상황을 충분히 주목하지 못하고 있다.
평론: 검자는 지나칠 수 없고, 금액이 작고, 트래픽이 작기 때문에 판단을 더 이상 분석하지 않으면 더 이상의 검자를 중지할 수 없다. 자본 검사는 비용이 높고 집행난으로 섣불리 분석하고 판단해서는 안 된다. 자본 검사는 발행자가 위조한 것을 발견하는 관건이며, IPO 의 다른 자본 검사는 대체할 수 없다.